审计学原理课件案例简答题

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A 注册会计师负责审计丁公司 2015 年度财务报表，遇到下列审计报告相关的事项：2023 年 8 月，丁公司取得戊公司 60％的股权，因 2023年度合并财务报表时未将戊公司纳入合并范围，并在财务报表附注中披露了这一重大事项，A 注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者关注该事项。要求：指出 A 注册会计师拟出具的审计报告类型是否恰当。如不恰当，简要说明理由，并指出应当出具何种类型的审计报告。

ABC 会计师事务所的A 注册会计师负责审计多家上市公司 2023 年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：A 注册会计师实施审计程序后，认为丁公司管理层运用持续经营假设编制财务报表不适当，拟在审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性部分，提醒财务报表使用者关注。要求：指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

ABC 会计师事务所的A 注册会计师负责审计多家上市公司 2023年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：因戊公司财务部多位关键人员离职，A 注册会计师无法实施必要的审计程序就营业收入、营业成本、存货等多个重要财务报表项目获取充分、适当的审计证据、拟对 2023年度财务报表发表保留意见。要求：指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

ABC 会计师事务所的A 注册会计师负责审计多家上市公司 2023 年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：因丙公司原董事长以子公司名义违规提供对外担保，导致该子公司 2023 年度发生多起诉讼。丙公司管理层针对年末未决诉讼在财务报表中估计并确认了大额预计负债。因丙公司在审计报告日前转让了该子公司的全部股权，A 注册会计师认为违规担保事项已解决，对 2023 年度财务报表发表了无保留意见。要求：针对上述事项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

ABC 会计师事务所的A 注册会计师负责审计多家上市公司 2020 年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：2020 年 6 月，丙公司因对外担保被债权人起诉，一审败诉，很可能需要承担巨额赔偿责任。管理层以案件尚未终审判决为由未计提预计负债。A 注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，在审计报告中增加了强调事项段，用以提醒财务报表使用者关注附注中的相关披露。要求：针对上述事项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

ABC 会计师事务所的A 注册会计师负责审计多家上市公司 2023 年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：2023 年末，己公司将大额债权转让给庚公司，因转回相关的坏账准备而产生的利润占当年利润总额的 20％。因无法就该交易的商业理由获取充分、适当的审计证据，A 注册会计师对财务报表发表了保留意见。要求：针对上述事项，指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

A 注册会计师负责审计甲公司 2023 年度财务报表。资料：因甲公司 2023年末多项诉讼的未来结果具有重大不确定性，A 注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，与治理层就该事项和拟使用的报告措辞进行了沟通。要求：指出 A 注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

A 注册会计师审计丁公司 2014 年度财务报表。丁公司是外资投资企业，委托 ABC 会计师事务所对其分别按企业会计准则和国际财务报告准则编制的两套财务报表进行审计，审计项目组拟分别在审计报告中增加强调事项段，说明对另一套财务报表出具审计报告的情形。要求：判断审计项目组出具的审计报告类型是否恰当。如不恰当，简要说明理由，并指出应当出具何种类型的审计报告。

E机构为一家公益组织，2021年初，ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制，现接受委托审计其2021年度财务报表，为此，双方另行签订了业务约定书。

在承接F公司2021年度财务报表审计工作时，了解到F公司拟安排事务所某注册会计师的妻子担任人事部经理，会计师事务所同时安排了该注册会计师担任本审计项目的经理。

ABC会计师事务所拟承接以下客户2021年度财务报表审计工作。假定存在以下情形：要求：逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。C公司为参与企业购并委托ABC会计师事务所进行审计，在业务约定书中约定为按审计后资产的千分之五收取审计费用。

D公司委托ABC会计师事务所审计其2021年财务报表，现因急需为取得银行贷款，要求ABC会计师事务所加快进度加班完成，承诺一旦如期完成，将安排项目合伙人去欧洲旅游。

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2022年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2016年度至2020年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2021年度财务报表审计项目合伙人。

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。审计项目组在甲公司2023年度财务报表审计中遇到下列事项：A注册会计师自2017年度起担任甲公司审计项目合伙人，2021年12月因个人原因调离甲公司审计项目组，2023年12月起重新担任甲公司审计项目合伙人。

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2023年度财务报表审计项目合伙人，审计项目组在审计中遇到下列事项：甲公司于2022年8月首次公开发行股票并上市，A注册会计师自2018年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人。要求：指出是否存在违反有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

A注册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会，全体参与人员均获得甲公司生产的移动硬盘作为礼品

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任非上市银行甲银行2021年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项:【1】A注册会计师2014-2016年度担任甲银行审计项目经理,并签署了审计报告,2018年度和2019年度担任甲银行审计项目合伙人,2017年度和2020年度未参与审计,也未以任何方式影响审计结果。【2】甲银行是上市公司乙公司的重要子公司。A注册会计师的妻子2021年9月7日购买乙公司股票1000股,次日卖出。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。【3】会计师事务所的合伙人B2020年1月1日退休后,根据政策继续享受两年分红。B自2021年7月1日起担任甲银行独立董事。【4】2021年7月,审计项目组成员C按照正常的程序、条款和条件,从甲银行取得购房贷款500万元。该贷款对C而言重大。【5】XYZ公司接受甲银行委托,对其内审部完成的某项内审工作进行复核。并负责向治理层汇报内审工作结果。该项内审工作与财务会计系统、财务报表以及相关的内部控制均无关。【6】丙公司是甲银行的子公司。2021年8月,XYZ公司和丙公司共同举办企业外汇风险管理研讨会。在会上,双方联合推介了丙公司开发的外汇管理软件和风险管理咨询服务。要求:针对上述第:【1】至【6】项，逐项指出是否存在违反《中国注册会计师职业道德守则》有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

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