16-本量利分析

要求：

(1)分别计算2021年、2022年X产品在完全成本法下和变动成本法下的单位产品成本。 

(2)分别计算2021年、2022年X产品在完全成本法下和变动成本法下的税前经营利润及其差异，并解释差异产生的原因。 

(3)简要说明财务经理建议采用变动成本法的理由。

(1)游乐场售卖两种门票，均当日当次有效。票价如下： （含图）

(2)2021年预计门票售卖情况:游乐场门票500万张，联票400万张。假设各类已售门票中，普通票和优惠票的比例均为40% : 60%。 

(3)联票收入甲、乙分享，各占50%。 

(4)物业费为固定费用，2021年甲公司支付游乐场物业费10286万元。 

(5)假设不考虑企业所得税。 

要求：

(1)分别计算游乐场2021年边际贡献总额、固定成本总额、营业利润。

(2)分别计算游乐场2021年平均每人次边际贡献、盈亏临界点游客人次、安全边际率。 

(3)如果甲公司计划2021年实现营业利润10000万元，拟将游乐场普通票提价至70元， 其他票价不变，联票销售预计增长50%。假设其他条件不变，计算至少需要售卖多少万张游乐场门票才能实现目标利润。

甲公司拟加盟乙快餐集团，乙集团对加盟企业采取不从零开始的加盟政策，将已运营2年以上、达到盈亏平衡条件的自营门店整体转让给符合条件的加盟商。加盟经营协议期限15年，加盟时一次性支付450万元加盟费，加盟期内，每年按年营业额的10%向乙集团支付特许经营权使用费和广告费。甲公司预计将于2016年12月31日正式加盟，目前正进行加盟店2017年度的盈亏平衡分析。 其他相关资料如下：

(1)餐厅面积400平方米，仓库面积100平方米，每平方米年租金2400元。

(2)为扩大营业规模，新增一项固定资产，该资产原值300万元，按直线法计提折旧，折旧年限10年(不考虑残值)。

(3)快餐每份售价40元，变动制造成本率50%，每年正常销售量15万份。假设固定成本、变动成本率保持不变。

要求：

(1)计算加盟店年固定成本总额、单位变动成本、盈亏临界点销售额及正常销售量时的安全边际率。

(2)如果计划目标税前利润达到100万元，计算快餐销售量；假设其他因素不变，如果快餐销售价格上浮5%，以目标税前利润100万元为基数，计算目标税前利润变动的百分比及目标税前利润对单价的敏感系数。

(3)如果计划目标税前利润达到100万元且快餐销售量达到20万份，计算加盟店可接受的快餐最低销售价格。

(1)2019年产销量为8000件，每件价格1000元。

(2)生产A产品需要的专利技术需要从外部购买取得，甲公司每年除向技术转让方支付50万的固定专利使用费外，还需按营业收入的10%支付变动专利使用费。

(3)2019年直接材料费用200万元，均为变动成本。

(4)2019年人工成本总额为180万元，其中：生产工人采取计件工资制度，全年人工成本支出120万元，管理人员采取固定工资制度，全年人工成本支出为60万元。

(5)2019年折旧费用总额为95万元，其中管理部门计提折旧费用15万元，生产部门计提折旧费用80万元。

(6)2019年发生其他成本及管理费用87万元，其中40万元为变动成本，47万元为固定成本。

要求：

(1)计算A产品的单位边际贡献、盈亏临界点销售量和安全边际率。

(2)为确保不亏损，计算甲公司销售量和单价的最大下降比率。

(3)如果2020年原材料价格上涨20%，其他因素不变，A产品的销售价格应上涨多大幅度才能保持2019年的利润水平?

(1)门店面积100平方米，每平方米每年租金1500元。

(2)为扩大营业规模，新增一项固定资产，原值5万元，直线法计提折旧，折旧年限为5年(无残值)。

(3)服装每件售价1000元，变动制造成本率为40%，每年正常销售1600件，固定成本、变动成本率保持不变。

要求：

(1)计算固定成本总额、单位变动成本，盈亏临界点销售额及正常销量时的安全边际率。

(2)如果计划每年目标息税前利润120万元，计算销量；其他条件不变，如果销售价格上浮15%，以目标息税前利润120万元为基数，计算目标息税前利润变动百分比及目标息税前利润对单价的敏感系数。

(3)如果计划目标息税前利润达到120万元且销量达到4000件，计算可接受的最低售价。

甲公司是一家空气净化器制造企业，共设三个生产部门，分别生产X、Y、Z三种空气净化器。最近几年该行业市场需求变化较大，公司正进行生产经营的调整和决策。公司预计2018年X净化器销售3万台，单位售价10000元，单位变动成本6000元，固定成本3375万元； Y净化器销售3万台，单位售价6000元，单位变动成本3000元，固定成本2025万元；Z净化器销量4万台，单位售价3000元，单位变动成本2625元，固定成本1350万元。总部管理费用4500万元，按预测的销售收入比例分摊给X、Y、Z三种净化器的生产部门。

要求：

(1)分别计算X、Y、Z三种净化器的边际贡献、息税前利润，分别判断是应继续生产还是停产，并说明理由。

(2)基于要求(1)的结果，计算该企业2018年的加权平均边际贡献率、保本销售总额及X净化器的保本销售额、保本销售量、盈亏临界点作业率。

(3)假设该公司根据市场需求变化，调整产品结构，计划2019年只生产X净化器，预计2019年X净化器销量达到6万台，单位变动成本、X、Y、Z的固定成本保持不变、总部管理费用增加到5250万元，若想达到要求(1)的息税前利润总额，回答2019年该企业X净化器可接受的最低销售单价是多少? 

(4)基于要求(3)的单位售价、单位变动成本、固定成本和销量，分别计算在这些参数增长10%时息税前利润对各参数的敏感系数，然后按息税前利润对这些参数的敏感程度进行排序，并指出对息税前利润而言哪些参数是敏感因素。

要求：

(1)计算公司目前的经营杠杆系数和保本销售总额；

(2)假定生产能力无法转移，计算亏损产品停产后的税前营业利润变动额和盈亏平衡点的销售收入；

(3)假定生产能力无法转移，判断A产品是否应停产，说明原因；

(4)假定生产能力可以转移生产B产品，确定B产品的销售收入至少为多少，停产A产品才是有利的。

（含图）

要求：

根据下列各种互不相干的情况，分别计算：

(1)如果公司现在具有足够的剩余生产能力，且剩余生产能力无法转移，若选择自制，外购单价范围为多少?

(2)如果公司现在具有足够的剩余生产能力，但剩余生产能力可以转移用于加工其他产品，每年可以节省外购成本40000元，若选择自制，外购单价范围为多少?

(3)如果公司目前只有生产零件10000件的生产能力，且无法转移。若自制20000件，则还需租入设备一台，月租金50000元，这样使零件的生产能力达到25000件；公司也可以采用自制和外购两种方式的结合，既可自制一部分，又可外购一部分，若选择外购10000件和自制10000件相结合，外购的单价范围为多少?

资料一：L产品单位售价为600元，单位变动成本为450元，预计年产销量为2万件。

资料二：M产品的预计单价为1000元，边际贡献率为30%，年产销量为2.2万件，开发M产品需增加一台设备，将导致固定成本每年增加100万元。

资料三：N产品的年边际贡献总额为630万元，生产N产品需要占用原有L产品的生产设备，将导致L产品的年产销量减少10%。

丙公司采用本量利分析法进行生产产品的决策，不考虑增值税及其他因素的影响。

要求：

(1)根据资料二，计算M产品边际贡献总额。

(2)根据要求(1)的计算结果和资料二，计算开发M产品对丙公司息税前利润的增加额。

(3)根据资料一和资料三，计算开发N产品导致原有L产品的边际贡献减少额。

(4)根据要求(3)的计算结果和资料三，计算开发N产品对丙公司息税前利润的增加额。

(5)在投产M产品或N产品之间作出选择并说明理由。

资料一：C产品年设计生产能力为60000件。2023年C产品销售量为50000件，销售单价为15万元。公司全年固定成本总额为67500万元，单位变动制造成本为8万元，单位变动销售及管理费用为3万元，税金及附加费占收入的5%，并预计未来保持不变。2024 年该公司将继续维持原有产能规模。

资料二：预计2024年C产品的销售量为50000件，公司目标息税前利润比2023年增长9%。

资料三：2024年某跨国公司来国内拓展业务，向丙公司提出以每件12.5万元价格购买500件C产品。假设丙公司剩余生产能力无法转移，接受该订单不冲击原有市场。

要求：

(1)计算2024年目标息税前利润。

(2)为实现2024年目标息税前利润，计算C产品的目标销售单价。

(3)计算C产品单价的敏感系数。

(4)判断公司是否应该接受这个特殊订单，并说明理由。

甲公司有两个部门:客服部与设计部。客服部负责与客户沟通联络，了解客户需求；设计部负责按照客户需求设计广告。合同一经签订，先由客服部专业人员调研需求，再由设计部专业人员根据需求设计广告，各部门专业人员薪酬费用按本部门人工工时分配。客服部、设计部的支持作业只为本部门服务，发生的支持作业间接费用按合同数量在本部门分配。此外，客服部、设计部发生的设备折旧、水电费、办公耗材等其他间接费用按本部门人工工时分配。

2024年客服部与设计部预算数据如下：

（含图）

240109号广告合同将于2024年1月9日开始，5月20日完成，在此期间该合同预计耗用客服服务时间160小时、广告设计时间4000小时。

要求：

(1)分别计算各部门专业人员薪酬费用预算小时工资率、支持作业间接费用预算分配率与其他间接费用预算分配率。

(2)计算240109号广告合同的预算成本。

(3)计算240109号广告合同的收费定价。

(1)公司每月固定制造费用预算额为400000元，每月固定管理费用预算额为247500元，每月固定销售费用预算额为300000元。

(2)三种产品预计单价及单位产品变动成本的标准数据如下表所示，假设没有其他的变动成本费用:

（含图）

(3)公司销售部门预测，各产品还有一定的市场空间，按照目前的市场情况，产品A每月销售量可以达到1800件，产品B每月销售量可以达到2000件，产品C每月销售量可以达到2500件。生产部门提出，受技术工人数量的约束，产品A每月最多可以生产1500 件，产品B每月最多可以生产2500件，产品C每月最多可以生产1000件。

要求：

(1)公司为了使利润最大，A、B、C三种产品每月预算的产量各为多少件，公司每月能够实现的最大税前经营利润为多少?假设公司保持产品品种结构不变，则税前经营利润对销量的敏感系数为多少?

(2)根据要求(1)的计算结果,预测该公司的安全边际率以及A、B、C三种产品的保本额。

(3)为满足正常市场需求，在充分利用现有生产线产能基础上，公司追加一条生产线，每月可增加机器工时12800小时，并增加相应的技术工人。若追加生产线和技术工人发生的相关月固定成本为450000元，剩余生产能力无法转移，计算追加生产线和技术工人对公司税前经营利润的影响，以及在保持目前市场情况不变的情况下追加生产线和技术工人后公司税前经营利润对销量的敏感系数。

(4)在甲公司追加产能和相应的技术工人的前提下，如果在正常市场需求外甲公司拟参加客户乙的一项招标：

乙订购C产品380件，1个月交货。生产1件C产品需要耗用X材料10千克，Y材料100千克。目前，X材料库存100千克，用于正常订单需求，账面单价为14元1千克，市场价格为15元1千克; Y材料库存50000千克，其中34800千克将用于未来一周的正常订单，剩余15200千克将用于1个月之后的正常订单，即该招标订单平均每件可耗用Y材料40千克。Y材料的当前供应商售价为1元1千克，但受生产量影响，材料将在1月后才能送达;另一供应商可以立即供货，但报价为1.5元1千克。甲公司使用变动成本加成定价法制定投标价格，成本加成率为40%，若生产线剩余生产能力无法转移，计算甲公司投标的最低单价。