税务会计练习题

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某外国公司的实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构、场所，从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，该技术的成本为80万元，从外商投资企业取得税后利润300万元，适用税率为10%。此外，转让其在中国境内的一栋房屋，转让收入为3000万元，原值为1000万元，已提折旧600万元。试计算该外国公司应当缴纳的企业所得税。

某企业全年取得的收入总额为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；“营业外支出”中列支了35万元，其中通过希望工程基金会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。试计算该企业全年应缴纳多少企业所得税。

某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，企业年末会计报表利润为200000元，未做任何项目调整，已按25%的税率计算缴纳企业所得税50000元。税务检查人员对该企业进行企业所得税纳税审查，经查阅有关账证资料，发现如下问题： (1)企业当年有正式职工100人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金1200000元。 (2)企业“长期借款”科目中记载：年初向中国银行借款100000元，年利率为5%;向其他企业借周转金200000元，年利率为10%。上述借款均用于生产经营。 (3)全年销售收入60000000元，企业列支业务招待费250000元。 (4)该企业在税前共计提取并发生职工福利费168000元，计提了工会经费24000元，计提了职工教育经费38000元。 (5)6月5日，“管理费用”科目列支厂部办公室使用的一台空调器，价款6000元(折旧年限按6年计算，不考虑残值)。 (6)年末，“坏账准备”科目的贷方余额为47500元，已知该科目的期初贷方余额为10000元。 (7)其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法的规定。根据上述情况： (1)扼要指出存在的问题。 (2)计算应补缴的企业所得税税额。

新华化工机械制造有限公司(居民企业)是一般计税方法纳税人，该公司采用《企业会计制度》进行会计核算。当年的生产经营情况如下： (1)销售产品取得不含税收入9000万元，从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元(第一年取得该项目收入)。 (2)2022年利润表反映的内容如下： 1)产品销售成本为4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元。 2)销售税金及附加为200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加为50万元。 3)销售费用为2000万元(其中广告费为200万元);财务费用为200万元。 4)投资收益为50万元(按权益法确认的投资非上市公司股权投资收益为40万元，国债持有期间的利息收入为10万元)。 5)管理费用为1200万元(其中，业务招待费为35万元，研究开发费用为30万元)。 6)营业外支出为800万元(其中，通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出为50万元，存货盘亏损失为50万元)。 (3)全年提取并实际支付工资支出共计1000万元(其中，符合条件的环境保护项目工资100万元)。职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2%、8%的比例提取。 (4)全年列支职工福利性支出140万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。 (5)上一年的应纳税所得额为-50万元。假设：①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项。②从事符合条件的环境保护项目能够单独核算。③期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配。试计算该公司当年应缴纳的企业所得税。

某县一家机械制造企业全年实现税前收入总额2000万元(其中，包括产品销售收入1800万元、购买国债利息收入100万元),发生各项成本费用共计1000万元，包括合理的工资、薪金总额200万元，业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。试计算这家企业当年应缴纳的企业所得税税额(假定企业以前年度无未弥补亏损)。

甲上市公司采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的企业所得税税率为25%。该公司的全年利润总额为6000万元，在当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下： (1)12月31日，甲公司的应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额5%计提的坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项在发生实质性损失时允许税前扣除。 (2)按照销售合同的规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司当年销售的X产品预计在售后的服务期间将发生费用400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司以后年度没有发生售后服务支出。 (3)12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。 (4)12月31日，甲公司交易性金融资产的取得成本为2000万元，期末公允价值为4100万元。假定未来期间甲公司适用的企业所得税税率不发生变化，并且甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述情况： (1)确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。

计算当年应缴纳的增值税。

计算当年应缴纳的消费税。

计算当年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

计算该企业当年收入总额。

计算业务招待费和广告费应调整的应纳税所得额。

计算工资费用以及工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。

计算企业所得税前准予扣除的公益性捐赠。

计算该企业境内生产、经营所得的应纳税所得额。

计算甲公司当年的应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。

编制甲公司年末确认所得税费用的会计分录。

计算该企业研究开发费用在企业所得税前的扣除数额。

计算该企业当年应纳税所得额。

计算该企业当年应纳企业所得税税额。

计算该企业当年应汇算清缴的企业所得税税额。（答案中的金额单位用万元表示。）

计算该企业当年设备折旧的税前扣除额。

计算该企业当年在建工程贷款利息的税前扣除额。

计算该企业当年应纳税所得额。

计算该企业当年应纳所得税额。

允许扣除项目金额：应缴纳的城镇土地使用税=(50000-900-1600)×3=142500(元)=14.25(万元) 应缴纳的车船使用税=(20×30×30+5×2×30+5×420+8×420)=10000=2.44(万元) 销项税额=12000×13%+200×13%=1586(万元) 可以抵扣的进项税额=390+300×9%+4000×9%=777(万元) 应缴纳的增值税=1586-777=809(万元) 应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=809×(5%+3%)=64.72(万元) 允许扣除的机器设备的折旧费用=$$\frac{(550+50)×(1-5\%)}{10}×\frac{9}{12}=42.75$$(万元) 允许扣除的财务费用=120+180=300(万元) 允许扣除的广告费和业务宣传费=3070(万元) 允许扣除的业务招待费=124(万元)

收入总额：确认应纳税所得额时的企业收入总额=12000+200=12200(万元)

应纳税所得额：应纳税所得额=12200-14.25-2.44-809-64.72-42.75-300-3070-124=7772.84(万元)

应纳企业所得税税额：应纳企业所得税税额=7772.84×25%=1943.21(万元)

个人举报各种违法行为获得的奖金，可以适当减征个人所得税。( )

对于股票转让所得，也应征收个人所得税。( )

在中国境内外商投资企业工作的外籍人员，其附加减除费用的标准为4800元。( )

同一事项连续取得收入的，应以一个月内取得的收入为一次预缴税款。( )

纳税人从中国境外取得的所得，已在境外缴纳个人所得税的，只要有正式凭据，无论多少，均可在其应纳税额中扣除。( )

个人获得的保险赔款应免征个人所得税。( )

目前，国家对个人独资企业及合伙企业停征企业所得税，只对其投资者的经营所得征收个人所得税。( )

个人独资企业投资者的个人所得税缴纳，应以其全部生产、经营所得为基础计算应纳税所得额。( )

合伙企业计提的各种准备金均可在税前扣除。( )

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