税务会计练习题

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某工业企业(一般计税方法纳税人)对原材料成本的核算采用实际成本法，适用的增值税税率为13%。5月的有关销售资料如下： (1)从A厂购入甲材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元，税款为13000元，款项以银行存款支付，原材料已验收入库。 (2)开出转账支票，预付B厂甲材料款30000元。 (3)从国外进口一批乙材料，材料已验收入库，材料成本为1000000元，应纳关税150000元，消费税50000元，款项以银行存款支付。 (4)从C厂购入丙材料，收到的增值税专用发票上注明的价款为200000元，税款为26000元，货款已支付，货物尚未收到。 (5)收到丙材料后，因为与合同规格不符，因而全部退货，并收到C厂开来的红字增值税专用发票及款项。 (6)从D厂购入丁材料，采用验单付款，收到D厂转来的托收承付结算凭证及增值税专用发票，发票上列明数量400公斤，单价每公斤60元，增值税进项税额为3120元。 (7)丁材料运到并验收入库，发现短缺20公斤，其中5公斤为定额内损耗，其余为非定额内损耗，原因待查。 (8)收到电力公司开具的电力增值税专用发票，因该企业生产经营用电和职工生活用电共用一个电表，所以增值税专用发票的增值税税额中有属于职工个人消费的部分。本月电价20000元，其中生产经营用电的电价为18000元，职工生活用电的电价是2000元。在电力公司开具的增值税专用发票中，电价为20000元，税额为2600元，价税合计22600元。该企业对职工生活用电部分在发工资时扣回。 (9)接受S厂以原材料甲进行的投资，开来的增值税专用发票上注明的价款为100000元，税款为13000元，直接将货物送到仓库验收入库。 (10)接受W厂投资的丙材料，增值税专用发票上列明的价款为40000元，税额为5200元，材料已验收入库。 (11)购入不动产在建工程用材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为50000元，税款为6500元，款项以银行存款支付。试根据上述资料，做出相应的会计分录。

大华机械厂(一般计税方法纳税人)委托甲厂将一批A材料加工成生产用B材料，该企业对材料成本的核算采用计划成本法，适用的增值税税率为13%。5月的有关资料如下： (1)该批A材料的领料单上注明的领用数量为100吨，每吨计划成本为1000元，材料的成本差异率为10%,领料用途为委托加工。 (2)支付运费，取得运输部门开具的运输发票上注明的运费金额为1000元，其中含采用简易计税方法计税的装卸费200元，开出转账支票一张。 (3)收到甲厂开具的一张增值税专用发票，发票上注明的加工费为5000元，增值税税额为650元，企业尚未付款。 (4)收到委托加工材料，入库单注明这批材料的数量为99吨，每吨计划成本为1200元。试根据上述资料，做出相应的会计分录。

大华机械厂(一般计税方法纳税人)委托甲厂将一批A材料加工成生产用B材料，该企业对材料成本的核算采用计划成本法，适用的增值税税率为13%。5月的有关资料如下： (1)该批A材料的领料单上注明的领用数量为100吨，每吨计划成本为1000元，材料的成本差异率为10%,领料用途为委托加工。 (2)支付运费，取得运输部门开具的运输发票上注明的运费金额为1000元，其中含采用简易计税方法计税的装卸费200元，开出转账支票一张。 (3)收到甲厂开具的一张增值税专用发票，发票上注明的加工费为5000元，增值税税额为650元，企业尚未付款。 (4)收到委托加工材料，入库单注明这批材料的数量为99吨，每吨计划成本为1200元。试根据上述资料，做出相应的会计分录。

某生产企业(一般计税方法纳税人)生产的产品既有内销又有外销，出口退税适用免、抵、退税方法。该生产企业对原材料成本的核算采用实际成本法，适用的增值税税率为13%。8月，有关会计资料如下： (1)上月末未抵扣完的进项税额为10000元。 (2)本月购进原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为1000000元，税款为130000元，货物已验收入库，货款以银行存款支付。 (3)本月支付电费，取得的增值税专用发票上注明的价款为10000元，税款为1300元，其中职工福利部门占总用电量的1/5,款项以银行存款支付。 (4)销售货物取得运输部门开具的普通发票，注明的运费金额为30000元，款项以银行存款支付。 (5)本月内销产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为500000元，税款为65000元，款项已收到。该批产品的成本为400000元。 (6)外销产品，售价为100000美元，外汇牌价为1:6.3,款项已收到。该批货物的成本为500000元。 (7)其他有关资料。该生产企业的产品适用13%的增值税税率，退税率为10%。试根据上述资料，做出相应的会计分录。

纳税人自用未对外销售的应税消费品，将其用于连续生产应税消费品的，在移送使用环节缴纳消费税。( )

纳税人用于换取产品和抵偿债务的应税消费品，不征消费税。( )

纳税人用于在建工程、管理部门、其他非生产机构的应税消费品，应视同销售征收消费税。( )

纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售量，未分别核算的，或将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按平均税率计税。( )

纳税人将委托加工应税消费品收回后直接出售的，若其售价不高于原组成计税价格，不再征收消费税。( )

委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。( )

纳税人销售应税消费品，如果销售额为含税销售额，在计征消费税时应做不含税处理。( )

工业生产企业和商贸企业委托外贸企业出口应税消费品，可按规定办理出口退税。( )

消费税主要采取在( )环节纳税。

在下列情况中，应纳消费税的有( )。

从价计税的应税消费品的销售额应为( )。

委托加工应税消费品，受托方于( )时代收代缴消费税。

进口的应税消费品，适用从价计税的，其计税依据为( )。

纳税人销售应税消费品，其应纳消费税税额计入( )。

纳税人以生产的应税消费品对外投资或用于在建工程等方面，在进行账务处理时，其应纳消费税税额计入( )

纳税人将委托加工应税消费品收回后直接销售，中受托方代收代缴的消费税应入( )科目。