A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。甲公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品采用先进先出法核算。2019年12月31日，甲公司a产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元。甲公司2019年度a产品的相关明细资料如下（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误） A注册会计师重新计算期末a产品成本： 　　A注册会计师对a产成品存货进行计价测试，以下所提出的审计调整建议中恰当的是（　）。

对于第三方保管的存货（该存货对财务报表是重要的），注册会计师实施的下列审计程序中，不恰当的是（　）。

下列有关存货监盘的相关表述中，注册会计师不认可的是（　）。

经过风险评估和控制测试，A注册会计师决定将存货作为重要财务报表项目。在考虑如何对存货进行审计时，下列说法中错误的是（　）。

在监盘的审计工作底稿中，显示的审计人员的有关做法恰当的有（　）。

ABC 会计师事务所接受委托审计甲公司 2018 年度财务报表，在审计过程中，发现甲公司三分之一的存货存放在乙公司仓库中，下列做法中，正确的有（ ）。

如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师为确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录时，下列程序不恰当的是（　　）。

下列有关制造类企业生产与存货循环的重大错报风险的说法中，不恰当的是（　　）。

下列各项中，可以实现与装运存货相关的内部控制目标的是（　　）。

针对存货辨认存在困难的收藏品，下列选项中，注册会计师最可能选择的监盘程序是（　　）。

针对被审计单位存货存放在多个地点，下列各项中，注册会计师可以考虑执行的程序不包括（　　）。

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，与存货审计相关的部分事项如下： （1）甲公司的存货存在特别风险。A注册会计师在了解部分内部控制后，未测试控制运行的有效性，直接实施了细节测试。 （2）2019年12月25日，A注册会计师对存货实施监盘，结果满意。因年末存货余额与盘点日余额差异较小，A注册会计师根据监盘结果认可了年末存货数量。 （3）在执行抽盘时，A注册会计师从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。 （4）A注册会计师向乙公司函证由其保管的甲公司存货的数量和状况，收到的传真件回函显示，数量一致，状况良好。A注册会计师据此认可了回函结果。 （5）A注册会计师获取了甲公司的存货货龄分析表，考虑了生产和仓储部门上报的存货损毁情况及存货监盘中对存货状况的检查情况，认为甲公司财务人员编制的存货可变现净值计算表中计提跌价准备的项目不存在遗漏。 要求： 针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

（2015年）如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是（　　）。

（2017年）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与货币资金审计相关的部分事项如下： 　　要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 　　（1）A注册会计师认为库存现金重大错报风险很低，因此，未测试甲公司财务主管每月末盘点库存现金的控制，于2016年12月31日实施了现金监盘，结果满意。 （2）对于账面余额存在差异的银行账户，A注册会计师获取了银行存款余额调节表，检查了调节表中的加计数是否正确，并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致，据此认可了银行存款余额调节表。 （3）因对甲公司管理层提供的银行对账单的真实性存有疑虑，A注册会计师在出纳陪同下前往银行获取银行对账单。在银行柜台人员打印对账单时，A注册会计师前往该银行其他部门实施了银行函证 （4）甲公司有一笔2015年10月存入的期限两年的大额定期存款。A注册会计师在2015年度财务报表审计中检查了开户证实书原件并实施了函证，结果满意，因此，未在2016年度审计中实施审计程序。 （5）为测试银行账户交易入账的真实性，A注册会计师在验证银行对账单的真实性后，从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对，并检查了支持性文件，结果满意。 　（6）乙银行在银行询证函回函中注明：“接收人不能依赖函证中的信息。”A注册会计师认为该条款不影响回函的可靠性，认可了回函结果。

（2015年）ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组认为货币资金的存在和完整性认定存在舞弊导致的重大错报风险，审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下： （1）2015年2月2日，审计项目组要求甲公司管理层于次日对库存现金进行盘点，2月3日，审计项目组在现场实施了监盘，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异。 （2）因对甲公司管理层提供的银行账户清单的完整性存有疑虑，审计项目组前往当地中国人民银行查询并打印了甲公司已开立银行结算账户清单，结果满意。 （3）因对甲公司提供的银行对账单的真实性存有疑虑，审计项目组要求甲公司管理层重新取得了所有银行账户的对账单，并现场观察了对账单的打印过程，未发现异常。 （4）审计项目组未对年末余额小于10万元的银行账户实施函证，这些账户年末余额合计小于实际执行的重要性，审计项目组检查了银行对账单原件和银行存款余额调节表，结果满意。 （5）针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚未扣款的调节项，审计项目组通过检查相关的支票存根和记账凭证予以确认。 （6）审计项目组发现X银行询证函回函上的印章与以前年度的不同，甲公司管理层解释X银行于2014年中变更了印章样式，并提供了X银行的收款回单，审计项目组通过比对印章样式，认可了甲公司管理层的解释。 要求： 针对上述事项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，提出改进建议。

在调节银行存款余额时，已知被审计单位的银行存款账面余额。下列未达账项中，应当调增银行存款的账面余额的是（　）。

A公司有大量定期存款，注册会计师在对A公司货币资金进行审计时，针对定期存款应实施的审计程序包括（　）。

注册会计师在对下列有关银行存款函证的判断中，不正确的有（　）。

以下事项中可能表明甲公司货币资金内部控制存在重大缺陷的是（　）。

N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（　）。

货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（　　）。

针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下列说法中恰当的是（　　）。

针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下列说法中不恰当的是（　　）。

下列各项中，关于实行网上交易、电子支付等方式办理资金支付业务的企业的相关内部控制的说法中恰当的有（　　）。

ABC会计师事务所接受X股份有限公司（以下简称X公司）董事会委托，对X公司2019年度财务报表进行审计。审计工作底稿中记载的有关X公司货币资金的部分内容摘录如下： （1）为加强货币资金支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。 （2）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计部的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查，监督和评价。 （3）为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，投资业务分由不同部门或不同职员负责，其中：投资部的甲职员负责对外投资预算的编制；投资部的乙职员负责对外投资项目的分析论证及其评估；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。 （4）在结合已有银行账户清单对X公司银行存款进行审计时，项目组分析被审计单位可能存在账外账时，要求X公司管理层重新提供了一份《已开立银行结算账户清单》。 （5）针对大额款项的支出，项目组根据评估结果考虑漏记的风险较大，从银行存款日记账追查至相关原始凭证加以确认。 （6）鉴于X公司存在大额已质押的定期存款，项目组要求检查定期存单，X公司只提供了相应的复印件并做了解释，项目组表示合理，检查了定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。 要求：针对上述事项（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要提出改进建议。

以下各项中，属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是（　　）。

下列各项中，有关企业对货币资金授权审批制度的说法中恰当的有（　　）。

在货币资金审计中，注册会计师需要保持警觉的情形包括（　　）。

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，在对甲公司2019年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。2020年2月3日A注册会计师对甲公司的库存现金进行监盘，为顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前一天已通知甲公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，会计主管人员没有参加，由出纳全权负责，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，A注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后直接形成审计工作底稿。 要求： （1）请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 （2）假定甲公司盘点金额与库存现金日记账余额存在差异，A注册会计师应采取哪些措施。

被审计单位的分录中出现下面的情况，表明可能存在虚假会计分录或其他调整的是（　）。

在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有（　）。

在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊态度或借口的有（　）。

有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中错误的有（　）。

根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，正确的有（　）。

下列有关会计分录测试的说法中，正确的有（　）。

注册会计师执行期末会计调整分录测试的主要目的是（　）。

下列关于注册会计师进行会计分录测试的表述，不正确的是（　）。

下列各项关于舞弊风险因素的相关说法中，不正确的是（　　）。

被称为“舞弊三角”的风险因素不包括（　　）。

下列各项中，属于管理层可能编制虚假财务报告的方式的有（　　）。

以下与舞弊导致的重大错报风险相关的说法中，正确的有（　　）。

注册会计师在审计甲公司的过程中发现，甲公司有违反法律法规的行为，但此类违规行为对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响，但可能影响经营活动，则对于注册会计师的责任的表述正确的是（　　）。

当注册会计师识别出或怀疑存在违反法律法规行为时，在下列情况下，注册会计师可能不会与被审计单位的治理层沟通的有（　　）。

（2018年）为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，注册会计师当在所有审计业务中实施的有（　）。

（2011年）A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项： 　　要求： 　　1.针对事项（1）和（2），分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。 　　（1）甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。 　　（2）甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。 　2.针对事项（3），分析A注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。 　　（3）在以前年度审计中，A注册会计师没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为，因此在2010年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。 　3.针对事项（4），简要说明A注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。 　（4）在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。

（2017年）下列审计程序中，通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险的是（　）。

（2015年）如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有（　　）。

（2016年）如果法律法规允许，下列情形中，可能导致注册会计师解除业务约定的有（　　）。

（2019年）下列有关注册会计师评估特别风险的说法中，正确的是（　　）。

（2014年）下列关于前后任注册会计师沟通的说法中， 错误 的是（ ）。

（2016年）下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的有（　　）。

在与治理层沟通过程中，注册会计师的做法中正确的有（　）。

在与治理层沟通计划的审计范围和时间时，通常包括的内容有（　）。

下列关于注册会计师与治理层沟通的事项，说法不正确的是（　）。

下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是（　）。

下列有关与治理层沟通过程的相关表述，不正确的是（　）。

在确定内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合是否构成值得关注的内部控制缺陷时，注册会计师可能考虑的主要事项包括（　）。

在后任注册会计师接受委托前，如果未得到向前任注册会计师询问的答复，且不认为被审计单位变更事务所的原因异常，则后任注册会计师的一般处理是（　　）。

在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，沟通的事项可能包括（　　）。

下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是（　　）。

在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的是（　　）。

（2015年）下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（　　）。

（2018年）下列各项中，注册会计师通常可以利用内部审计人员工作的是（ ）。

（2019年）下列有关注册会计师的专家的说法中， 正确的 有（ ）。

（ 2012年）有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，正确的是（　　）。

注册会计师可以通过了解被审计单位内部审计的情况，为其执行财务报表审计业务提供有用信息。这种信息可以直接用于下列审计工作中的是（　）。

当被审计单位存在内部审计，并且注册会计师预期将利用内部审计人员提供直接协助时，注册会计师应当考虑的有（　）。

下列有关注册会计师在利用专家工作的表述中，错误的是（　）。

下列有关注册会计师了解专家的专长领域的说法中，不正确的是（　）。

下列（　　）工作，属于注册会计师利用专家工作的范围。

如果利用内部审计人员为审计提供直接协助，注册会计师应当在审计工作底稿中记录的有（　　）。

（2018年）在审计集团财务报表时，下列情形中，导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师工作的是（　）。

（2017年）在审计集团财务报表时，下列各项工作中，应当由集团项目组执行的有（　）。

（2013年）下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是（　）。

（2013年）下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（　）。

ABC会计师事务所负责审计D集团2019年的集团财务报表。对于存在特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作。其中，不恰当的是（　）。

下列有关集团财务报表审计的提法中，正确的有（　）。

集团项目组在确定集团财务报表整体的重要性时，注册会计师的判断不当的是（　）。

下列关于集团项目组接触信息的表述中，不正确的是（　）。

下列各项中，不属于集团项目组在承接与保持阶段可能需要了解的事项的是（　）。

下列选项中不属于集团项目组应当与治理层沟通的事项的是（　）。

下列关于与组成部分注册会计师的沟通的说法中，正确的有（　）。

集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的内容应当包括（　）。

对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施（　）。

下列关于“评价与组成部分注册会计师的沟通”的说法中，不正确的是（　）。

下列关于集团财务报表审计中涉及的有关概念的说法中，不正确的是（　　）。

ABC会计师事务所承接了甲集团公司2019年度的集团财务报表审计业务，计划由组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，基于集团审计目的，以下关于组成部分重要性的理解，正确的是（　　）。

关于集团项目组与集团管理层和集团治理层的沟通，下列说法中正确的有( )。

（2016年）下列有关期初余额审计的说法中，正确的是（　）。

（2017年）下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中，错误的是（　）。

（2019年）下列有关注册会计师作出区间估计以评价管理层的点估计的说法中，错误的是（　）。

如果注册会计师识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，下列说法中，错误的是（　）。

BC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2019年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况： 　　事项（1）2019年度甲公司向其控股股东购入一项重大业务。审计项目组认为该交易是超出 　　正常经营过程的重大关联方交易，存在特别风险。 　　要求：（1）针对上述第（1）个事项，指出审计项目组应当采取哪些应对措施。 　要求：（2）针对下述第（2）至（5）事项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。 　　事项（2）甲公司管理层在未审财务报表附注中披露，其向关联方采购原材料的交易按照等同于公平交易中通行的条款执行。审计项目组将甲公司向关联方采购的价格与相同原材料活跃市场价格进行比较，未发现明显差异，据此认为该项披露不存在重大错报。 　事项（3）因不拟信赖甲公司建立的与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制，审计项目组未了解和测试这些控制，通过实施细节测试应对相关重大错报风险。 事项（4）审计项目组向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明： 　　1）已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称； 　　2）已按照企业会计准则的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露； 　　3）所有关联方交易均不涉及未予披露的“背后协议”。 　　事项（5）审计项目组注意到，甲公司2019年发生的一项重大交易的交易方对于很可能是管理层未向审计项目组披露的关联方。审计项目组实施追加程序并与治理层沟通后，仍无法确定是否存在关联方关系，决定在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注财务报表附注中披露的该项交易。

下列有关管理层偏向的说法中，错误的是（　）。

在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，下列各项中，应当包含在被审计单位管理层和治理层（如适用）书面声明中的有（　）。

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2018年度的财务报表，制定的实际执行的重要性为150万元。与会计估计审计相关的部分事项如下： （1）2018年12月甲公司某项关于公允价值的会计估计具有高度估计不确定性，管理层无法作出合理估计，于是未在财务报表中对此进行确认，但在财务报表附注中进行了充分的披露。A注册会计师同意甲公司管理层的做法，并对披露的充分性获取了审计证据，结果满意。 （2）鉴于2017年甲公司管理层在确定固定资产的预计使用寿命的估计上存在管理层偏向，A注册会计师在对2017年财务报表进行审计时，已与管理层进行过讨论，并提请其进行了更正。A注册会计师认为本年管理层不会再犯同样的错误，故未对固定资产的会计估计实施审计程序。 （3）A注册会计师在对存货跌价准备项目进行审计时，因其余额较小，A注册会计师认为不存在高度估计不确定性，不存在财务报表的重大错报。 （4）2018年年末甲公司某项重大未决诉讼的结果具有高度不确定性，A注册会计师认为该未决诉讼的不确定性可能导致对甲公司的持续经营能力产生重大疑虑。A注册会计师提请管理层在财务报表中披露，遭到了甲公司管理层的拒绝。A注册会计师拟在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落来提醒报表使用者关注该事项。 （5）2018年末，甲公司确认了一项200万元的预计负债。A注册会计师针对该预计负债作出的区间估计为100万元至300万元，因甲公司估计的金额落在区间估计内，A注册会计师认为结果满意，不存在错报。 （1）要求：针对上述（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，说明理由。

下列有关期初余额的含义的说法中，不正确的是（　）。

在应对会计估计导致的重大错报风险时，注册会计师实施的以下程序中，不恰当的是（　　）。

下列与会计估计有关的说法中，错误的是（　　）。

注册会计师在执行首次审计业务时，下列关于对期初余额获取充分、适当的审计证据的目标的表述中，不恰当的是（　　）。