尚志中《中级会计实务》-强化班-第十九章租赁（习题纯享）

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2025年12月1日，尚公司与中公司签订租赁协议，尚公司从中公司租入某写字楼的1至2层作为办公用房，该办公楼剩余使用寿命为30年。租赁协议约定，起租日为2026年4月1日，到期日为2031年12月31日，从起租日开始计算租金，租金每月30万元；尚公司有2年的续租选择权。尚公司于2026年1月1日进驻该写字楼并开始装修，3月20日安排人员入驻，尚公司不能合理确定将行使续租选择权。不考虑其他因素，尚公司对该租赁业务确定的租赁期是（）。

2026年1月1日，承租人尚公司签订了一项为期8年的房屋租赁合同，年租金为50万元，于每年年初支付。合同约定，租赁付款额在租赁期开始日后每两年基于过去24个月消费者价格指数的上升进行上调。租赁期开始日的消费者价格指数为100，预计两年后的消费者价格指数为115，预计四年后的消费者价格指数为140。尚公司将合同签订日作为租赁期开始日。不考虑其他因素，尚公司在租赁期开始日应确认的年租赁付款额为（）万元。

承租人尚公司自出租人帅公司处签订了一项为期10年的商铺租赁合同，每年的租赁付款额为50万元，于每年年初支付。合同约定，租赁付款额在租赁期开始日后每两年基于过去24个月消费者价格指数的上涨进行上调。租赁期开始日的消费者价格指数为100。假设在租赁期第3年年初的消费者价格指数为125，尚公司在租赁期开始日采用的折现率为5%。已知（P/A，5%，9）=7.1078，（P/A，5%，7）=5.7864。不考虑其他因素，则尚公司在第3年年初经调整后的租赁负债为（）万元。

尚公司于2026年1月1日签订了一份3年期的汽车租赁合同，租金按年支付，每年年底支付当年租金。合同规定，若该汽车的年行驶里程不超过12万公里，则年租金为12万元；若超过12万公里但不超过24万公里，则年租金为21.6万元；若超过24万公里但不超过36万公里，则年租金为30万元；若超过36万公里，则视为违约，将额外支付巨额违约金。假定尚公司增量借款年利率为5%，已知（P/A，5%，3）=2.7232。不考虑其他因素，尚公司租赁期开始日应确认的租赁负债为（）万元。

2026年1月1日，尚公司从帅公司处租赁一间商铺，尚公司在租赁期开始日前已支付租赁付款额200万元，租赁期开始日尚未支付的租赁付款额现值为1 100万元。尚公司在签订租赁协议前向帅公司支付租赁保证金30万元。为达成租赁，尚公司支付初始直接费用20万元（帅公司同意补偿其中10万元）。不考虑其他因素，尚公司应确认的使用权资产是（）万元。

2026年1月1日，尚公司与帅公司签订租赁合同，从帅公司租入一间商铺，当日取得对该商铺的实际使用权。合同约定，该商铺不可撤销的租赁期为5年，起租日为2026年4月1日，月租金为10万元，于每月月初支付，免租期3个月，在不可撤销的租赁期到期后，尚公司拥有3年按市场租金行使的续租选择权。从2026年1月1日起算，该商铺剩余使用寿命为20年。假设在不可撤销的租赁期结束时尚公司将行使续租选择权，不考虑其他因素，尚公司对该租入商铺而确认的使用权资产计提折旧的年限是（）年。

承租人尚公司自出租人中公司处租入一台大型酿酒设备，租赁期为3年。每年的租赁付款额为固定金额150万元，尚公司应于每年年末支付。中公司预计租赁期满时，该设备的公允价值为60万元。合同约定，尚公司需要为该设备提供担保，若租赁期结束时，设备的公允价值低于60万元，则尚公司需要补足差价，尚公司经合理评估，预计该设备在租赁期结束时公允价值为20万元。尚公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为5%。已知：（P/A，5%，3）=2.7232，（P/F，5%，3）=0.8638。假设不考虑其他因素，下列表述中，不正确的有（）。

下列关于租赁的说法中，正确的有（）。

承租人尚帅公司按照成本对使用权资产进行计量时，下列表述不正确的有（）。

确定尚公司该项租赁的租赁期，并说明理由。

计算尚公司2025年1月1日租赁负债的初始入账金额。

计算2025年该使用权资产应计提的折旧额，并编制相关会计分录。

计算可变租赁付款额的金额，并编制相关会计分录。

编制2026年与装修相关的会计分录。

计算2024年12月31日租赁负债的账面价值，并编制确认利息费用、支付租金及可变租赁付款额的会计分录。

编制2024年使用权资产计提折旧的会计分录。

关于短期租赁和低价值资产租赁，下列选项中，正确的有（）。

承租人尚公司于2024年1月1日签订了一份5年期的设备租赁合同，用于产品生产。相关信息如下：资料一：租金于每年年末支付，其中，租赁期内每年支付租金30万元，若第一年销售额超过100万元，当年年末还应支付销售额的1%作为补充款项。租赁期结束后，尚公司有权选择是否续租，续租期为2年，每年租金33万元。尚公司经评估后认为，不能合理确定将行使续租选择权。尚公司对租入的使用权资产采用年限平均法自租赁期开始日计提折旧，预计净残值为零。资料二：合同约定，尚公司需要为该设备提供担保，若租赁期结束时，设备的公允价值低于8万元，则尚公司需要补足差价，尚公司经合理评估，预计该设备在租赁期结束时公允价值为7万元。资料三：为达成该项租赁，尚公司发生初始直接费用1万元，2024年尚公司实现销售收入150万元。资料四：尚公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为5%。已知（P/A，5%，5）=4.3295，（P/A，5%，7）=5.7864，（P/F，5%，5）=0.7835，（P/F，5%，7）=0.7107 ，利息费用不符合资本化条件，不考虑其他因素（答案中的金额单位用万元表示）。要求（“租赁负债”科目应写出必要的明细科目）：（1）计算2024年1月1日的租赁付款额、租赁付款额现值、未确认融资费用，并编制相关会计分录。（2）计算2024年12月31日租赁负债的账面价值，并编制确认利息费用、支付租金及可变租赁付款额的会计分录。（3）编制2024年使用权资产计提折旧的会计分录。（4）计算2025年12月31日租赁负债的账面价值。

下列各项中，通常应当分类为融资租赁的有（）。

尚公司将一辆汽车融资租赁给帅公司。合同规定，租赁期为3年，年租赁付款额为10万元，若帅公司当年驾驶该汽车的行驶里程超过2万公里，则无论超出多少，当年应额外向尚公司支付租金5万元。租赁期结束时，帅公司拥有以3万元购买该汽车的选择权。租赁期开始日，尚公司无法确定帅公司是否行使购买选择权。不考虑其他因素，尚公司“应收融资租赁款——租赁收款额”的入账金额为（）万元。

2025年12月1日，尚公司与中公司签订了一份租赁合同，将一台酿酒设备出租给中公司，尚公司将该租赁分类为融资租赁。下列各项中，属于尚公司租赁收款额的有（）。

关于出租人尚公司融资租赁的下列会计处理中，表述正确的有（）。

2025年1月1日，尚公司与中公司签订租赁合同。将商场内某区域的柜台租赁给中公司销售商品。根据合同约定，租金为每月5万元，于每季季末支付，租赁期为5年，自合同签订日开始计算，租赁期前3个月为免租期。如果中公司每年在租赁柜台销售的商品金额超过300万元，中公司应于当年年末向尚公司额外支付租金15万元。中公司2025年度实现商品销售收入360万元。尚公司将上述租赁分类为经营租赁。不考虑增值税、租赁资产折旧或摊销等其他因素，则上述交易对尚公司2025年度营业利润的影响金额是（）万元。

2025年1月1日，尚公司与帅公司签订租赁合同。将商场内某区域的柜台租赁给帅公司销售商品。根据合同约定，租金为每月5万元，于每季季末支付，租赁期为5年，自合同签订日开始计算，租赁期前3个月为免租期，如果帅公司每年在租赁柜台销售的商品金额超过300万元，帅公司应于当年年末向尚公司额外支付租金15万元。帅公司2025年度实现商品销售收入290万元。尚公司将上述租赁分类为经营租赁。不考虑增值税及其他因素，下列表述正确的有（）。

下列关于出租人对经营租赁的会计处理正确的有（）。

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