19-所得税

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【23轻一19】A公司以增发公允价值为15000万元的自身普通股为对价购入B公司100%的净资产，对B公司进行吸收合并，合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，交易双方选择进行免税处理，双方适用的所得税税率均为25%。购买日B公司不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值和账面价值分别为12600万元和9225万元。A公司下列会计处理中正确的有( )。

【23轻一19】2x22年7月5日，甲公司(制造业企业)自行研究开发的管理用B专利技术达到预定用途，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为1000万元(2x22年无费用化支出)。预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术允许按照200%进行摊销。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司2x22年度实现利润总额4050万元，适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素。甲公司关于B专利技术的下列会计处理中正确的有()。

【23轻二19】甲公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%，运输费用增值税税率为9%，企业所得税税率为25%。甲公司于2x22年6月15日购入一项不需要安装的固定资产，该固定资产达到预定可使用状态前相关的支出为：购买价款339万元(含增值税)，另支付不含税运输费8万元，增值税税额为0.72万元，专业人员服务费10万元。该项固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为12年，预计净残值为6万元。企业所得税法规定该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提的折旧在计算应纳税所得额时允许扣除。甲公司2x22年实现利润总额2000万元。不考虑其他因素，下列各项关于上述交易或事项会计处理的表述中，错误的是( ) 。

【23轻二19】甲公司于2x23年2月28日将其自用的房屋对外出租，租赁期开始日为2x23年2月28日至2x25年2月28日。2x23年2月28日，该房屋的账面余额为2000万元，已累计计提折旧200万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元。转换前，该房屋的计税基础与账面价值相等。该房屋预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法对该房屋以历史成本计量，且与房屋自用时折旧政策一致。2x23年12月31日，该房屋公允价值为2300万元。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列各项关于上述交易或事项的表述中，错误的是( ) 。

【23轻二19】2x23年12月1日，甲公司向乙公司销售产品一批。销售合同约定，若乙公司收到产品后的2个月内发现质量问题，有权退货。甲公司根据历史经验判断，该批产品的退货率为5%。2x23年12月1日，甲公司将产品发出，开具增值税专用发票并收到货款。甲公司确认与退货相关的预计负债10万元。截至2x23年12月31日，产品尚未发生退回。税法规定，企业已经确认销售收入的售出产品发生销售退回，应当在发生当期冲或当期销售产品收入。假定，甲公司2x23年税前会计利润为2000万元，适用的所得税税率为25%，未来期间可以产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他纳税调整事项和其他税费等因素的影响。下列各项关于，上述交易或事项会计处理的表述中，错误的

【23轻二19】甲公司2x22年1月1日取得一项专利技术，成本100万元，将其作为使用寿命不确定的无形资产。2x23年12月31日，对其进行减值测试，可收回金额为70万元。税法对该无形资产按照10年期限采用直线法进行摊销，无残值，摊销金额允许税前扣除。假设甲公司2x22年和2x23年税前会计利润均为1000万元，所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列各项关于上述无形资产所得税费用会计处理的表述中，错误的是( )。

【23轻二19】2x23年甲公司与预计负债有关的交易或事项如下：(1)乙公司因未如期偿还借款而被银行起诉，甲公司作为乙公司的借款担保方被要求履行担保义务。至2x23年底，该案件尚未结案。甲公司预计很可能履行担保责任300万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保的损失不允许在税前扣除。(2)2x23年甲公司销售A产品10万件，每件单价20元。同时承诺提供售后2年保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-6%之间，且在该区间内各种概率发生的可能性相同。2x23年实际发生保修费5万元，年初A产品预计负债余额2万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%，未来期间可产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列各项关于上述预计负债所得税交易或事项会计处理的表述中，正确的有( )

【23轻二19】2x22年4月1日，甲公司自公开市场购入一项债务工具投资，甲公司将其作为其他债权投资核算。取得当日的成本为2000万元。2x22年12月31日，该投资的公允价值为2500万元。2x23年12月31日，该投资的公允价值为2100万元。税法规定，资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，下列各项关于上述交易或事项的表述中，正确的有( )。

【23轻二19】甲公司为一家上市公司，2x23年1月1日，对10名高管实施股票期权激励计划。具体的股权激励内容如下:

（含图）

合同约定，可行权条件为：员工两年在职且甲公司两个年度的净资产收益率增长率平均不低于5%。甲公司的股票在2x23年12月31日的收盘价格为12.5元/股，甲公司2x23年实际净资产收益率增长率为5.6%，预计2x24年会达到6%。甲公司预计两年内不会有员工离职。税法规定，对于该股票期权激励计划，甲公司按照会计准则的相关规定确认的成本费用在等待期内不得税前抵扣，待该股票期权激励计划可行权时方可抵扣，可抵扣的金额为可行权时甲公司股票的公允价值与激励对象支付的行权价格之间的差额。甲公司适用的所得税税率为25%，未来期间可以产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列各项关于上述交易或事项的表述中，正确的有( )。

【23轻二19】甲公司在2x22年12月25日收到一笔预付款项100万元，因不符合收入确认条件，将其作为合同负债核算。2x23年1月甲公司确认收入100万元。甲公司2x22年税前会计利润1000万元，2x23年税前会计利润15000万元。假定按税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额并计算缴纳所得税。甲公司适用的所得税税率为25%，未来期间可以产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，2x22年期初递延所得税资产余额为0。不考虑其他纳税调整事项和其他税费等因素的影响。下列各项关于上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有( ) 。

【23轻二19】甲公司2x23年发生下列交易或事项：(1)2x23年发生200万元广告费用，发生时已作为销售费用计入当期损益，价款尚未支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。(2)2x23年12月31日涉及一项担保诉讼案件，估计败诉可能性为60%，估计赔偿金额为100万元。税法规定涉及担保诉讼的案件赔偿不得税前扣除。(3)2x23年初取得当地政府补助150万元，用于资助甲公司2x23年初开始的一项研发项目。该项目预计支出200万元，至年末已支出100万元。税法规定，该项政府补助免税。假设，甲公司2x23年销售收入1200万元，税前会计利润为1000万元，所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列各项关于上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有( )。

【23轻二19】所得税准则中规定某些情况可不确认相应的递延所得税负债。下列各项中属于上述不确认递延所得税负债特殊情况的有()。

【23轻二19】下列各项负债计税基础的表述中，正确的有()。

【23斯尔19】下列各项关于资产、负债计税基础的表述中，正确的是（）。

【23斯尔19】甲公司适用的所得税税率为15%，预计未来期间保持不变，采用资产负债表债务法核算所得税。2×22年4月1日，支付2 000万元购入某公司股票，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，2×22年12月31日，该股票的公允价值为2 100万元，2×23年12月31日，该股票的公允价值为2 300万元。根据税法规定，金融资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。不考虑其他因素，2×23年12月31日，甲公司会计处理正确的是（）。

【23斯尔19】甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间保持不变，采用资产负债表债务法核算所得税。2×22年12月1日，甲公司取得一项其他权益工具投资，取得成本为1 000万元。2×22年12月31日，该项其他权益工具投资的公允价值为800万元。2×23年12月31日，该项其他权益工具投资的公允价值为1 200万元。不考虑其他因素，下列各项会计处理的表述中，错误的是（）。

【23斯尔19】甲公司适用的所得税税率为15%，预计未来期间保持不变。2×21年12月30日，甲公司外购一栋写字楼用于出租，入账成本为10000万元，并采用成本模式进行后续计量。甲公司预计该写字楼使用年限为40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，税法规定与会计相同。2×23年12月31日，甲公司所在地存在活跃的房地产市场，满足采用公允价值进行后续计量的条件，甲公司将该写字楼的后续计量模式变更为公允价值模式。当日，该写字楼的公允价值为12000万元。不考虑其他因素，2×23年12月31日，甲公司下列会计处理中正确的是（）。

【23斯尔19】某房地产开发企业适用的所得税税率为25%，预计未来期间保持不变，采用资产负债表债务法核算所得税，预计未来期间将有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2×23年度开始预售其自行建造的商品房，当年取得预售款40 000万元。根据税法规定，预售房款按预计毛利计入当年应纳税所得额计算应交所得税。不考虑其他因素，该企业当年应确认的递延所得税资产是（）。

【23斯尔19】甲公司适用的所得税税率为25%，未来所得税税率保持不变，采用资产负债表债务法核算所得税，甲公司预计未来期间将有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2×23年度甲公司发生以下税会差异事项：（1）本年购入的一项股权投资，将其作为其他权益工具投资核算，期末该项投资公允价值下降1 000万元；（2）支付工商罚款100万元；（3）因未决诉讼确认预计负债2 000万元，税法规定该支出于实际发生时允许税前扣除；（4）计提固定资产减值准备300万元；（5）内部研发无形资产研究费用加计扣除400万元；（6）税前弥补以前年度亏损500万元；（7）超标的业务招待费50万元，超标的广告费600万元。不考虑其他因素。甲公司当年应确认的递延所得税资产是（）。

【23斯尔19】甲公司适用的所得税税率为15%，预计未来期间保持不变，且未来期间将有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。2×23年12月1日，甲公司将一批商品出售给乙公司，开具增值税专用发票注明的价款为5 000万元，增值税税额为650万元，该批商品的成本为4 200万元。根据合同约定，乙公司拥有2个月的试用期，在试用期出现问题乙公司有权退货，甲公司预计退货率为10%，至年末乙公司尚未退货。不考虑其他因素，甲公司2×23年12月31日应确认递延所得税负债是（）。

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