财务资金部12.非财务人员的财务管理(1)_在线真题试卷与模拟练习_财务资金部12.非财务人员的财务管理(1)_考试宝

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某单位财务账目显示，分公司总经理1月1日借款10万元备用金，6月1日归还10万元冲销借款。借款审批资料齐全也足额还款了。有没有合规风险？

业主要求承接项目前提是在当地成立子（分）公司，将税源留在当地，但上级又严控分支机构设置。我们该怎么办？

分公司近几年的平均结算收益率虽有所下降，但是财务报出利润指标降幅明显更大。问题出在哪了？

分公司明明这些年都是挣钱了的，但这两年为什么感觉日子越过越紧，甚至举步维艰。问题出在哪了？

严守财经纪律——案例展示，包含以下案例的相关图片及信息： 1. 北京增值税电子普通发票（购买方为中国建某，销售方为北京花园温莎文化发展有限公司，货物或应税劳务、服务名称为“*餐饮服务*餐费”）及北京花园温莎文化发展有限公司的天眼查信息（法定代表人陈闫胡，经营范围包含“歌舞娱乐、餐饮服务”等）； 2. 深圳增值税普通发票（购买方为中国建某，销售方为深圳市南山区听海闻香茶庄，货物或应税劳务、服务名称为“*餐饮服务*餐费”）及深圳市南山区听海闻香茶庄的企查查信息（经营者王静，经营范围为“棋牌、预包装食品”）； 3. 辽宁增值税普通发票（购买方为中国建某，销售方为沈阳市和平区永利汇商务休闲酒店，货物或应税劳务、服务名称为“*餐饮服务*餐饮”）。 (缺图)【缺少答案，请补充】

一、严守财经纪律——案例展示 1. 辽宁增值税普通发票（发票联）：购买方为中国建筑，销售方为沈阳市和平区永利汇商务休闲酒店，服务名称为“*餐饮服务*餐饮”；该酒店工商信息显示经营范围包含公共洗浴、住宿、主食、热菜、含凉菜、面食、自制饮品、生食海产品、裱花蛋糕、停车场服务、酒类、烟草零售、会议信息咨询服务（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。 2. 北京增值税普通发票（发票联）：购买方为中国建筑，销售方为北京瀚金佰九号国际温泉酒店，服务名称为“*餐饮服务*餐费”；该酒店工商信息显示经营范围包含住宿、餐饮服务（含凉菜，不含裱花蛋糕、不含生食海产品）、洗浴、理发、零售卷烟、雪茄烟、销售食品、会议及展览服务（企业依法自主选择经营项目，开展经营活动；销售食品、住宿、洗浴、理发、烟草零售、餐饮服务以及依法须经批准的项目，经相关部门批准后依批准的内容开展经营活动；不得从事本市产业政策禁止和限制类项目的经营活动）。 3. 禁止虚开发票套取费用：虚开发票单位名称包括北京梵若墨酒店管理有限公司（经营异常）、北京衫羽餐饮管理有限公司、广州仝夕熙酒店管理有限公司、广州飒飒餐饮管理有限公司、广州山素餐饮管理有限公司、广州菽金璇酒店管理有限公司（撤销）、上海浜浜酒店管理有限公司、上海丙三贸易有限公司、上海陈鲍远餐饮管理有限公司、上海达笙餐饮管理有限公司、上海菲盒餐饮管理有限公司、上海福汨餐饮管理中心、上海玖俞酒店管理有限公司（存续，经营异常）、上海凯峰巴餐饮管理有限公司、上海亮峨浒餐饮管理有限公司、上海磷钨楮餐饮管理有限公司、上海曼妙妙酒店管理有限公司、上海弥补媞酒店管理有限公司、上海鹏跃酒店管理有限公司、上海赫赫餐饮管理有限公司；部分公司工商信息显示经营异常或已撤销。 (缺图)【缺少答案，请补充】

一、严守财经纪律——案例展示禁止虚开发票套取费用 1. 虚开发票单位名称：北京梵若墨酒店管理有限公司、北京衫羽餐饮管理有限公司、广州仝夕熙酒店管理有限公司、广州飒飒餐饮管理有限公司、广州山素餐饮管理有限公司、广州菽金璇酒店管理有限公司、上海浜炳酒店管理有限公司、上海丙三贸易有限公司、上海陈鲍远餐饮管理有限公司、上海达笙餐饮管理有限公司、上海菲盒餐饮管理有限公司、上海福汨餐饮管理中心、上海玖俞酒店管理有限公司、上海凯峰巴餐饮管理有限公司、上海亮峨浒餐饮管理有限公司、上海磷钨楷餐饮管理有限公司、上海曼妙妙酒店管理有限公司、上海弥补媞酒店管理有限公司、上海鹏跃酒店管理有限公司、上海赫赫餐饮管理有限公司 2. 虚开发票的共同点： - 多为餐饮会议等相关费用开具普票 - 名称比较怪异、含有繁体等难识别字眼 - 企业状态多为经营异常 - 发票开具日期多为企业成立3个月内 3. 相关案例材料： - 北京增值税普通发票：销售方为北京满龙酒店管理有限公司北京华贸丽思卡尔顿酒店，货物或应税劳务、服务名称为*餐饮服务*餐饮服务，数量1，单价5154.68，金额5154.68，税率6%，税额309.28，价税合计5463.96。 - 业务招待审批清单：申请部门、申请日期2020.8.25，接待对象单位名称万达客户，人数25人，来访目的为检查调研，是否安排宴请为是，我方陪同人数5人，预计总费用5700<人均190元>。 - 陕西增值税电子普通发票：销售方为西安市高新区马路边边麻辣烫店，货物或应税劳务、服务名称为*餐饮服务*餐饮服务，数量1，单价579.0000000，金额579.00，税率免税，价税合计579.00。【缺少答案，请补充】

从项目利润角度考虑，供应商选择排序是什么？

供应商身份一样（都是一般纳税人或者都是小规模纳税人）时，优先选择什么？

供应商身份不一样（有一般纳税人，也有小规模纳税人）且不含税价格一样时，选择什么？

供应商身份不一样（有一般纳税人，也有小规模纳税人）且不含税价格不一样时，如何选择？供应商D价格降低到什么程度，要选择D而不选B？

EPC项目包含设计、采购、施工，总承包合同签订前期，未对设计费进行单独约定，我司需按照9%的税率开具发票，而与中建设计院签订的分供合同中，仅获得6%的设计费发票。经与业主的多次谈判，明确列示合同价款各主要分项金额，对设计费进行单独约定，在保证含税总造价不变的情况下，可按照6%向业主开具发票，预计增加38.82万元效益。【缺少答案，请补充】

案例：总包合同 EPC项目包含设计、采购、施工，总承包合同签订前期，未对设计费进行单独约定，我司需按照9%的税率开具发票，而与中建设计院签订的分供合同中，仅获得6%的设计费发票。经与业主的多次谈判，明确列示合同价款各主要分项金额，对设计费进行单独约定，在保证含税总造价不变的情况下，可按照6%向业主开具发票，预计增加38.82万元效益。（附合同价格和付款货币、总承包合同各分项内容的表格）【缺少答案，请补充】

案例：分包混合销售将专业分包拆分为劳务分包及材料分供，利用税率差异进行筹划，合同约定税前价不变，人工按照9%，材料按照13%开具增值税专用发票，增加进项税额。栏杆工程造价1124万元，其中材料占比60%，获取13%材料发票，增加进项税23.87万元，创效2.98万元。门窗工程造价3768万元，其中材料占比80%，获取13%材料发票，增加进项税106.70万元，创效13.34万元。 CI工程、远程监控、门禁造价264万元，其中材料占比70%，获取13%材料发票，增加进项税6.54万元，创效0.82万元。（附分包合同价格的表格）【缺少答案，请补充】

案例：分包混合销售防水工程材料费用1836万元，现由项目提供材料，施工单位包清工，分别收取材料发票（13%）及工程发票（9%），此部分增加进项税64.99万元,创效8.12万元。桩基工程钢筋费用258万元，现由项目提供材料，施工单位包清工，分别收取材料发票（13%）及工程发票（9%），此部分增加进项税9.13万元，创效1.14万元。（附报价单表格）【缺少答案，请补充】

案例：材料费用防火门、入户门、人防门由我方签署采购合同，总造价1138.91万元，获取13%材料发票，增加进项税额40.32万元，创效5.04万元。户内木门前期业主打算将税率定为9%，经与业主多次沟通，由我方采购签订材料合同，获取13%税率进项，增加进项税额91.32万元，创效11.42万元。（附工作联系单及表格）【缺少答案，请补充】

案例：材料费用（附水泥来料加工效益分析表）通过自购水泥来料加工模式较传统商混模式增加进项减抵附加税创效，经测算每方创效39.38元，项目累计使用商混39.25万方，实现创效1545.67万元。【缺少答案，请补充】

案例：材料费用来料加工、增收创效水泥来料加工效益分析表（含混凝土数量、商混模式综合单价、税前单价，来料加工模式水泥单位消耗单价、税前单价、来料加工单价、税前单价、综合单价、含税前单价，差额的综合单价差、税前单价差、交易附加税减免、价格效益、抵扣税、综合效益等公式及每方效益数据）备注：参考目前商品混凝土C30市场价格530元/m³，且此价格现已比较稳定，该标号混凝土水泥掺量430Kg/m³。水泥价格按照目前战略协议价P.O.42.5水泥价格502元/吨。通过自购水泥来料加工模式较传统商混模式增加进项减抵附加税创效，经测算每方创效39.38元，项目累计使用商混39.25万方，实现创效1545.67万元。【缺少答案，请补充】

案例：租赁费用将爬架工程等专业分包拆分为劳务分包及材料分供，利用税率差异进行筹划，合同约定税前价不变，人工按照9%，材料按照13%开具增值税专用发票爬架工程：爬架工程总造价575万元，其中材料占比72%，获取13%材料发票，增加进项税14.54万元，创效1.82万元。发电机、泵送：向工程租赁公司（一般纳税人）租赁建筑设备，租赁公司给我司开具13%的增值税专用发票，多抵扣4%的进项税金，发电机、泵送总造价1342万元，增加进项税47.50万元，创效5.94万元。（右侧有综合单价表，包含高层施工智能升降平台、自升式物料平台的工作内容、工程量计算规则、单位、工程量、不含税综合单价、税率、合价、备注等）【缺少答案，请补充】

案例：合同价税分离项目签订总包合同1份，实际缴纳印花税53.75万元，税收创效4.29万元；劳务、专业分包及机械合同247份，价税分离实际缴纳印花税57.74万元，减少缴纳印花税6.46万元。总包合同： - 总包合同总价19.34亿元 - 价税分离后实际缴纳印花税53.75万元 - 税收创效4.29万元。分包合同： - 分包合同共计110份，合同总价8.97亿元 - 价税分离后实际缴纳印花税26.96万元 - 税收创效2.95万元材料合同： - 分包合同共计127份，合同总价10.23亿元 - 价税分离后实际缴纳印花税27.52万元 - 税收创效3.19万元。租赁合同： - 分包合同共计10份，合同总价0.35亿元 - 价税分离后实际缴纳印花税3.26万元 - 税收创效0.32万元【缺少答案，请补充】

案例：税率提高项目2家分供商（XXXX顺运输有限公司、XXXX装饰工程有限公司）由小规模纳税人变更为一般纳税人，在总价不变情况下税率提高，获得更多进项税。由低税率到高税率，增加进项税29.34万元，实现创效3.53万元。（右侧有含“税”字的图片）【缺少答案，请补充】

案例：现场经费勤宣贯、抓落实 - 办公费取得专票进项税：2.84万元 - 差旅费取得专票进项税：0.21万元 - 车辆费用取得专票进项税：0.58万元 - 试验检测费取得专票进项税：14.14万元 - 工程交易费取得专票进项税：2.29万元 - 保安费用取得专票进项税：2.29万元 - 其他费用取得专票进项税：9.17万元公司对现场经费报销发票取得进行明确规定，坚持“应取尽取，能抵尽抵”原则（右侧有财务资金业务指南的图片）【缺少答案，请补充】

四、秉承现金为王——如何理解“现金为王”及存在的主要问题案例一：企业只要现金流充裕，哪怕是账面暂时亏损也可以正常经营赢来转机。以亚马逊和京东为例，从披露财务数据看，亚马逊1999 - 2002年连续4年亏损，京东更是从2010 - 2018连续9年亏损，但因为现金流充足，企业发展态势良好。（附亚马逊和京东的图标及2024年世界500强排名：亚马逊2024年世界500强排名第2位，全球电商巨头；京东2024年世界500强排名47位，中国电商巨头）案例二：反之，企业账面利润很高，但现金流断了（主要是由于经营性现金流为负，导致筹资性、投资性现金流入困难），企业难以为继。以恒大为例，从披露财务数据看，恒大2015 - 2020年连续盈利，累计净利润2035亿元，但累计经营性现金流为-1359亿元。2021年因为资金链断裂，导致企业“暴雷”。（附恒大净利润和经营性净现金流的图表：净利润2015年173、2016年176、2017年371、2018年666、2019年335、2020年314；经营性净现金流2015年-237、2016年-586、2017年-1510、2018年547、2019年-674、2020年1101）存在的主要问题： 1. 上下游两端矛盾凸显，现金流持续承压 - 民营房企相继暴雷引发地产行业海啸：百强民营房企中，超过40家规模型地产公司债务违约或破产；据克而瑞统计，2024年房企债券到期规模达4828亿，而发行规模仅有2158亿，房企无法通过“借新还旧”覆盖到期债务；2025年全年房企债务到期规模达5257亿元，其中第三季度到期规模约1574亿元，债务压力依然较大。 - 地方财政愈发困难隐性债务风险加大：最新统计，2024年年末，地方政府债务余额47.54万亿元，四类业主拖欠中建账款达到X亿元，隐性债务风险化解占用财政大量资源；受经济增速放缓和国家稳经济政策的影响，政府收支两端吃紧，导致地方财政紧张，回款难度进一步加大。 - 监管政策不断收紧下游支付压力增大：民企清欠、农民工工资保障、诚信支付、国企降杠杆等大背景下，项目保支付压力增大；部分公建项目要求建立监管账户，各地推行农民工工资实名发放，按照项目开设农民工工资专用账户；资金监管日益增加，资金调度灵活性不足。 2. 全周期策划能力不强 - 前期资信调查不深不透：为完成合同额指标；盲目承接项目；资信调查流于形式。 - 外部条件变化无应对机制：项目施工过程中会出现业主资金链恶化、工期延误、停工缓建等因素，导致不垫资的项目发生垫资，垫资金额扩大。 - 竣工后责任落实不力：竣工即认为施工完成，忽视后续的结算，尾款回收等对全公司现金流的影响。 3. 过程管控水平不高 - 标前标后差异问题凸显：中标测算作为中标后目标策划及滚动预测的重要依据，项目为了避免触线等要求，人为粉饰现金流数据，将原本存在借款的项目反映为无借款需求；中标后现金流重新调整编制，出现借款现象，最终导致差异产生，中标后现金流测算未与标前测算挂钩。 - 项目核心担当体意识度不高：项目核心担当体在施工全周期未建立现金流预算会议，在意识端以工期、算量、收款、付款做规划，未形成整体现金流管理链条；出现负现金流问题也并未从全周期现金流预算角度出发，分析偏差问题，找出差异原因，明确改进举措。【缺少答案，请补充】

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