注会税法真题

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【2015计01】甲地板厂（以下简称“甲厂”）生产实木地板，2015 年 8 月发生下列业务：
1）外购一批实木素板并支付运费，取得的增值税专用发票注明素板金额 50 万元、税额8.5 万元，取得运输业增值税专用发票注明运费金额 1 万元、税额 0.11 万元。
2）甲厂将外购素板 40%加工成 A 型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额
40 万元、税额 6.8 万元。
3）受乙地板厂（以下简称“乙厂”）委托加工一批 A 型实木地板，双方约定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费。甲厂将剩余的外购实木素板全部投入加工，当月将加工完毕的实木地板交付乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额 30.6 万元、加工费 5 万元，甲厂未代收代缴消费税。
其他相关资料：甲厂直接持有乙厂 30%股份，实木地板消费税税率为 5%
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
1）判断甲厂和乙厂是否为关联企业并说明理由。
2）计算业务（2）应缴纳的消费税税额。
3）判断业务（3）是否为消费税法规定的委托加工业务并说明理由。
4）指出业务（3）的消费税纳税义务人，计税依据确定方法及数额。
5）计算业务（3）应缴纳的消费税税额。

【2013综01】（按照最新增值税规定修改）某石化生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月生产经营业务如下：
4）批发销售汽油16万吨，开具增值税专用发票取得不含税销售收入96000万元，开具普通发票取得送货运输费收入4914万元。
5）直接零售给消费者个人汽油2.8万吨，开具普通发票取得含税销售收入21000万元。
其他相关资料：假定原油资源税税率 8%，关税税率 2%，汽油 1 吨=1388 升，消费税税率 1 元/升，上述相关票据均已经过比对认证。
要求：
7）计算批发销售汽油应缴纳的消费税税额。
9）计算零售汽油应缴纳的消费税税额。

【2014计01B】（按照新税率修改）张女士为A市甲超市财务管理人员，她从2020年1月份开始建立家庭消费电子账，6月份从甲超市购买了下列商品：
1）粉底液一盒，支出400元。
2）白酒1000克，支出640元。
3）食品支出1010元，其中：橄榄油2500克，支出400元；淀粉1000克，支出10元；新鲜蔬菜50千克，支出600元。
同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯，主要数据如下表：
商品项目供货方供货方式不含增值税的供货价
粉底液 B市化妆品自产自销 300元/盒
白酒 B市白酒厂自产自销 260元/500克
橄榄油 A市外贸公司进口销售 60元/500克
淀粉 A市调料厂自产自销 3元/500克
新鲜蔬菜 A市蔬菜公司外购批发 3元/500克
其他相关资料：化妆品的消费税税率为 30%，白酒消费税税率 20%加 0.5 元/500 克。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
4）计算张女士购买粉底液支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。
5）计算张女士购买白酒支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。

【2018计01】甲酒厂为增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产与销售，2018 年 6 月发生下列业务。
1）以自产的 10 吨A 类白酒换入乙企业的蒸汽酿酒设备，取得乙企业开具的增值税专用发票上注明价款 20 万元、增值税 3.2 万元。已知该批白酒的生产成本为 1 万元/吨，不含增值税平均销售
价格为 2 万元/吨，不含增值税最高销售价格为 2.5 万元/吨。
2）移送 50 吨 B 类白酒给自设非独立核算门市部，不含增值税售价为 1.5 万元/吨，门市部对外不含增值税售价为 3 万元/吨。
3）受丙企业委托加工 20 吨粮食白酒，双方约定由丙企业提供原材料，成本为 30 万元，开具增值
税专用发票上注明的加工费 8 万元、增值税 1.28 万元。甲酒厂同类产品不含增值税售价为 2.75
万元/吨。
其他相关资料：白酒消费税税率为 20%加 0.5 元/500 克，粮食白酒成本利润率为 10%
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
1）简要说明税务机关应核定白酒消费税最低计税价格的两种情况。
2）计算业务（1）应缴纳的消费税税额。
3）计算业务（2）应缴纳的消费税税额。
4）说明业务（3）的消费税纳税义务人和计税依据。
5）计算业务（3）应缴纳的消费税税额。

【2020计01A】某涂料生产公司甲为增值税一般纳税人，2020 年 7 月发生如下业务：
1）5 日以直接收款方式销售涂料取得不含税销售额 350 万元；以预收货款方式销售涂料取得不含税销售额 200 万元，本月已发出销售涂料的 80%。
2）12 日赠送给某医院 20 桶涂料用于装修，将 100 桶涂料用于换取其他厂家的原材料。当月不含
税平均销售价 500 元/桶，最高不含税销售价 540 元/桶。
3）15 日委托某涂料厂乙加工涂料，双方约定由甲公司提供原材料，材料成本 80 万元，乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费 10 万元（含代垫辅助材料费用 1 万元）、增值税 1.3 万元。乙厂无同类产品对外销售。
4）28 日收回委托乙厂加工的涂料并于本月售出 80%，取得不含税销售额 85 万元。
（其他相关资料：涂料消费税税率 4%）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
1）计算业务（1）甲公司应缴纳的消费税。
2）计算业务（2）甲公司应缴纳的消费税。
3）计算业务（3）由乙厂代收代缴的消费税。
4）说明业务（4）甲公司是否应缴纳消费税。如应缴纳，计算消费税应纳税额。

【2020计03B】某县城一鞭炮生产企业为增值税一般纳税人，2020 年 5 月生产经营情况如下：
1）3 日购买包装盒一批，取得增值税专用发票注明价款 20 万元，税款 2.6 万元。
2）14 日购买一批已纳消费税的鞭炮半成品，取得增值税专用发票注明价款 300 万元，税款 39 万元。
3）20 日领用（2）中所购半成品的 40%用于继续加工鞭炮，剩余 60%因管理不善受潮报废。
4）当月销售鞭炮取得含税收入 452 万元。
（其他相关资料：鞭炮的消费税税率为 15%）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
1）该企业领用外购半成品可抵扣的消费税税额。
4）该企业当月应缴纳的消费税。

【2019计03B】甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年3月发生下列业务：
1）以直接收款方式销售A牌卷烟80箱，取得销售额256万元。
2）以分期收款方式销售牌卷烟350箱，销售额1330万元，合同约定当月收取50%的货款，实际收到
30%。
3）甲厂提供烟叶委托乙卷烟厂加工一批烟丝，烟叶成本120万元；乙厂收取加工费20万元、代垫部分辅助材料的费用5万元；烟丝当月完工并交付甲厂，乙厂无同类烟丝销售。
4）甲厂将委托加工收回烟丝的20%直接销售，取得销售额58万元。
5）从丙卷烟厂购入一批烟丝，甲厂用90箱A牌卷烟抵顶货款；双方均开具了增值税专用发票。
其他相关资料：A牌卷烟为甲类卷烟，甲类卷烟消费税税率56%+每箱150元，烟丝消费税税率30%，上述销售额和费用均不含增值税。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
1）计算业务（1）应缴纳的消费税额。
2）计算业务（2）应缴纳的消费税额。
3）计算业务（3）乙厂应代收代缴的消费税额。
4）回答业务（4）应缴纳消费税的理由并计算消费税额。
5）计算业务（5）应缴纳的消费税额。

【2016计03】（按照税法最新规定修改）某企业为增值税一般纳税人，2019年9月经营状况如下。
1）生产一批食用酒精，将其中的 50%用于销售，开具的增值税专用发票注明金额 10万元、税额 1.3
万元。
2）将剩余 50%的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成 38 度的配制酒，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额 18 万元、税额 2.34 万元。
3）配制一批葡萄酒，将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售，不含税总价为 20 万元，货已经交付，合同约定10月31日付款。
4）将剩余 90%的葡萄酒装瓶对外销售，开具的增值税专用发票注明金额 36 万元、税额4.68万元。其他相关资料：企业当期通过认证可抵扣的进项税额为 8 万元，消费税税率为 10%
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
1）计算业务（1）应缴纳的消费税。
2）计算业务（2）应缴纳的消费税。
3）计算业务（3）应缴纳的消费税。
4）计算业务（4）应缴纳的消费税。

【2017计04】甲礼花厂2017 年6月发生如下业务。
1）委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原材料成本为 37.5 万元。当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费5万元。
2）将委托加工收回的焰火 60%用于销售，取得不含税销售额 38 万元，将其余的40%用于连续生产A 型组合焰火。
3）将生产的A 型组合焰火的 80%以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额36万元，6 月 28日收取货款的70%。7月28 日收取货款的30%。当月货款尚未收到。另将剩余的20%焰火赠送给客户。
其他相关资料：焰火消费税税率为15%
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
1）计算业务（1）中乙厂应代收代缴的消费税。
2）判断业务（2）中用于销售的焰火是否应缴纳消费税并说明理由，如果需要缴纳，计算应缴纳的消费税。
3）计算业务（3）中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额。
4）计算业务（3）中准予扣除的已纳消费税税款。
5）计算业务（3）应缴纳的消费税。

【2017计02忆】（按新税率修改）甲白酒生产厂，2019年8月发生如下业务：
1）销售薯类白酒20吨，取得不含税销售额60万元，同时向购买方收购品牌使用费4.85万元，包装物押金1万元。
2）生产粮食白酒80吨，8月10日销售给A商贸公司30吨，取得不含税销售额180万元，8月20日销售给B商贸公司20吨，取得不含税销售额130万元，余下30吨用于抵偿所欠乙企业的债务。
3）委托丙厂加工10吨粮食白酒，甲厂提供粮食等原材料成本共计22万元，当月丙厂将加工好的白酒交付给甲厂，开具的增值税专用发票注明收取加工费5万元。
其他相关资料，白酒消费税税率为20%加0.5元/500克
要求根据上述资料按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
1）计算业务（1）应缴纳的消费税。
2）计算业务（2）中甲酒厂以白酒抵偿债务应缴纳的消费税。
3）计算业务（3）丙厂应代收代缴的消费税。

【2018计03忆】甲厂为增值税一般纳税人，主要经营实木地板的生产，2018 年 6 月发生下列业务：
1）委托乙厂加工一批白坯板，甲厂提供的原木成本为 1000 万元，取得的增值税专用发票上注明的
加工费 400 万元，增值税 64 万元。甲厂收回白坯板后全部直接对外销售，取得不含增值税销
售额 2500 万元。乙厂未代收代缴消费税。
2）采取分期收款方式销售一批实木地板，合同约定不含税销售额合计 1500 万元，本月按合同约定收取 40％货款，其余货款下月 20 日收取。
3）外购一批实木素板，取得的增值税专用发票上注明的价款 1000 万元，增值税 160 万元。本月期初库存外购素板金额为 500 万元，期末库存外购素板金额为200 万元，当期领用素板用于加工装饰地板。（实木地板消费税税率 5％）
要求：
①简要说明税法意义上委托加工应税消费品的含义。
②业务（1）中乙厂未履行代收代缴消费税义务应承担的法律责任。
③业务（1）中甲厂应补缴的消费税税额。
④业务（2）中甲厂应缴的消费税税额。
⑤业务（3）计算甲厂当月可抵扣的消费税税额。

【2019计01A】甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年5月发生下列业务：
1）以分期收款方式销售A牌卷烟180箱，销售额650万元，合同约定当月收取货款的70%，实际收到
40%。采用直接收款方式销售B牌卷烟80箱，取得销售额380万元。
2）进口一批烟丝，货物成交价300万元，甲卷烟厂另行承担并支付运抵我国口岸前的运费和保险费支出8万元。
3）将200箱B牌甲类卷烟移送给下设的非独立核算门市部，门市部当月将其对外销售取得销售额900 万元。
4）外购一批烟丝，取得增值税专用发票注明的价款165万元，税额21.45万元；当月领用80%用于连续生产卷烟。
5）税务机关检查发现，2019年3月甲厂接受乙厂委托加工一批烟丝，甲厂未代收代缴消费税。已知乙厂提供烟叶的成本95万元，甲厂收取加工费20万元，乙厂尚未销售收回的烟丝。
（其他相关资料：以上销售额和费用均不含增值税，A牌、B牌卷烟均为甲类卷烟，甲类卷烟增值税税率13%，消费税税率56%加毎箱150元，烟丝消费棁税率30%，进口烟丝关税税率10%。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
1）计算业务（1）当月应缴纳的消费税额。
2）计算业务（2）应缴纳的增值税、消费税额。
3）计算业务（3）应缴纳的消费税额。
4）计算甲厂国内销售卷烟应缴纳的消费税额。
5）计算乙厂应补缴的消费税额，并指出甲厂未代收代缴消费税应承担的法律责任。

【2020单02A】下列增值税应税服务项目中，应按照“租赁服务”计征增值税的是（）。

【2020单02B】下列增值税应税服务项目中，应按照“租赁服务”计征增值税的是（）。

【2019单01A】出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的（）。

【2018多01】金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有（）。

【2012单02A】（多选）下列各项业务中，属于增值税征收范围的是（）。

【2015单02】（多选）下列收入中，应当征收增值税的是（）。

【2013多07】（按照营改增后修改）2018年8月，甲公司与乙金融租赁公司签订融资性售后回租合同，约定将一栋办公楼出售给乙公司，甲公司再向乙公司租回使用，租赁期限1年。2019年9月甲公司又回购该办公楼。下列关于该业务纳税义务的表述中，错误的有（）。

【2012多03A】（有修改）某境内公司发生如下业务所取得的收入中，应缴纳增值税的有（）。