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1.非税收入与税收收入共同组成政府的财政收入，相对税收的强制性、无偿性和固定性而言，非税收入也具有其特定的特点。请简述非税收入的特点。

2.税务部门征收的非税收入项目,既有文化事业建设费、废弃电器电子产品处理基金等独立征收的项目,也有教育费附加、地方教育附加等随流转税附征的项目,还有国家重大水利工程建设基金等随电价附征、由电网企业代征的项目。性质上,既有石油特别收益金、油价调控风险准备金等具有收调属性的项目,也有多项“类税”属性较强的政府性基金项目。征期上，既有按季、按月申报的,也有按次申报的,还有全年一次性缴纳等多种情况。征收模式上,税务部门征收非税收入一直处于摸索和改革进程中,形成了多种多样的征管模式,如废弃电器电子产品处理基金、教育费附加和地方教育附加等项目是税务部门直接征收重大水利工程建设基金、农网还贷资金等项目是委托电网企业代征。征管系统应用上,大多数项目都使用 “金税三期”核心征管系统进行征收,但也有少数项目(主要是省级项目)使用财政非税收入征缴系统,如北京的防空地下室易地建设费；还有使用当地开发的特色软件,如上海市的残疾人就业保障金。针对所述非税收入征管差异大的特点，谈谈税务部门科学征管非税收入的基本思路。

3.为规范残疾人就业保障金的申报征收工作，了解缴费人申报残疾人就业保障金的薄弱环节，X市税务局于2021年1月对辖区内重点缴费人开展残疾人就业保障金检查工作，以下是被查单位2020年度残疾人就业保障金申报及检查情况：甲事业单位：2019年在职职工28人，其中临时工作人员4人（劳动合同签订期间2019年1月－2019年6月），未安排残疾人就业。2019年度该单位在职职工平均工资5,000元/月（不含临时工作人员），临时工作人员工资2,000元/月，该单位申报2020年度残疾人就业保障金金额为0。乙有限责任公司：2019年在职职工300人，其中残疾人2人（一人持有2级残疾人证、一人自行缴纳社会保险费）、季节性用工6人（劳动合同签订期间2019年1月－2019年8月、无残疾人）。另接受劳务派遣人数20人（劳务派遣合同期限2019年1月－2019年12月），其中1人为残疾人，经派遣单位和乙公司通过签订协议的方式协商一致后，将残疾人数计入乙公司。2019年度该公司在职职工平均工资7,000元/月，劳务派遣人员工资5,000元/月，该公司申报2020年度残疾人就业保障金金额为64,537.90元。丙国家机关：2019年在职职工200人，其中残疾人2人（其中1人为本省S市人）、劳务派遣人数10人（劳务派遣合同期限2年，无残疾人）。2019年度该单位在职职工平均工资6,000元/月（不含残疾人和劳务派遣人员工资）、残疾人1人工资为6,200元/月、1人工资为2,000元/月、劳务派遣人员工资为4,000元/月，该单位申报2020年度残疾人就业保障金金额为54,896.4元。已知：所在地2019年社会平均工资为41,000元、最低工资标准为2,200元/月。所在省份要求用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。要求：请根据以上资料，依次回答下列问题。（计算结果以元表示，保留两位小数）1.请判断税务机关是否有权利对用人单位进行检查。若有权利，请说明税务机关对用人单位未按规定申报缴纳保障金情况可采取哪些措施；若无权利，请说明有实际检查权的具体部门。2.请判断甲事业单位申报2020年度残疾人就业保障金金额是否正确。若正确，请说明理由；若错误，请计算出正确金额。3.请判断乙有限责任公司申报2020年度残疾人就业保障金金额是否正确。若正确，请说明理由；若错误，请计算出正确金额。4.请判断丙国家机关申报2020年度残疾人就业保障金金额是否正确。若正确，请说明理由；若错误，请计算出正确金额。

1. 2021年某企业为一般纳税人4月份有增值税留抵退税50万元，5月份该企业含税销售额为300万元（税率为13%），6月份该企业含税销售额为100万元（税率为13%）。7月份该企业安排失业半年以上且持《就业失业登记证》的人员1名，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费，企业申请减免6个月可享受的优惠。同时，企业将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，不含税销售额100万元（税率为13%），可抵扣的进项税额3万元，增值税实际税负超过3%的部分可享受即征即退政策。请问该企业7月份应缴纳的教育费附加和地方教育附加分别为多少万元？

2. 东区广告公司是一般纳税人，该公司2020年10月收到广告收入共29万元，其中2万元是广告制作收入。当月支出中有1笔5万元是代理西区文广公司在央视黄金时间发布的广告播放费。请仅就该月的数据计算东区公司应申报文化事业建设费的：A.“计费销售额”B.“应缴费额”C.“本期应补（退）费额”。

按现行规定，企业缴纳的工会经费必须凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除.

某单位提供广告服务，合同约定广告播出当天付款50%，一周后付剩余款项。广告播出当天该单位收到50%款项，剩余款项2个月后才收到，因此该单位应该于款项全部收取后计算应缴纳的文化事业建设费。

为保持石油特别收益金计算口径的统一性，同意中外合作油田的申报价格严格按照分成报告保留位数填写，汇率参照中国银行发布汇率标准一律保留至小数点后2 位。

省级电网企业、拥有自备电厂企业和地方独立电网企业应及时足额上缴重大水利基金，不得拖延缴纳，如逾期不缴纳的，应责令其限期缴纳，并从滞纳之日起按日加收滞纳金，同时加处罚款。

开展汇算清缴工作时，应对电力用户欠缴电费、电网企业核销坏账损失的电量情况进行审核，经确认后计入相关企业全年实际销售电量。

可再生能源电价附加在全国范围内，对各省、自治区、直辖市扣除农业生产用电(含农业排灌用电）后的销售电量征收。

2019年非税收入征管职责划转改革正式拉开序幕。

按季度缴纳的，缴纳义务人应当于每季度前20个工作日内，如实填写《油价调控风险准备金申报表》，提交给征收机关审核。

缴纳义务人按照《非税收入一般缴款书》所规定的缴款额，在10个工作日内足额上缴风险准备金。

对于划转对四项政府非税收入，有关部门应当配合做好相关信息传递和材料交接工作。税务部门应当按照国库集中收缴制度等规定，依法依规开展收入征管工作，确保非税收入及时足额缴入国库。已缴入财政非税专户，但尚未划缴国库的有关资金，由税务部门按非税收入收缴管理制度规定缴入国库。

执收单位应当建立健全内部控制制度，接受财政部门、审计机关和税务机关的监督检查，如实提供非税收入情况和相关资料。

非税收入一般缴款书，是指执收单位征收非税收入时开具的通用凭证。

城镇垃圾处理费属于政府性基金。

政府性基金在执行过程中，如遇征收政府性基金依据的法律、行政法规修改或者中共中央、国务院出台新的规定，应当按照修改后的法律、行政法规或新的规定进行修订并按照审批程序重新履行报批手续。

公民、法人或者其他组织不得拒绝缴纳政府性基金。

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