2023年初级会计专业技术资格考试

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对于因故退还的中国出口货物已经征收的出口关税，海关予以退还。 (　　)

对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。 (　　)

对于从境外采购进口的原产于中国境内的货物，应按规定征收进口关税。 (　　)

进口货物适用的关税税率是以进口货物原产地为标准的。 (　　)

出口企业未将不同税率的出口货物分开报关、核算的，应从高适用退税率计算增值税
出口退税。 (　　)

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（）。

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权使用费收入的是
（）。

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认条件的说法中，不正确的是
（）。

2022年9月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，采用预收款方式销售一批商品，
并于9月10日收到全部价款。甲公司9月20日发出商品，乙公司9月21日收到该批商
品。根据企业所得税法律制度的规定，关于甲公司上述销售收入确认时间的表述中，
正确的是（）。

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。

甲电子公司2022年9月销售一批产品，含增值税价格为52万元。由于该客户为老客
户，甲电子公司给予其8折优惠，购买发票上已分别注明销售额和折扣额。已知增值
税税率为13%。甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收
入是（）。

甲企业2022年合理工资薪金支出100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费1.5

万元。已知在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、职工教育经费支

出的扣除比例分别为不超过14%和8%。甲企业计算2022年企业所得税应纳税所得额

时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为（）万元。

甲公司2022年度取得销售货物收入1 000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招
待费支出6万元。已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生
额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。甲公司在计算2022年
度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为（）。

居民企业甲公司为汽车制造企业，2022年度取得销售收入4 000万元，当年发生广告
费200万元，业务宣传费200万元。上年度结转的广告费和业务宣传费300万元。已知
广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在计算应纳
税所得额时扣除。甲公司在计算当年应纳税所得额时，准予扣除广告费和业务宣传费
为（）。

甲公司2022年度实现利润总额30万元，直接向受灾地区群众捐款6万元，通过公益性
社会组织向受灾地区捐款4万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%的
部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司在计算2022年度企业所得税应纳税所
得额时，准予扣除的捐赠额为（）。

2022年甲企业实现利润总额600万元，发生公益性捐赠支出62万元。上年度未在税前
扣除完毕的符合条件的公益性捐赠支出12万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。计算甲企业2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予
扣除的公益性捐赠支出是（ .）。

甲企业2022年实现利润总额1 500万元，直接向贫困山区捐款100万元，通过市政府发
生公益性捐赠支出120万元（含用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出45万元）。上年度
未在税前扣除完的符合条件的非扶贫公益性捐赠支出50万元。已知公益性捐赠支出在
年度利润总额12%以内的部分，准予在当年扣除。计算甲企业2022年度企业所得税应
纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）万元。
（1）用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出45万元的可以全额扣除；直接向贫困山区捐款100万元不得税
（3）上年度未在税前扣除完的符合条件的非扶贫公益性捐赠支出50万元可结转至本年度扣除，故
（4）综上，准予扣除的公益性捐赠支出共计45+125=170（万元），选项B正确。

2022年6月，甲公司向乙公司临时拆借资金200万元，借款期限为4个月，甲公司支
付利息8万元。已知金融机构同期同类贷款的月利率为0.3%，同期存款的月利率为0.1%。甲公司在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，该项借款利息允许扣除的
金额为（ .）万元。

根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额
时，准予计算折旧扣除的是（）。