2026年度广东公司会计调考题库

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暂时性差异仅来源于资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异。

某项交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，但资产账面价值大于其计税基础所产生的差异，不确认为应纳税暂时性差异。

资产的计税基础是指企业按照税法规定进行核算所提供的资产负债表日资产的应有金额。

在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异的影响，使得与递延所得税资产相关的经济利益无法实现的，该部分递延所得税资产仍应确认。

免税合并形成的商誉如产生应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债。（）

内部研发的无形资产因账面价值小于其计税基础，形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。

企业发生经营亏损，如企业预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额，应确认递延所得税负债。

确认递延所得税负债时，应估计相关应纳税暂时性差异的转回时间，以转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。

因税率变化产生的递延所得税资产和递延所得税负债的调整金额应确认为变化当期的所得税费用。

递延所得税资产发生减值后，未来满足条件时可以转回。

分别编制甲公司2×23 年 12 月 31 日对乙公司股票投资按公允价值计量及其对所得税影响的会计分录。

判断甲公司2×23 年 12 月 31 日 A 新技术研发支出的资本化部分形成的是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并判断是否需要确认递延所得税资产。

分别编制甲公司2×23 年 12 月 31 日对库存 B 产品计提减值准备及其对所得税影响的会计分录。

计算甲公司2×23 年的捐赠支出所产生的暂时性差异的金额，并判断是否需要确认递延所得税资产。

分别计算甲公司2×23 年 12 月 31 日递延所得税资产及递延所得税负债的余额。（“其他权益工具投资”应写出必要的明细科目，答案中的金额用“万元”表示）

甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。2×23年1月1日，甲公司递延所得税资产的年初余额为200万元，递延所得税负债的年初余额为150万元。2×23年度，甲公司发生的与企业所得税有关的交易或事项如下：资料一：2×23年2月1日，甲公司以银行存款200万元购入乙公司的股票，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2×23年12月31日，该股票投资的公允价值为280万元。资料二：2×23年度甲公司在自行研发A新技术的过程中发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至2×23年12月31日，A新技术研发活动尚未结束，税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计100%税前扣除，资本化的研发支出按资本化金额的200%确定应予税前摊销扣除的金额。资料三：2×23年12月31日甲公司成本为90万元的库存B产品出现减值迹象。经减值测试，其可变现净值为80万元。在此之前，B产品未计提存货跌价准备。该库存B产品的计税基础与成本一致。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许当期税前扣除，在发生实质性损失时可予税前扣除。资料四：2×23年甲公司通过某县民政局向灾区捐赠400万元。税法规定，企业通过县级民政局进行慈善捐赠的支出，在年度利润总额12%以内的部分准予在当期税前扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予在未来3年内税前扣除。甲公司2×23年度的利润总额为3000万元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）分别编制甲公司2×23年12月31日对乙公司股票投资按公允价值计量及其对所得税影响的会计分录。（2）判断甲公司2×23年12月31日A新技术研发支出的资本化部分形成的是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并判断是否需要确认递延所得税资产。（3）分别编制甲公司2×23年12月31日对库存B产品计提减值准备及其对所得税影响的会计分录。（4）计算甲公司2×23年的捐赠支出所产生的暂时性差异的金额，并判断是否需要确认递延所得税资产。（5）分别计算甲公司2×23年12月31日递延所得税资产及递延所得税负债的余额。（“其他权益工具投资”应写出必要的明细科目，答案中的金额用“万元”表示）

在融资租赁情况下，与租赁资产所有权有关的风险和报酬由( )承担。

融资租赁筹资最主要的缺点是（）。

根据我国法律，下列不得作为融资租赁物的是（）

在经营租赁方式下，承租人在租赁期需( )

下列关于租赁的相关表述中不正确的是（）

下列项目中，出租人应认定为经营租赁的是（）

甲公司应丙公司的要求，于2009年3月5日从乙公司购买了一处位于郊区的厂房，随后长期出租给丙公司。甲公司以自有资金向乙公司支付总价款的30%，同时甲公司以该厂房作为抵押向丁银行借入余下的70%价款。这种租赁方式是（）。

租赁内含利率是指在租赁开始日，使( )的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产原公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率。

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