审计学原理课件案例简答题

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ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2023年度财务报表，与货币资金审计相关的部分事项如下：甲公司有一笔 2022 年 10 月存入的期限两年的大额定期存款。A 注册会计师在 2022年度财务报表审计中检查了开户证实书原件并实施了函证，结果满意，因此，未在 2023 年度审计中实施审计程序。要求：针对上述事项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

甲公司为 ABC 会计师事务所的常年审计客户，2022 年 1 月继续聘请 ABC 会计师事务所审计其 2021 年度财务报表，并委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人。在审计计划环节撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师拟定的计划是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（1）A 注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任，注册会计师的独立性，计划的审计范围，以及具体审计程序的性质和时间安排。（2）经初步了解，2021 年度甲公司及其环境发生重大变化，重大错报风险较高，注册会计师拟确定较低的重要性水平，并通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低重大错报风险。（3）甲公司因关闭了某地一办事处，于 2021 年 10 月注销了该地的银行存款账户，A 注册会计师拟不再函证该银行账户。（4）2020 年度 ABC 会计师事务所审计甲公司针对特别风险的控制时，信赖了甲公司内部控制，并进行了控制测试，经了解该控制本期未发生变化，本年度不打算再进行测试，依赖去年审计获取的审计证据。（5）A 注册会计师预期甲公司其他内部控制运行有效，因此决定主要利用询问、观察、检查、穿行测试、重新执行等程序，测试控制运行的有效性。

上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事汽车的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司 2022 年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为 1 000 万元，明显微小错报的临界值为 30 万元。资料一：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）2022 年，在钢材价格及劳动力成本大幅上涨的情况下，甲公司通过调低主打车型的价格，保持了良好的竞争力和市场占有率。（2）2022 年 12 月 31 日，甲公司以 1 亿元购入丙公司 40％股权。根据约定，甲公司按持股比例享有丙公司自评估基准日 2022 年 6 月30 日至购买日的净利润。（3）2022 年 12 月，甲公司与非关联方丁公司签订意向书，以 3 000 万元价格向其转让一批旧设备。 2018 年 1 月，该交易获得批准并完成交付。要求：（1）针对资料一第（1）至（3）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。

A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（1）A 注册会计师认为仅实施实质性程序不能获取与成本核算相关的充分、适当的审计证据，因此拟实施综合性方案：测试相关内部控制在 2022年 1 月至 10 月期间的运行有效性，并对 2022 年 11 月至12月的成本核算实施细节测试。（2）A 注册会计师在询问管理层、阅读内控手册并执行穿行测试后，尽管认为甲公司与关联方交易相关的内部控制设计合理，但不拟信赖，拟直接实施细节测试。（3）因其他应收款和其他应付款的年初年末余额均低于实际执行的重要性，A 注册会计师拟不对其实施进一步审计程序

注册会计师小张从1000笔应收账款（总账面价值为100000000元）中抽取了100笔，账面价值总计40000000元。经审计后发现，样本的实际账面价值为32000000元。请分别使用均值法、差额法、比率法推断总体的错报金额。

ABC 会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司 2016 年度财务报表，委派A 注册会计师担任项目合伙人。审计计划部分内容摘要如下:A 注册会计师拟与治理层沟通计划的审计范围和时间安排，为避免损害审计的有效性，沟通内容不包括识别出的重大错报风险以及应对措施。要求：指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当简要说明理由。

上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事药品的研发、生产和销售。A 注册会计师负责审计甲公司 2023 年度财务报表。审计工作底稿中部分内容摘录如下：因甲公司 2023 年发生召回事件，A 注册会计师认为甲公司对产品质量的控制存在重大缺陷，与治理层进行了书面沟通。要求：针对资料，假定不考虑其他条件，指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事轨道交通车辆配套产品的生产和销售。A 注册会计师负责审计甲公司 2023年度财务报表。A 注册会计师在审计过程中发现，甲公司出纳利用内部控制缺陷挪用公司资金 600 万元。甲公司管理层追回了该款项，并将出纳开除。因该事项未对甲公司造成损失，且管理层已向治理层汇报，A 注册会计师认为无需再与治理层沟通。要求：假定不考虑其他条件，逐项指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量复核人，相关事项如下：根据复核计划，审计项目组经理复核了审计工作底稿，A注册会计师复核了财务报表和拟出具的审计报告，确信获取了充分、适当的审计证据。要求：指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为800万元。审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况部分内容如下：甲公司某重要客户于2024年1月初申请破产清算。管理层在计提2023年末坏账准备时考虑了这一情况。A注册会计师检查了相关法律文件、评估了计提金额的合理性，结果满意，据此认可了管理层的处理。要求：假定不考虑其他条件，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为600万元。资料：2024年1月，甲公司的客户丁公司因火灾导致重大损失，经营困难。甲公司管理层因此在2023年度财务报表中补提了200万元的应收账款坏账准备。A注册会计师在对该事项实施细节测试并获取书面声明后，认可了管理层的处理。要求：指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

ABC会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司2023年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。审计工作底稿中记录了审计完成阶段的工作部分内容摘录如下：甲公司2023年末的一项重大未决诉讼在审计报告日前终审结案，管理层根据判决结果调整了2023年度财务报表。A注册会计师检查了法院判决书以及甲公司的账务处理和披露，结果满意，未再实施其他审计程序。要求：指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

A注册会计师负责审计甲集团公司2023年度财务报表。审计工作底稿中记录了评估错报及处理重大事项的情况，部分内容摘录如下：2024年2月20日，A注册会计师出具了集团审计报告，在财务报表报出前，A注册会计师获悉甲集团公司2024年1月10日发生了一笔大额销售退回，因此，要求管理层修改财务报表，并于2024年2月25日重新出具了审计报告，管理层于2024年2月26日批准并报出修改后的财务报表。要求：指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。

A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：资料：在审计报告日后、财务报表报出日前，甲公司2023年末的一项重大未决诉讼终审结案，管理层根据判决结果调整了2023年度财务报表。在对该调整实施审计程序后，A注册会计师对重新批准的财务报表出具了新的审计报告。要求：针对资料，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2023年度财务报表，与集团审计相关的部分事项如下：2024年2月15日，组成部分注册会计师对己公司2023年度财务信息出具了审计报告，A注册会计师对己公司2024年2月15日至集团审计报告日期间实施了期后事项审计程序，未发现需要调整或披露的事项。要求：指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

（2021年）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2020年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：庚公司管理层对已公布的2020年度财务报表进行了更正。A注册会计师针对更正后的财务报表出具了新的审计报告，并在审计报告中增加强调事项段和其他事项段，提醒报表使用者关注附注中有关更正原财务报表的原因，并关注注册会计师提供的原审计报告。要求：指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：资料：甲公司于2024年初更换了管理层。因已获取新任管理层有关2023年度财务报表的书面声明，A注册会计师未再要求前任管理层提供书面声明。要求：针对资料，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事家电产品的生产、批发和零售。A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。资料：甲公司总经理因新冠肺炎疫情滞留外地，无法签署书面声明。A注册会计师与总经理视频沟通。总经理表示同意书面声明的内容，并授权副总经理在书面声明上签字并加盖了公章。A注册会计师接受了甲公司的做法。要求：指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2020年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：2021年1月，丁公司原总经理及财务总监因涉嫌犯罪被批捕，新任管理层拒绝就2020年度财务报表签署书面声明。A注册会计师执行审计后未发现重大错报，认为未获取书面声明对财务报表可能产生的影响重大但不具有广泛性，对丁公司2020年度财务报表发表了保留意见。要求：指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

假定在2022年3月20日，被审计客户有一个主要顾客破产，同时客户在估计2021年12月31日报表中可能无法收回的账款时，预计该客户的应收账款可以如数收回。根据下列情况判断该情况属于哪类期后事项，该如何处理？（1）假设审计人员复核该期后事项后，确定破产是由于该顾客日益恶化的财务状况引起的，且这一情况在资产负债表日就已经存在，只是客户不知道而已。（2）假设审计人员审计后发现，该顾客在2021年末时状况良好，而破产是因为场火灾导致的。

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