案例分析 5.温州PEN电子有限公司（以下简称“WZPEN公司”）是一家由日本PEN电子株式会社（以下简称“PEN公司”）独资，于2000年1月在温州市A区成立的生产性外商独资企业。 从2013年3月开始， WZPEN公司向PEN公司销售笔记本电脑。PEN公司负责WZPEN公司生产的笔记本电脑的全球化的市场营销和在中国境外市场的推广。WZPEN公司所有的外销业务是接收PEN公司的订单后进行生产并销售给PEN公司。WZPEN公司生产笔记本电脑必须由PEN公司提供技术特许权才能正常进行，WZPEN公司从PEN公司进口用于生产笔记本电脑的主要原材料和配件；WZPEN公司所有的外销业务是接收PEN公司的订单后进行生产并销售给PEN公司。 温州PEN电子有限公司于2021年1月20日就该企业与其关联企业日本PEN电子株式会社2022年至2025年连续四个年度关联交易的定价原则和计算方法提出双边预约定价安排谈签意向。

案例分析 宁州公司是在温州注册的一家企业，宁州公司适用的企业所得税税率为25%，2019年其境内所得的应纳税所得额为2000万元，境外所得如下（均折合为人民币）：

案例分析 A公司成立于2006年9月7日，是一家从事汽车零部件、汽车电子产品、工装模具、电子信息产品的研发、生产、销售、科技咨询、投资咨询服务的研发型企业。该公司注册资本金为9725.9万美元，为中外合资经营企业，其中外方股东B公司(在中国境内未设立机构、场所)持有70.19%的股份，B公司以美元支付。境内C居民、D居民、E公司分别持有该公司21.19%、4.55%和4.07%的股权。公司的生产经营活动由E公司提供的专利方可正常进行。境内C居民、D居民为夫妻关系。2009年A公司将股权溢价所形成的资本公积5000万元转为股本。2010年B公司又以500万港币收购E公司持有的A公司2%股权。1）A公司2010-2013年借款给B公司无偿使用，长期占用公司的资金。 2）基于未来发展的需要，A公司外方股东B公司将其持有的A公司 72.19%股权以11.8亿元人民币的价格转让给12家境内公司和自然人，其中26.74%的股份以41413.84万元的价格转让给本市F公司，F公司以公允价值4.1亿元的专利权作为对价，账面净值为3亿元，其余款项用现金补齐。G公司取得5%股权,G公司与以上公司均无其他关系。

案例分析 8.甲（境外非居民企业）、乙（非金融居民企业）两家企业是关联企业。2014年5月1日，乙企业从甲企业借款3000万元，期限半年，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率8%结算利息，乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业所有者权益构成为：实收资本200万元，资本公积100万元，未分配利润－50万元。

案例分析 有三家关联企业信息如下： 甲国A公司，乙国B公司(A的子公司，A公司100%持股)、丙国C公司(B的子公司，B公司100%持股)。甲国25%税率、乙国30%税率、丙国20%税率。 2020年A公司税前利润1000万、A从B收到股息200万；B公司税前利润500万元，B从C收到股息100万；C公司税前利润200万(不考虑预提所得税)。

案例分析 甲企业是R国乙企业设立在中国A市的全资子公司，从乙公司进口原材料进行加工并销售。 2018年初，甲企业与境外关联企业乙共同研发某项专利技术，并达成成本分摊协议。至2018年末，甲公司为此发生的研发支出100万元，乙公司发生200万元。甲、乙约定的成本分摊比例4：6，当年实际总支出300万元。甲企业从乙企业购买原材料人民币5800万； 2019年，乙企业在中国B市设立丙企业。2019年6月，丙企业加入成本分摊协议。 2020年甲企业从乙企业购买原材料人民币2.3亿。

案例分析 我国境内有A集团，集团的经营范围包括：开发、设计、生产、组装大型轮船，并从事船舶远程航行等方面的技术研发工作，与日本R集团一直保持技术合作关系。2020年，日本R集团由于全球投资战略决策失误宣布破产重组。同年，A集团以9亿美元价格与R集团签订了《收购协议》，收购R集团的全球业务。中国T公司作为整体转让的一部分，作价2000万美元转让给A集团。6月22日，中国A集团收购中国T公司百分之百股权。但根据2020年3月底财务报表显示，中国T公司的所有者权益合计为33400万元，远远高于协议转让价格的2000万美元，初步判定转让价格存在不合理的情况。

案例分析 Z省A企业1993年成立，为外商独资企业，主要从事冰淇淋的生产和销售，1993年美国母公司B企业投资金额2000万美元，同年A企业向B企业借款1000万美元,目前尚未偿还。自2012年起，开始从事食品类产品的制造和销售。2019年交易总额88.5亿元，关联交易总额13.4亿元，其中境内关联交易额12.4亿元，境外关联交易额1亿元。2019年未签订或执行成本分摊协议。2020年，税务机关对A企业进行预约定价安排，并追溯至2019年的关联交易，经过计算，2019年需要增加5亿元境内关联交易金额、1亿元境外关联交易金额。