填空题 2×24年度甲公司发生的有关交易或事项如下： （1）2×24年1月1日，甲公司自乙公司租入一台生产设备。租赁合同约定，该设备不可撤销的租赁期为5年，甲公司有权在第三年年末终止租赁，但需要向乙公司支付6个月的租金作为违约金，每年的固定租金为300万元，于每年年末支付，甲公司预计不会行使终止租赁选择权，此外，甲公司每年还应向乙公司支付根据使用该设备生产产品销售额的5%计算的可变租金。甲公司预计每年使用该设备生产产品的销售额将不低于4000万元。为了达成该项租赁，甲公司支付给中介公司的佣金为20万元。甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为5%。甲公司对使用权资产按直线法从取得当月开始计提折旧。2×24年度，甲公司使用该设备生产产品当期均对外销售，销售额为4200万元。根据税法规定，该交易属于税法上的经营租赁，甲公司支付的初始直接费用于实际发生时一次性税前扣除，每期支付的租金允许在支付当期进行税前抵扣。 （2）2×24年1月1日，甲公司向其30名高层管理人员每人授予10万份股票期权，若这些高管人员自2×24年1月1日起在甲公司服务满3年，则每份股票期权可以每股6元的行权价格购买1股甲公司股票。当日，每份期权的公允价值为8元，甲公司普通股市场价格为每股14元。2×24年7月1日，为了提升股权激励的效果，甲公司将行权价格修改为每股5元，并将服务期缩短为2年，2×24年7月1日修改前每份期权的公允价值为9元，修改后为9.6元，甲公司普通股市场价格为每股16元。2×24年度，甲公司没有管理人员离职，甲公司预计在未来1年内将有2名管理人员离职。2×24年12月31日，每份期权的公允价值为10元，甲公司普通股市场价格为每股18元。税法规定，对于带有服务条件的股权激励计划，等待期内确认的成本费用不得税前扣除，待行权后根据实际行权时的股票公允价值与激励对象实际行权支付的价格之间的差额允许税前扣除。甲公司以期末股票的市场价格估计未来因股份支付可在税前扣除的金额。 （3）甲公司持有丙公司30%的股权，能够对其施加重大影响，采用权益法核算。2×24年1月1日，甲公司对丙公司的长期股权投资账面价值为3000万元，其中投资成本为2400万元（其中初始投资成本为2280万元），损益调整600万元。2×24年10月1日，甲公司与丁公司签订股权转让协议，将以3100万元的价格在9个月后向丁公司出售其所持丙公司25%的股权，预计出售费用为60万元，出售股权后，甲公司将不再对丙公司实施控制、共同控制和重大影响。甲公司对于剩余5%的股权没有出售计划。2×24年1月至9月丙公司实现净利润1200万元，宣告分配现金股利500万元，丙公司分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资公允价值上升400万元；2×24年10月至12月，丙公司实现净利润300万元。 税法规定，资产按取得时的成本作为计税基础，我国境内设立的居民企业间股息、红利免税。 其他资料： （1）甲公司、丙公司适用的企业所得税税率均为25%，预计未来期间税率不会发生变化。 （2）甲公司2×24年年初的递延所得税资产和递延所得税负债的余额为零，甲公司预计未来期间将产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。 （3）甲公司2×24年度的利润总额为5000万元。 （4）（P/A，5%，3）=2.7323；（P/A，5%，5）=4.3295。 （5）甲公司、乙公司、丙公司和丁公司均为我国境内居民企业。 （6）甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。 （7）不考虑其他因素。【缺少答案，请补充】

填空题 （2018·综合题）甲公司适用的企业所得税税率为25%，经当地税务机关批准，甲公司自20×1年2月取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“三免三减半”的税收优惠政策，即20×1年至20×3年免交企业所得税，20×4年至20×6年减半，按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司20×3年至20×7年有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下： （1）20×2年12月10日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的行政管理用A设备，成本6000万元，该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用5年，预计无净残值。税法规定，固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的A设备预计使用年限及净残值与会计规定相同。 （2）甲公司拥有一栋五层高的B楼房，用于本公司行政管理部门办公。迁往新建的办公楼后，甲公司20×7年1月1日与乙公司签订租赁协议，将B楼房租赁给乙公司使用，租赁合同约定，租赁期为3年，租赁期开始日为20×7年1月1日，年租金为240万元，于每月末分期支付。B楼房转换为投资性房地产前采用年限平均法计提折旧，预计使用50年，预计无净残值；转换为投资性房地产后采用公允价值模式进行后续计量。转换日，B楼房原价为800万元，已计提折旧为400万元，公允价值为1300万元。20×7年12月31日，B楼房的公允价值为1500万元。税法规定，企业的各项资产以历史成本为计量基础；固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的B楼房使用年限及净残值与其转换为投资性房地产前的会计规定相同。 （3）20×7年7月1日，甲公司以1000万元的价格购入国家同日发行的国债，款项已用银行存款支付。该债券的面值为1000万元，期限为3年，年利率为5%（与实际利率相同），利息于每年6月30日支付，本金到期一次付清。甲公司根据其管理该国债的业务模式和该国债的合同现金流量特征，将购入的国债分类为以摊余成本计量的金融资产。税法规定，国债利息收入免交企业所得税。 （4）20×7年9月3日，甲公司向符合税法规定条件的公益性社会团体捐款现金600万元。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时税前扣除。 其他资料如下： 第一，20×7年度，甲公司实现利润总额4500万元。 第二，20×3年初，甲公司递延所得税资产和递延所得税负债无余额，无未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损，除上述外，甲公司20×3年至20×7年无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项。 第三，20×3年至20×7年各年末，甲公司均有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。 第四，不考虑除所得税以外的其他税费及其他因素。【缺少答案，请补充】

填空题 (2021年·综合题)甲公司为一家上市公司，2×17年度和2×18年度发生的有关交易或事项如下： （1）甲公司2×17年12月1日起开始推行一项会员客户奖励积分计划。根据该计划，会员客户在甲公司每消费100元可获得1个积分，每个积分从次月开始在会员客户购物时可抵减1元。2×17年12月，甲公司共向其会员客户销售商品1000万元，这些客户共获得10万个积分。根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为85%。2×18年1月，甲公司的会员客户在购物时使用了2万个积分，抵减购物款2万元。 假定企业所得税法对上述交易的处理与企业会计准则相同。 （2）2×17年1月1日，为激励高管人员，甲公司以每股5元的价格向20名高管人员每人授予50万股限制性股票（每股面值为1元），发行价款5000万元已于当日收存银行，并办理完成限制性股票的股权过户登记手续。根据限制性股票激励计划，被授予限制性股票的高管人员从2×17年1月1日起在甲公司连续服务5年，其所授予的限制性股票才能够解除限售；如果这些高管人员在5年内离开甲公司，甲公司有权以授予价格每股5元回购其被授予的限制性股票。2×17年末，甲公司预计限制性股票限售的5年内高管人员离职的比例为10%。2×17年1月1日和2×17年12月31日，甲公司股票的市场价格分别为每股20元和每股25元。 根据企业所得税法规定，对于带有服务条件的股权激励计划，等待期内确认的成本费用不得税前扣除，待行权后根据实际行权时的股份公允价值与激励对象实际行权支付的价格之间的差额允许税前扣除。甲公司以期末股票的市场价格估计未来因股份支付可在税前扣除的金额。 （3）2×17年1月1日，甲公司购入一项房产并对外出租，将该房产作为投资性房地产核算，采用成本模式进行后续计量。该房产的购入成本为8000万元，预计使用寿命为40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2×18年1月1日，甲公司将投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式，当日，该房产的公允价值为8500万元。假定企业所得税法规定，甲公司上述房产的折旧年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提的折旧可在税前扣除。 （4）甲公司共有2000名职工，从2×17年1月1日起，实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受10个工作日带薪休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的休假权利作废。职工离职时，甲公司对职工未使用的累积带薪休假不支付现金。职工休假时以后进先出为基础，即首先从当年可享受的休假权利中扣除，再从上年结转的带薪休假余额中扣除。 2×17年甲公司每个职工平均未使用带薪休假为4天。2×17年12月31日，甲公司预计2×18年1800名职工将享受不超过10天的带薪休假，另外200名职工每人平均享受12天年休假。这200名职工均为管理人员，甲公司管理人员平均每个工作日工资为600元。 假定企业所得税法对上述交易的处理与企业会计准则相同。 其他资料： （1）甲公司适用的企业所得税税率为25%，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。 （2）2×17年初，甲公司不存在暂时性差异，递延所得税资产和递延所得税负债的年初余额均为零。 （3）甲公司按年度净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。 （4）本题不考虑除企业所得税以外的相关税费及其他因素。【缺少答案，请补充】

填空题 （2021年·综合题）甲公司为一家上市公司，2×17年度和2×18年度发生的有关交易或事项如下： （1）甲公司2×17年12月1日起开始推行一项会员客户奖励积分计划。根据该计划，会员客户在甲公司每消费100元可获得1个积分，每个积分从次月开始在会员客户购物时可抵减1元。2×17年12月，甲公司共向其会员客户销售商品1000万元，这些客户共获得10万个积分。根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为85%。2×18年1月，甲公司的会员客户在购物时使用了2万个积分，抵减购物款2万元。 假定企业所得税法对上述交易的处理与企业会计准则相同。 （2）2×17年1月1日，为激励高管人员，甲公司以每股5元的价格向20名高管人员每人授予50万股限制性股票（每股面值为1元），发行价款5000万元已于当日收存银行，并办理完成限制性股票的股权过户登记手续。根据限制性股票激励计划，被授予限制性股票的高管人员从2×17年1月1日起在甲公司连续服务5年，其所授予的限制性股票才能够解除限售；如果这些高管人员在5年内离开甲公司，甲公司有权以授予价格每股5元回购其被授予的限制性股票。2×17年末，甲公司预计限制性股票限售的5年内高管人员离职的比例为10%。2×17年1月1日和2×17年12月31日，甲公司股票的市场价格分别为每股20元和每股25元。 根据企业所得税法规定，对于带有服务条件的股权激励计划，等待期内确认的成本费用不得税前扣除，待行权后根据实际行权时的股份公允价值与激励对象实际行权支付的价格之间的差额允许税前扣除。甲公司以期末股票的市场价格估计未来因股份支付可在税前扣除的金额。【缺少答案，请补充】

填空题 （2022年·计算分析题）2×19年至2×21年，甲公司发生的有关交易或事项如下： （1）2×19年6月10日，甲公司以每股10.8元的价格从A股市场购入乙公司500万股普通股股票，持有乙公司5%的股权，甲公司另支付交易费用100万元，甲公司拟长期持有该股权，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×19年12月31日，该股票的市场价格为每股12元。 （2）因调整经营战略，2×20年6月8日，甲公司与丁公司签订股权转让协议，约定甲公司以26000万元购入丁公司持有的乙公司20%股权。甲公司于2×20年7月1日通过银行转账支付了购买乙公司20%股权的款项，同时办理完成股份过户登记手续；当日，乙公司股票的市场价格为每股13元。甲公司拟长期持有对乙公司的股权投资，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。 2×20年7月1日，乙公司净资产账面价值为120000万元，除一项乙公司账面未确认的无形资产外，其他资产、负债的账面价值与公允价值相同。该项无形资产的公允价值为2000万元，预计使用8年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 （3）2×20年度，乙公司实现净利润6600万元，其中，2×20年7至12月实现净利润4000万元；拟长期持有的非交易性权益工具投资公允价值变动扣除相关所得税影响后增加其他综合收益500万元，其中，2×20年7至12月增加200万元。 （4）2×21年5月20日，甲公司以每股7.8元的价格从A股市场购入丙公司150万股普通股股票，持有丙公司2%的股权，甲公司另支付交易费用25万元。甲公司并非长期持有对丙公司的股权投资，当甲公司需要补充现金流量或者股价上涨时将随时出售。2×21年12月31日，该股票市场价格为每股10元。 其他资料： （1）甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%。 （2）甲公司按实现净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。 （3）除企业所得税外，本题不考虑其他相关税费及其他因素。【缺少答案，请补充】

填空题 根据资料（4），编制甲公司对丙公司股权投资相关的会计分录。

填空题 根据资料（1）至（3），编制甲公司对乙公司增持股份及增持后相关的会计分录。

填空题 （2018年·综合题）甲公司适用的企业所得税税率为25%，经当地税务机关批准，甲公司自20×1年2月取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“三免三减半”的税收优惠政策，即20×1年至20×3年免交企业所得税，20×4年至20×6年减半，按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司20×3年至20×7年有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下： （1）20×2年12月10日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的行政管理用A设备，成本6000万元，该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。税法规定，固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的A设备预计使用年限及净残值与会计规定相同。 （2）甲公司拥有一栋五层高的B楼房，用于本公司行政管理部门办公。迁往新建的办公楼后，甲公司20×7年1月1日与乙公司签订租赁协议，将B楼房租赁给乙公司使用。租赁合同约定，租赁期为3年，租赁期开始日为20×7年1月1日，年租金为240万元，于每期末分期支付。B楼房转换为投资性房地产前采用年限平均法计提折旧，预计使用50年，预计净残值为零；转换为投资性房地产后采用公允价值模式进行后续计量。转换日，B楼房原价为800万元，已计提折旧为400万元，公允价值为1300万元。20×7年12月31日，B楼房的公允价值为1500万元。税法规定，企业的各项资产以历史成本为计量基础；固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的B楼房使用年限及净残值与其转换为投资性房地产前的会计规定相同。 （3）20×7年7月1日，甲公司以1000万元的价格购入国家同日发行的国债，款项已用银行存款支付。该债券的面值为1000万元，期限为3年，年利率为5%（与实际利率相同），利息于每年6月30日支付，本金到期一次付清。甲公司根据其管理该国债的业务模式和该国债的合同现金流量特征，将购入的国债分类为以摊余成本计量的金融资产。税法规定，国债利息收入免交企业所得税。 （4）20×7年9月3日，甲公司向符合税法规定条件的公益性社会团体捐款现金600万元。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时税前扣除。【缺少答案，请补充】

填空题 根据资料（1），编制甲公司对乙公司股权投资相关的会计分录。