基础速成·精选例题讲解-刘阳(笔记版)(pdf笔记版)

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2×25年甲公司实施一项奖励积分计划，资料如下：资料一：2×25年10月1日，甲公司向客户销售成本为300万元的B产品，售价400万元已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在2×25年购物时抵减1元，未使用的积分于2×25年12月31日失效。根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%。资料二：截至2×25年10月31日，奖励积分已被兑换40万个。甲公司对该积分的兑换率进行了重新估计，预计积分的兑换率仍为80%。资料三：截至2×25年11月30日，奖励积分已被兑换60万个。甲公司对该积分的兑换率进行了重新估计，预计积分的兑换率为75%。资料四：2×25年12月，没有客户兑换积分，年末积分到期失效。本题不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2×25年10月1日应确认的收入和合同负债的金额，并编制确认收入、结转成本的分录。（2）计算甲公司2×25年10月31日该奖励积分计划的兑换比例及应确认收入的金额，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2×25年11月30日该奖励积分计划的兑换比例及应确认收入的金额，并编制相关会计分录。（4）编制甲公司2×25年12月积分失效时的会计分录。

甲公司向乙公司销售其生产的一台设备，销售价格为400万元，不考虑货币时间价值等其他因素影响。【情形一】甲公司承诺将在一年后以300万元的价格回购该设备。【情形二】甲公司承诺将在一年后以480万元的价格回购该设备。【情形三】乙公司有权要求甲公司一年后以300万元的价格回购该设备，甲公司预计该设备在回购时的市场价值将远低于300万元。要求：逐一说明甲公司上述三种售后回购情形的会计处理及理由。 (缺图)

2×25年1月1日，甲公司将其生产的成本为350万元的A产品以500万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。双方约定，乙公司在8个月后有权要求甲公司以540万元的价格回购A产品。甲公司预计A产品在回购时的市场价格远低于540万元。假定甲公司该融资交易的利息按月平均分摊。 2×25年9月1日，乙公司行使回售权利，甲公司以银行存款回购A产品并验收入库。本题不考虑增值税等税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2×25年1月1日的相关会计分录。（2）编制甲公司2×25年1月31日确认利息的会计分录。（3）编制甲公司2×25年9月1日回购A产品的相关会计分录。

甲公司经营连锁面包店。2×25年，甲公司向客户销售了5 000张储值卡，每张卡的面值为200元，总额为100万元，款项已收存银行。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5%（即5万元）的部分不会被消费，且未消费部分不予退还。截至2×25年12月31日，客户使用该储值卡消费的金额为40万元。本题不考虑增值税等其他因素。要求：编制2×25年甲公司相关会计分录。

2×20年度，甲公司作为政府推广使用W产品的中标企业，以8 000万元的中标价格将一批生产成本为7 000万元的W产品出售给客户，该批产品的市场价格为9 500万元，销售当日该批W产品的控制权已转移给客户，满足收入确认条件。当年，甲公司收到销售该批W产品的财政补贴1 500万元并存入银行。不考虑其他因素，上述经济业务对甲公司2×20年度利润表项目影响的表述中，正确的有（）。

甲公司发生的下列各项交易或事项中，应按与收益相关的政府补助进行会计处理的是（）。

甲公司系增值税一般纳税人。2×23年1月1日，甲公司因符合相关政策向政府有关部门提交了400万元的补助申请，作为购置环保设备的补贴。2×23年6月15日，甲公司收到了政府补贴款360万元。2×23年6月30日，甲公司购入不需安装的环保设备一台，当日立即投入车间使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为600万元、增值税税额为78万元。该环保设备预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2×26年6月19日，甲公司该设备发生毁损。不考虑其他因素。【情形一】甲公司采用总额法核算政府补助。【情形二】甲公司采用净额法核算政府补助。要求：（1）判断甲公司收到政府有关补贴款是否属于政府补助，如属于，判断该政府补助的类型。（2）编制上述情形下甲公司2×23年1月1日至2×26年6月19日的相关会计分录。（含图）（含图）

2×26年1月1日，甲公司与公司所在地地方政府签订合作协议，根据协议约定，当地政府将向甲公司提供500万元奖励资金，用于公司人才激励和人才引进奖励，甲公司于2×26年2月15日收到500万元奖励资金。2×26年4月30日，甲公司使用了100万元用于高级管理人员的奖励。【情形一】甲公司采用总额法核算政府补助。【情形二】甲公司采用净额法核算政府补助。要求：分别编制上述情形下甲公司收到奖励资金和使用奖励资金的会计分录。（含图）

2×25年11月10日，甲公司一处工厂因雪灾遭受重大损失，计入营业外支出的损失金额为300万元。2×25年11月20日，甲公司向政府申请救灾款200万元，用于弥补其遭受自然灾害的损失。2×25年11月30日，甲公司收到政府拨付的救灾款200万元。【情形一】甲公司采用总额法核算政府补助。【情形二】甲公司采用净额法核算政府补助。要求：分别编制上述情形下甲公司2×25年11月30日收到救灾款的相关会计分录。（含图）

2×25年12月，甲公司从政府取得的下列款项中，应计入2×25年度损益的有（）。

甲公司采用总额法核算政府补助，2×22年2月20日，甲公司以银行存款购入M研发设备并立即投入使用，M研发设备预计使用年限为5年。2×22年4月30日，甲公司收到其2×22年1月1日申请的政府补贴200万元，其中145万元作为对M研发设备的购置补贴，自下月起采用直线法进行摊销；55万元作为对前期已发生研发费用的补贴。不考虑税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2×22年4月30日收到政府补贴款的会计分录。（2）计算甲公司2×22年应分摊的政府补助金额，并编制相关会计分录。

2×24年6月30日，甲公司获得300万元的智能物流系统研发项目政府补助金，并于当日启动该研发项目，根据补助协议规定，其中的180万元用于购买专用设备，剩余120万元用于补偿研究阶段发生的费用。2×24年7月31日，甲公司购入专用设备，并于当日投入研发使用，该设备的成本为210万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，截至2×24年12月31日，该项目仍未进入开发阶段，除专用设备折旧费外，甲公司发生其他研究费用160万元并用70万元政府补助补偿该费用。甲公司对政府补助采用净额法进行会计处理，不考虑其他因素，下列各项会计处理的表述中正确的有（）。（含图）

（1）2×26年3月1日，甲公司以其拥有的非专利技术与乙公司一条生产线进行交换，换入的生产线作为固定资产核算。甲公司换出非专利技术的公允价值为450万元。（2）乙公司换出生产线的公允价值为400万元，换入的非专利技术作为无形资产核算。交换日，乙公司以银行存款向甲公司支付补价50万元。甲、乙公司不具有关联方关系，该交换具有商业实质，本题不考虑相关税费及其他因素。要求：分别计算甲公司和乙公司该项交换交易的补价比例。（含图）

甲公司以一项账面价值为250万元、公允价值为320万元的商标权自乙公司处换入一项机器设备，该设备公允价值为290万元，当日双方办妥了相关资产转让手续。甲公司将该机器设备运至厂房，另支付运费10万元。【情形一】该项交换具有商业实质，甲公司收到补价30万元，不考虑增值税。【情形二】该项交换不具有商业实质，甲公司收到补价30万元，不考虑增值税。【情形三】该项交换具有商业实质。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商标权适用的增值税税率为6%，对应的增值税为19.2万元，销售机器设备适用的增值税税率为13%，对应的增值税为37.7万元。甲公司收到乙公司以银行存款支付的补价11.5万元（其中不涉及增值税的补价为30万元）。要求：分别计算上述情形下甲公司换入机器设备的入账价值。

2×22年10月15日，甲公司以持有的专利技术交换乙公司生产用设备，该资产交换具有商业实质，当日，甲公司专利技术账面原值为300万元，累计摊销45万元，未计提减值准备，公允价值为280万元，乙公司设备的账面原价为400万元，累计折旧100万元，已计提减值准备25万元，公允价值为280万元。不考虑其他因素，该项非货币性资产交换对甲公司2×22年度利润表“资产处置收益”项目的影响金额为（）万元。

2×26年6月1日，甲公司与非关联方乙公司进行非货币性资产交换，该项交换具有商业实质。甲公司换入乙公司一批原材料，该批原材料的公允价值为300万元。相关手续于当日办妥。【情形一】甲公司以一台生产设备交换该批原材料。该设备原值为480万元，已计提折旧160万元，公允价值为300万元。为换出该设备发生清理费用5万元（以银行存款支付）。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，设备和原材料适用的增值税税率均为13%，双方均开具了增值税专用发票。不考虑其他因素。【情形二】甲公司以一项专利技术交换该批原材料，并收到乙公司以银行存款支付的补价50万元。该专利技术原值为500万元，已计提累计摊销100万元，已计提减值准备50万元，公允价值为350万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：编制上述情形下甲公司的相关会计分录。

2×26年7月1日，甲公司因经营范围变更与非关联方乙公司协商，决定将位于A市的一栋经营出租的写字楼与乙公司位于B市的一栋办公楼进行交换，该项交换具有商业实质。甲公司将换入的B市办公楼作为固定资产核算。甲公司A市写字楼采用成本模式计量，原价为9 000万元，至交换日已计提折旧2 000万元，已计提减值准备500万元，交换日公允价值为8 000万元。乙公司B市办公楼公允价值为6 500万元，甲公司收到补价1 500万元。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：编制甲公司该项交易的相关会计分录，计算甲公司交换产生的损益。

2×26年7月1日，甲公司以其持有的对联营企业A公司全部股权投资与乙公司的一项投资性房地产进行交换，交换后双方持有资产的目的不变，该资产交换具有商业实质。甲公司对A公司的持股比例为25%，能够对其施加重大影响，交换日该股权投资的账面价值为1 200万元，其中：投资成本600万元，损益调整400万元，其他综合收益200万元（因A公司其他债权投资公允价值变动形成），当日该股权投资的公允价值为1 600万元。甲公司对换入的投资性房地产采用公允价值模式计量，当日该项投资性房地产公允价值为1 600万元，相关手续已于当日办妥。甲、乙公司不具有关联方关系，该资产交换交易不涉及补价，本题不考虑相关税费及其他因素。要求：（“长期股权投资”应写出必要的明细科目）编制2×26年7月1日甲公司将持有的A公司股权投资与乙公司投资性房地产交换的相关会计分录。

甲公司2×22年发生的相关交易或事项如下：资料一：2×22年1月1日，甲公司将其自用的P办公楼以经营租赁方式对外出租，将其作为以公允价值进行后续计量的投资性房地产核算，当日P办公楼的账面价值为900万元，公允价值为1 000万元。2×22年12月31日该投资性房地产的公允价值为1 040万元。资料二：2×22年12月31日，甲公司以P办公楼换入乙公司的M专利技术和N生产设备，并收到乙公司以银行存款支付的补价40万元。甲公司将换入的M专利技术和N生产设备分别作为无形资产和固定资产核算，该项资产交换具有商业实质，无确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠。资料三：2×22年12月31日，M专利技术的原价为350万元，累计摊销为100万元，公允价值为300万元。N生产设备的原价为1 200万元，累计折旧为400万元，公允价值为700万元。本题不考虑相关税费及其他因素。要求：（“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目）（1）编制甲公司2×22年12月31日确认P办公楼公允价值变动的相关会计分录。（2）判断甲公司与乙公司2×22年12月31日的资产交换是否属于非货币性资产交换，并说明理由。（3）分别计算甲公司2×22年12月31日换入的M专利技术和N生产设备的入账金额。（4）编制甲公司2×22年12月31日换入M专利技术和N生产设备的相关会计分录。

编制甲公司2×22年12月31日确认P办公楼公允价值变动的相关会计分录。

判断甲公司与乙公司2×22年12月31日的资产交换是否属于非货币性资产交换，并说明理由。

分别计算甲公司2×22年12月31日换入的M专利技术和N生产设备的入账金额。

编制甲公司2×22年12月31日换入M专利技术和N生产设备的相关会计分录。

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