2026中级《马勇老师必考主观题30题》-会计

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甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备。相关资料如下：资料一：2025年9月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的S型机床销售合同。合同约定，甲公司应于2026年1月10日向乙公司提供10台S型机床，单位销售价格为45万元/台。 2025年12月31日，甲公司S型机床的库存数量为14台，单位成本为44.25万元/台，该机床的市场销售价格为42万元/台。估计甲公司向乙公司销售该机床的销售费用为0.18万元/台，向其他客户销售该机床的销售费用为0.15万元/台。 2025年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，未曾对S型机床计提存货跌价准备。资料二：2025年12月31日，甲公司库存一批用于生产W型机床的M材料。该批材料的成本为80万元，可用于生产10台W型机床，甲公司将该批材料加工成10台W型机床尚需投入50万元。该批M材料的市场销售价格总额为68万元，估计销售费用总额为0.6万元。甲公司尚无W型机床订单。W型机床的市场销售价格为12万元/台，估计销售费用为0.1万元/台。 2025年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备——M材料”账户的贷方余额为5万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求（单位：万元）：【缺少答案，请补充】

计算甲公司2025年12月31日S型机床的可变现净值。

判断甲公司2025年12月31日S型机床是否发生减值，并简要说明理由。如果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。

判断甲公司2025年12月31日是否应对M材料计提或转回存货跌价准备，并简要说明理由。如果应计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。

甲公司系增值税一般纳税人，2022年至2025年与固定资产业务相关的资料如下：资料一：2022年12月5日，甲公司以一项专利技术换入乙公司生产的一套生产设备，该专利技术的账面原价为7200万元，已累计摊销3000万元，未计提减值准备，公允价值为4800万元。换入的生产设备的生产成本4600万元，公允价值为5000万元，该设备无需安装。甲公司以银行存款向乙公司支付补价850万元。该项交换具有商业实质，假定甲公司换出专利技术免征增值税，乙公司向甲公司开具的增值税发票注明增值税额650万元。资料二：2022年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为60万元，采用双倍余额递减法按年计提折旧。资料三：2024年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1600万元，公允价值减去处置费用后的净额为1500万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为40万元，采用年数总和法按年计提折旧。资料四：2025年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。假定不考虑其他因素。要求（单位：万元）：【缺少答案，请补充】

编制甲公司2022年12月5日换入该设备的会计分录。

分别计算甲公司2023年度和2024年度对该设备应计提的折旧金额。

计算甲公司2024年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。

计算甲公司2025年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。

编制甲公司2025年12月31日处置该设备的会计分录。

改编资料四，2025年12月31日，甲公司与丙公司达成债务重组协议：以该项固定资产，并定向增发本公司股票100万股用于偿还前欠丙公司的材料采购款1800万元。当日该项固定资产的公允价值和计税基础均为900万元，甲公司以银行存款支付清理费2万元，甲公司股票的面值为每股1元，公允价值为每股8元。编制甲公司2025年12月31日与该项债务重组相关的会计分录。

2×21年至2×26年甲公司A专利技术相关的交易或事项如下：资料一：2×21年1月1日，甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品。 2×21年1月1日至6月30日为研究阶段，发生材料费500万元、研发人员薪酬300万元、研发用设备的折旧费200万元。资料二：2×21年7月1日。A专利技术的研发活动进入开发阶段。2×22年1月1日，该专利技术研发成功并达到预定用途。在开发阶段，发生材料费800万元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元。上述研发支出均满足资本化条件。甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年，预计残值为零，按年采用直线法摊销。资料三：2×23年12月31日，A专利技术出现减值迹象。经减值测试，该专利技术的可收回金额为1000万元。预计尚可使用5年，预计残值为零，仍按年采用直线法摊销。资料四：2×26年1月1日，甲公司以450万元将A专利技术对外出售，价款已收存银行。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求（单位：万元，“研发支出”科目应写出必要的明细科目）：【缺少答案，请补充】

编制甲公司2×21年1月1日至6月30日研发A专利技术发生相关支出的会计分录。

编制甲公司2×22年1月1日A专利技术达到预定用途时的会计分录。

计算甲公司2×22年度A专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。

计算甲公司2×23年12月31日对A专利技术应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。

计算甲公司2×26年1月1日对外出售A专利技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录。

改编资料四，2×26年1月1日，甲公司以A专利技术换入乙公司生产的一批产品，甲公司将其作为原材料核算。当日，A专利技术的公允价值为450万元，乙公司该批产品的生产成本为420万元，公允价值为460万元。编制甲公司2×26年1月1日与该项非货币性资产交换相关的会计分录。

再改编资料四，2×26年1月1日，甲公司以A专利技术换入乙公司生产的一批产品，甲公司将其作为原材料核算。当日，A专利技术的公允价值为450万元，乙公司该批产品的生产成本为420万元，公允价值为460万元。假定有确凿证据表明乙公司产品的公允价值比A专利技术更加可靠。编制甲公司2×26年1月1日与该项非货币性资产交换相关的会计分录。

再改编资料四，2×26年1月1日，甲公司以A专利技术换入乙公司生产的一批产品，甲公司将其作为原材料核算。当日，A专利技术的公允价值为450万元，乙公司该批产品的生产成本为420万元，公允价值为460万元。假定本次交换交易不具有商业实质。编制甲公司2×26年1月1日与该项非货币性资产交换相关的会计分录。

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