2026中级《马勇老师必考主观题30题》-会计

更新时间：试题数量：购买人数：提供作者：

有效期：个月

章节介绍：共有个章节

收藏

我的练习

我的错题
(0道)

我的收藏
(0道)

我的斩题
(0道)

我的笔记
(0道)

专项练习

顺序练习 练习进度 0 / 0

随机练习 自定义设置练习量

模拟考试 仿真模拟

题型练习 按题型分类练习

易错题 精选高频易错题

学习资料 考试学习相关信息

搜索

题库预览

编写2025年2月10日甲公司会计分录。

2022年1月1日，为奖励并激励管理层为公司创造更好的业绩，上市公司甲公司与其120名管理层成员签订股份支付协议，规定授予每人10万份股票期权，如果管理层成员在其后3年中都在公司任职服务，并且公司股价每年均提高6%以上，管理层成员即可于3年后以8元/股的价格购买10万股甲公司股票。甲公司估计每份期权在授予日的公允价值为12元。达成股份支付协议后，第一年有3名激励对象离职，甲公司估计3年中激励对象离职的比例将达到5%；第二年又有6名激励对象离职，甲公司将估计3年中激励对象离职的比例修订为10%；第三年又有2名激励对象离职。第一年甲公司股价提高了6.3%，第二年甲公司股价提高了6.8%，第三年甲公司股价提高了6.2%。甲公司在第一年年末、第二年年末均预计未来能实现股价增长6%以上的目标。 2025年2月10日，假设授予股份激励的管理层成员全部行权，甲公司股票面值为1元/股，不考虑其他因素。要求（单位：万元）： (1) 判断甲公司2022年1月1日是否进行账务处理，如需进行账务处理编写相关会计分录。 (2) 计算2022、2023、2024年甲公司应当确认的费用的金额，并编写会计分录。 (3) 判断2024年12月31日之后，职工行权之前，甲公司是否需要进行账务处理，如需进行账务处理编写会计分录。 (4) 编写2025年2月10日甲公司会计分录。

2024年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品于当日交货。合同包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以在合同签订时支付400万元，或者在2年后支付449.44万元。乙公司选择在2年后支付货款。甲公司1月1日交货，产品的控制权在交货时转移。甲公司于2025年12月31日收到乙公司支付的货款。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响，内含报酬率为6%。要求（单位：万元）：编制甲公司2024年至2025年的相关会计分录。

甲公司2×25年12月发生的与收入相关的交易或事项如下：资料一：2×25年12月1日，甲公司与客户乙公司签订一项销售并安装合同，合同期限2个月，交易价格270万元。合同约定，当甲公司履约完毕时，才能从乙公司收取全部合同金额，甲公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价200万元，安装劳务单独售价100万元。2×25年12月5日，甲公司以银行存款170万元从丙公司购入并取得该设备的控制权，于当日按合同约定直接运抵乙公司指定地点并安装，乙公司对其验收并取得控制权，此时甲公司向客户乙公司销售设备履约义务已完成。资料二：至2×25年12月31日，甲公司实际发生安装费用48万元（均系甲公司员工薪酬），估计还将发生安装费用32万元，甲公司向乙公司提供设备安装劳务属于一个时段履行的履约义务，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度，不考虑增值税及其他因素。要求（单位：万元）： (1) 判断甲公司向乙公司销售设备时的身份是主要责任人还是代理人，并说明理由。 (2) 计算甲公司将交易价格分摊到设备销售与安装的金额。 (3) 编制2×25年12月5日甲公司销售设备时确认销售收入并结转销售成本的会计分录。 (4) 编制甲公司2×25年12月发生设备安装费用的会计分录。 (5) 分别计算甲公司2×25年12月31日设备安装履约进度和应确认设备安装收入金额，并编制确认安装收入和结转安装成本的会计分录。

甲公司系一家建筑公司。2×24年至2×25年，甲公司发生的与收入有关的交易或事项如下：资料一：2×24年1月1日，甲公司与乙公司签订了一项总价款为2500万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上建造一栋厂房，预计合同总成本为2000万元。工程期限为2年，预计2×25年12月31日竣工。假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按照累计发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。资料二：截至2×24年12月31日，工程累计发生成本1200万元。2×24年12月31日，甲公司与乙公司结算合同价款1000万元，并于当日将收到的价款1000万元存入银行。资料三：2×25年1月1日，合同双方同意更改厂房设计，合同价款增加600万元，预计总成本增加500万元。其他资料：不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求（单位：万元）： (1) 计算2×24年12月31日甲公司该建造工程的履约进度，并分别编制确认收入和结转成本的相关会计分录。 (2) 分别编制甲公司2×24年12月31日与乙公司结算合同价款和实际收到价款的相关会计分录。 (3) 计算甲公司2×25年1月1日合同变更日的工程履约进度，并编制与合同变更相关的会计分录。

2×25年12月3日，甲公司与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品40件，单位售价为3.5万元（不含增值税）；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为2万元。甲公司于2×25年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2×25年12月31日，上述已销售的A产品尚未发生退回，重新预计的退货率为20%。增值税税率13%，不考虑增值税以外的其他税费。要求（单位：万元）：编制甲公司2×25年与上述经济业务有关的会计分录。

2×25年12月甲公司与丙公司签订一项B产品的销售合同，合同约定甲公司向丙公司销售一批B产品，售价为780万元。甲公司承诺B产品售出后1年内如出现非意外事件造成的故障或质量问题，甲公司免费负责保修（含零部件的更换），同时甲公司还向丙公司提供一项延保服务，即在法定保修期1年之外，延长保修期3年。该批B产品和延保服务的单独标价分别为700万元和80万元。甲公司根据以往经验估计在法定保修期（1年）内将发生的保修费用为20万元。该批B产品的成本为500万元。合同签订当日，甲公司将该批仪器交付给丙公司，同时丙公司向甲公司支付了780万元价款。假定不考虑相关税费及货币时间价值因素。要求（单位：万元）：编制甲公司2×25年与上述经济业务有关的会计分录。【缺少答案，请补充】

甲公司经营一家电商平台，平台商家自行负责商品的采购、定价、发货以及售后服务，甲公司仅提供平台供商家与消费者进行交易并负责协助商家和消费者结算货款，甲公司按照货款的6%向商家收取佣金。2×25年，甲公司向平台的消费者销售了2000张不可退回的电子购物卡，每张卡的面值为100元，总额为200000元。假设不考虑相关税费的影响。要求（单位：万元）： (1) 甲公司向消费者销售购物卡业务中，身份是主要责任人还是代理人，并说明理由。 (2) 编制甲公司相关会计分录。

2024年1月1日，甲公司开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在甲公司每消费10元可获得1个积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。截至2024年1月31日，客户共消费100000元，可获得10000个积分，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为95%。甲公司认为其授予客户的积分为客户提供了一项重大权利，应当作为一项单独的履约义务。上述金额均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。截至2024年12月31日，客户共兑换了4500个积分，甲公司对该积分的兑换率进行了重新估计，仍然预计客户总共将会兑换9500个积分。截至2025年12月31日，客户累计兑换了8500个积分。甲公司对该积分的兑换率进行了重新估计，预计客户总共将会兑换9700个积分。要求（单位：万元）：计算分摊至商品和积分的交易价格；计算2024年和2025年积分应当确认的收入；编制甲公司在该项业务中的会计分录。

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。2025年8月，为适应业务发展的需要，经协商，甲公司决定以生产经营过程中使用的机器设备和专用货车换入乙公司生产经营过程中使用的小汽车和客运汽车。甲公司设备的账面原价为1800万元，在交换日的累计折旧为300万元，公允价值为1350万元；货车的账面原价为600万元，在交换日的累计折旧为480万元，公允价值为100万元。乙公司小汽车的账面原价为1300万元，在交换日的累计折旧为690万元，公允价值为709.5万元；客运汽车的账面原价为1300万元，在交换日的累计折旧为680万元，公允价值为700万元。乙公司另外向甲公司支付银行存款45.765万元，其中包括由于换出和换入资产公允价值不同而支付的补价40.5万元，以及换出资产销项税额与换入资产进项税额的差额5.265万元。假定甲公司和乙公司都没有为换出资产计提减值准备；甲公司换入乙公司的小汽车、客运汽车作为固定资产使用和管理；乙公司换入甲公司的设备、货车作为固定资产使用和管理，双方的交换具有商业实质。假定甲公司和乙公司上述交易涉及的增值税进项税额按照税法规定可抵扣且已得到认证；不考虑其他相关税费。要求（单位：万元）： (1) 判断甲公司该项交易是否可以认定为非货币性资产交换，并说明理由。 (2) 判断甲公司该项交易应以公允价值为基础计量还是账面价值为基础计量，并说明理由。 (3) 计算确定甲公司换入各项资产的成本，编制甲公司相关会计分录。

2025年5月，甲乙公司与非货币性资产交换相关的交易或事项如下：甲公司因经营战略发生较大转变，产品结构发生较大调整，原生产其产品的专用设备、生产该产品的专利技术等已不符合生产新产品的需要，经与乙公司协商，将其专用设备连同专利技术与乙公司正在建造过程中的一幢建筑物、对丙公司的长期股权投资进行交换。甲公司换出专有设备的账面原价为1200万元，已计提折旧750万元；专利技术账面原价为450万元，已摊销金额为270万元。乙公司在建工程截止到交换日的成本为525万元，对丙公司的长期股权投资账面余额为150万元。由于甲公司持有的专有设备和专利技术市场上已不多见。因此，公允价值不能可靠计量。乙公司的在建工程因完工程度难以合理确定，其公允价值不能可靠计量，乙公司对丙公司长期股权投资的公允价值也不能可靠计量。假定甲、乙公司均未对上述资产计提减值准备，假定不考虑相关税费等因素。要求（单位：万元）： (1) 判断甲、乙公司应以公允价值还是账面价值计量该非货币性资产交换业务，并说明理由。 (2) 计算确定甲公司各项换入资产成本，并编制相关会计分录。 (3) 计算确定乙公司各项换入资产成本，并编制相关会计分录。

甲公司2025年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2025年度实现的利润总额为9520万元，适用的企业所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2025年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2025年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2025年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元，2025年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。资料三：2025年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。要求（单位：万元）： (1) 计算甲公司2025年度的应纳税所得额和应交所得税。 (2) 根据资料一至资料三，逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响的，也应明确指出无影响）。 (3) 根据资料一至资料三，逐项编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所

2025年甲、乙公司发生债务重组相关业务如下： 2025年2月10日，甲公司从乙公司购买一批材料，约定6个月后甲公司应结清款项100万元（假定无重大融资成分）。乙公司将该应收款项分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；甲公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。 2025年8月12日，甲公司因无法支付货款与乙公司协商进行债务重组，双方商定乙公司将该债权转为对甲公司的股权投资。 10月20日，乙公司办结了对甲公司的增资手续，甲公司和乙公司分别支付手续费等相关费用1.5万元和1.2万元。债转股后甲公司总股本为100万元，乙公司持有的抵债股权占甲公司总股本的25%，对甲公司具有重大影响，甲公司股权公允价值不能可靠计量。甲公司应付款项的账面价值仍为100万元。其他资料如下： 2025年6月30日，应收款项和应付款项的公允价值均为85万元。 2025年8月12日，应收款项和应付款项的公允价值均为76万元。 2025年10月20日，应收款项和应付款项的公允价值仍为76万元。假定不考虑其他相关税费。要求（单位：万元）：（1）编制债权人乙公司的相关会计分录。（2）编制债务人甲公司的相关会计分录。

甲公司2025年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2025年度实现的利润总额为9520万元，适用的企业所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2025年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2025年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2025年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元，2025年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。资料三：2025年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。要求（单位：万元）：（1）计算甲公司2025年度的应纳税所得额和应交所得税。（2）根据资料一至资料三，逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响的，也应明确指出无影响）。（3）根据资料一至资料三，逐项编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。（4）计算确定甲公司利润表中应列示的2025年度所得税费用。

甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2024年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。2024年甲公司发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：资料一：2024年1月1日，甲公司对其一项初始入账成本为500万元的行政管理用固定资产开始计提折旧，该固定资产的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，该固定资产的计税基础、使用年限、预计净残值与会计准则规定相同。资料二：2024年6月30日，甲公司与乙公司签订一份销售合同，约定以20万元的价格向乙公司销售一批产品，全部款项已于当日收存银行。合同约定，该批产品将于2025年1月10日交付。税法规定，此类业务应于收到货款时计入当期应纳税所得额。资料三：甲公司对其销售的商品作出承诺，商品出售后一年内如出现非意外事件造成的商品质量问题，甲公司免费提供售后服务，该项服务不属于单项履约义务。2024年度甲公司根据当年的销售额计提与产品售后服务相关的预计负债15万元，当年实际支付产品售后服务费11万元（均以银行存款支付），预计负债的期末余额为4万元。税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。资料四：2024年甲公司实现的利润总额为900万元。其他资料：本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求（单位：万元）：（1）根据资料一，计算2024年12月31日甲公司该固定资产的账面价值和计税基础，并编制确认递延所得税影响的会计分录。（2）根据资料二，分别编制甲公司收到货款的会计分录及确认递延所得税影响的会计分录。（3）根据资料三，计算甲公司2024年12月31日预计负债的计税基础，分别编制甲公司2024年度与预计负债相关的会计分录及确认递延所得税影响的会计分录。（4）分别计算甲公司2024年度应交所得税及所得税费用的金额。

甲公司（承租人）与乙公司（出租人）签订了关于一栋办公楼的租赁合同。有关资料如下：资料一：租赁期为10年，并附有5年的续租选择权；租赁期开始日为2025年1月1日，初始租赁期内租赁付款额为每年5000万元，续租选择权期间为每年5500万元，所有款项应在每年年初支付。资料二：为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为2000万元，其中，1500万元为向该办公楼前任租户支付的款项，500万元为向房地产中介支付的佣金。作为对签署此项租赁的承租人的激励，出租人乙公司同意为甲公司报销500万元的佣金。资料三：承租人甲公司经分析认为不能合理确定将行使续租选择权。假定甲公司无法获知该项租赁在租赁期开始日的租赁内含利率，甲公司的增量借款利率为每年5%。甲公司预计在整个租赁期内平均地消耗该使用权资产的未来经济利益，因此按直线法对使用权资产计提折旧。租入的该办公楼将用于甲公司行政办公。已知（P/A，5%，9）＝7.1078，（P/A，5%，10）＝7.7217，不考虑其他因素的影响，保留两位小数。要求（单位：万元）：（1）计算甲公司在租赁期开始日应确认的租赁负债、使用权资产的初始确认金额，并编制甲公司相关资产负债初始计量的相关会计分录。（2）计算2025年、2026年各年末确认融资费用的摊销额，并编制甲公司在2025年年末、2026年年末的相关会计分录。【缺少答案，请补充】

甲公司拥有一栋办公楼和M、P、V三条生产线，办公楼为与M、P、V生产线相关的总部资产。2×25年12月31日，办公楼、M、P、V生产线的账面价值分别为200万元、80万元、120万元和150万元。2×25年12月31日，办公楼、M、P、V生产线出现减值迹象，甲公司决定进行减值测试，办公楼无法单独进行减值测试。M、P、V生产线分别被认定为资产组。资料一：2×25年12月31日，甲公司运用合理和一致的基础将办公楼账面价值分摊到M、P、V生产线的金额分别为40万元、60万元和100万元。资料二：2×25年12月31日，分摊了办公楼账面价值的M、P、V生产线的可收回金额分别为140万元、150万元和200万元。资料三：P生产线由E、F两台设备构成，E、F设备均无法产生单独的现金流量。2×25年12月31日，E、F设备的账面价值分别为48万元和72万元，甲公司估计E设备的公允价值和处置费用分别为45万元和1万元，F设备的公允价值和处置费用均无法合理估计。不考虑其他因素。要求（单位：万元）：（1）分别计算分摊了办公楼账面价值的M、P、V生产线应确认减值损失的金额。（2）计算办公楼应确认减值损失的金额，并编制相关会计分录。（3）分别计算P生产线中E、F设备应确认减值损失的金额。

甲公司2024年发生的与职工薪酬有关的事项如下：（1）2024年9月30日，甲公司给300位职工（其中总部管理人员50人，生产车间管理人员50人，车间生产工人200人）每人发放1件自产产品作为国庆福利。自产产品的成本为1000元/件，计税价格和公允价值均为1800元/件。（2）从2024年1月1日起，甲公司实行累积带薪缺勤制度，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除；职工离职时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。截至2024年年末，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。甲公司预计2025年有200名车间生产工人将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50名生产车间管理人员和50名总部管理人员每人将平均享受6.5天带薪年休假。甲公司平均每名员工每个工作日工资为400元。（3）甲公司董事会于2024年11月20日做出决议，拟从2025年1月1日起关闭A产品生产线。从事A产品生产的员工共计50人，其中，部门主管及技术骨干等10人可选择自愿接受裁减，其他生产线工人40人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿：选择自愿接受裁减的部门主管及技术骨干，每人一次性补偿30万元；生产线工人每人一次性补偿10万元。预计将有60%的部门主管及技术骨干会选择自愿接受裁减。其他资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素。要求（单位：万元）：（1）计算甲公司发放非货币性福利应确认的应付职工薪酬，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司2024年年末因累积未行使带薪缺勤权利而增加的预期支付金额，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司因关闭A产品生产线应该确认的应付职工薪酬，并编制相关会计分录。

甲公司2024年1月1日采用出包的方式建造一栋厂房，预期两年完工。资料一：经批准，甲公司2024年1月1日按面值发行债券，专门筹集厂房建设资金，该债券面值20000万元，期限三年，分期付息、一次还本，不得提前赎回，票面利率为7%（与实际利率一致）。甲公司将建造期间未使用的闲置资金对外投资，取得固定收益，月收益率为0.3%。资料二：为建造厂房甲公司还占用两笔一般借款：（1）2024年1月1日，借入款项5000万元，期限3年，年利率6%；（2）2025年1月1日，借入款项3000万元，期限5年，年利率8%。资料三：甲公司分别于2024年1月1日、2024年7月1日、2025年1月1日、2025年7月1日支付工程进度款15000万元、5000万元、4000万元和2000万元。资料四：2025年12月31日，该厂房达到预定可使用状态。本题所涉及利息均为每月月末计提，次年1月1日支付。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。要求（单位：万元）：（1）编制甲公司2024年1月1日发行债券的会计分录。（2）计算2024年予以资本化的利息金额并写出相关分录。（3）计算2025年建造厂房资本化及费用化的利息金额，并编制会计分录。

甲公司2024年至2025年发生如下交易或事项：资料一：2024年10月7日，甲公司因为合同纠纷被乙公司起诉，至2024年12月31日，人民法院尚未作出判决，甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，预计承担赔偿款在50万元至60万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。2025年5月17日人民法院判决甲公司败诉，需承担诉讼费5万元并向乙公司赔偿75万元，甲、乙公司均服从判决。假设甲公司2024年财务报告已于2025年4月30日批准报出。资料二：2024年12月，甲公司生产一款新产品投放市场，累计实现不含税销售收入1000万元，按照国家法规规定，该批产品有一年的质量保质期，甲公司预测一年内将会发生销售收入8%的质量保证支出。由于市场销售情况未达到预期，2024年12月31日甲公司决定停止该产品的生产和销售。截至2025年12月31日甲公司实际发生质量保证支出72万元（假定均以银行存款支付）。资料三：2024年12月18日，甲公司与丙公司签订不可无条件撤销合同，约定甲公司为丙公司生产一台大型设备并于2025年6月1日交付，合同价款120万元，如果违约将承担合同价款20%的违约金。至2024年12月31日，甲公司尚未开始组织生产，由于原材料价格大幅上涨，预计该设备的生产成本将达到136万元，本合同成为亏损合同。要求（单位：万元）：（1）判断说明甲公司2024年年末就未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由；如果应当确认预计负债，编制2024年和2025年相关的会计分录。（2）编制甲公司2024年和2025年与产品质量保证相关的会计分录。（3）计算甲公司2024年年末亏损合同应确认预计负债的金额，并编制2024年12月31日相关会计分录。

更多题库