2025中级会计实务习题班15-23章大题

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【2023 单选题】2x23年3月1日,甲公司以银行存款2000万元从非关联方取得乙公司的全部股权。购入该股权之前,甲公司管理层已决定在一年内将乙公司出售给丙公司,且预计3个月内可与丙公司达成转让协议,当前情况下乙公司可立即被出售。购入当且,甲公司尚未与丙公司议定转让价格,该股权的公允价值为2000万元,预计甲公司为出售乙公司将支付出售费用10万元。2x23年3月31日,甲公司与丙公司签订了乙公司全部股权的转让协议,转计价格为2020万元,甲公司预计将支付出售费用15万元。不考虑其他因素下列各项关于甲公司对该股权会计处理的表述中，正确的是（）。

【2023 多选题】2x22年11月30日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的资产转让协议，约定将在5个月内将其拥有的一台生产设备以200万元的价格转让给乙公司,甲公司预计将为出售该设备支付法律服务费10万元，该设备原价为600万元，每月计提折旧5万元。截至2x22年11月30日，已计提折旧385万元，以前会计期间未计提减值准备。2x22年12月31日，该设备转让尚未完成，预计为出售该设备支付的法律服务费仍为10万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司表述正确的有（）。

【2022 多选题】2020年12月31日，甲公司以4 800万元取得一栋写字楼并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2x21年6月30日，甲公司与乙公司签订协议，约定3个月内以4 600万元的价格将该写字楼出售给乙公司，当日该写字楼符合划分为持有待售类别的条件。2021年10月1日，因乙公司受疫情影响出现财务困难，双方协商解除该协议。甲公司继续积极寻求购买方，2021年12月31日，甲公司与丙公司签订协议，约定3个月内以4 500万元的价格将该写字楼出售。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。

【2022 多选题】2016年12月10日，甲公司的一台生产用设备达到预定可使用状态并投入使用，初始入账金额为3 450万元，预计使用年限为20年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧，2021年12月31日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，拟在4个月内将该设备转让给乙公司。合同约定的销售价格为2 560万元，预计的出售费用为60万元，该设备满足划分为持有待售资产的条件。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该设备会计处理的表述中，正确的有（）。

【2023计算分析题】2x22年甲公司发生的相关交易如下：资料一：2x22年1月1日，甲公司将其自有的P办公楼以经营租赁方式对外出租，将其作为以公允价值进行后续计量的投资性房地产核算，P办公楼的账面价值为900万元，公允价值为1000万元。2x22年12月31日该投资性房地产的公允价值为1040万元。资料二：2x22年12月31日，甲公司以P办公楼换入乙公司的M专利技术和N生产设备，并收到乙公司以银行存款支付的补价40万元。甲公司将换入的M专利技术和N生产设备分别作为无形资产和固定资产核算，该资产交换具有商业实质，无确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠。资料三：2x22年12月31日，M专利技术的原价为350万元，累计摊销为100万元，公允价值为300万元，N生产设备原价1200万元，累计折旧为400万元，公允价值为700万元。本题不考虑其他税费因素。要求： ①编制甲公司2x22年12月31日确认P办公楼的公允价值变动的相关会计分录。 ②判断甲公司与乙公司2x22年12月31日的资产交换是否属于非货币性资产交换，并说明理由。 ③分别计算甲公司2x22年12月31日换入的M专利技术和N生产设备的入账金额，编制甲公司2x22年12月31日换入M专利技术和N生产设备的相关会计分录。

【2024计算分析题】甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×23年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的余额均为0，2×23年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：资料一：2×23年1月1日，甲公司对一项初始入账成本为500万元的行政管理用固定资产开始计提折旧，该固定资产预计使用年限为10年，预计净残值为0，甲公司采用年限平均法对该固定资产计提折旧。该固定资产的初始入账成本与计税基础相同，会计上的折旧年限、预计净残值与税法相同，根据税法规定，甲公司在计税时采用双倍余额递减法计提折旧。资料二：2×23年6月30日，甲公司与乙公司签订销售合同，约定以20万元的价格向乙公司出售一批产品，全部款项已于2×23年6月30日收存银行，该批产品将于2×24年1月10日交付，假定税法规定，该类业务应于收到货款时计入当期应纳税所得额。资料三：按照甲公司与客户签订的销售合同，甲公司承诺对销售的所有产品提供1年期的免费售后服务，该免费售后服务不属于单项履约义务。2×23年甲公司根据当年销售额计提了与产品售后服务相关的预计负债15万元，当年实际支付产品售后服务费11万元。预计负债的期末余额为4万元。假设税法规定，产品售后服务费在企业实际支付时允许税前扣除。资料四：甲公司2×23年度实现的利润总额为900万元，本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）分别计算2×23年12月31日甲公司固定资产的账面价值和计税基础，并编制确认相关递延所得税资产或负债的会计分录。（2）分别编制甲公司2×23年6月30日收取货款和确认递延所得税影响的相关分录。（3）编制甲公司2×23年计提产品售后服务费的会计分录，并计算2×23年12月31日该预计负债的计税基础。（4）分别计算甲公司2×23年应交所得税、所得税费用的金额。

【2019计算分析题】甲公司适用的企业所得税税率为25%。预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2018年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零，甲公司2018年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：资料一：甲公司2017年12月20日取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧。该固定资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定，2018年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。资料二：2018年11月5日，甲公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。2018年12月31日，该股票的公允价值为550万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。资料三：2018年12月10日，甲公司因当年偷漏税向税务机关缴纳罚款200万元，税法规定，偷漏税的罚款支出不得税前扣除。甲公司2018年度实现的利润总额为3000万元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求： ①计算甲公司2018年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。 ②计算甲公司2018年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。 ③分别计算甲公司2018年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。

【2020计算分析题】甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变，未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2019年1月1日，甲公司递延所得税资产、负债年初余额均为零。2019年度，甲公司发生的与股权投资相关的交易或事项如下： 2019年8月1日，甲公司以银行存款70万元从非关联方购入乙公司的股票并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当日，该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2019年12月31日，该股票投资的公允价值为80万元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求： ①编写甲公司2019年8月1日购买乙公司股票的会计分录。 ②编写甲公司2019年12月31日对乙公司股票按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税分录。（“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目）

【2023计算分析题】甲公司的记账本位币为人民币，在银行开设有美元账户，外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×21年至2×22年，甲公司发生的相关交易如下：资料一：2×21年1月5日，甲公司以每股3.1美元的价格自非关联方购入乙公司股票500万股，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，当日即期汇率为1美元=6.52人民币元，款项以美元存款支付。资料二：2×21年12月31日，甲公司所持乙公司股票的公允价值为1510万美元，当日即期汇率为1美元=6.37人民币元。资料三：2×22年2月1日，乙公司宣告2×21年度股利分配方案，每10股分派现金股利0.8美元，当日即期汇率为1美元=6.30人民币元。2×22年2月15日，甲公司收到乙公司发放的现金股利40万美元，并存入银行美元户。当日即期汇率为1美元=6.33人民币元。资料四：2×22年6月15日，甲公司以1525万美元的价格将所持乙公司股票全部售出，款项收存银行美元户，当日即期汇率为1美元=6.70人民币元。甲公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑相关税费及其他因素。要求： ①编制甲公司2×21年1月5日购入乙公司股票的相关会计分录。 ②编制甲公司2×21年12月31日调整其所持乙公司股权投资账面价值的会计分录。 ③分别编制甲公司2×22年2月1日在乙公司宣告分派现金股利、2×22年2月15日收到现金股利并确认汇兑损益的相关会计分录。 ④编制甲公司2×22年6月15日出售所持乙公司股票的会计分录。

【2024计算分析题】甲公司系制造业企业，2×22年发生的与租赁相关的交易如下：资料一：2×22年1月1日，承租人甲公司与出租人乙公司签订一项机器租赁合同，合同约定租赁期开始日为2×22年1月1日，不可撤销租赁期为5年，年租金为50万元，甲公司在租赁期第5年末可以选择续租2年，续租期的年租金为20万元，所有租金每年年末支付。资料二：为达成此项租赁，甲公司2×22年1月1日以银行存款支付初始直接费用16万元，当日甲公司获得该机器使用权的控制，并收到乙公司租赁激励6万元，款项已存入银行。资料三：在租赁期开始日，甲公司对该项租赁进行评估，认定能合理确定将行使2年续租选择权，甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为5%。已知：（P/A,5%,5）=4.3295，（P/F,5%,6）=0.7462，（P/F,5%,7）=0.7107。本题不考虑其他因素。要求：（1）确定甲公司租入机器的租赁期。（2）计算甲公司租赁期开始日租赁负债的初始入账金额。（3）计算甲公司租赁期开始日使用权资产的初始成本，并编制相关会计分录。（4）分别编制甲公司2×22年12月31日支付租金、确认融资费用的会计分录。（5）计算甲公司2×23年12月31日该项租赁负债的账面价值。

【2022 计算分析题】2021年，甲公司发生的与租赁相关的交易或事项如下：资料一：2021年1月1日，承租方甲公司与出租方乙公司签订一栋写字楼的租赁合同，双方约定该写字楼的年租金为1000万元，于每年年末支付，不可撤销的租赁期限为6年，不存在续租选择权，租赁手续于当日完成，租赁期开始日为2021年1月1日。甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率5%。资料二：甲公司于租赁期开始日将该写字楼作为行政管理大楼投入使用，当月开始采用直线法对使用权资产计提折旧，折旧年限与租赁期相同。资料三：2021年12月31日，甲公司以银行存款支付租金1000万元。已知（P/A,5%,6）=6.0757,本题不考虑相关税费及其他因素。要求：（“租赁负债”科目应写出必要的明细科目） ①分别计算甲公司2021年1月1日租赁负债和使用权资产的初始入账金额，并编制相关会计分录。 ②计算甲公司2021年应计提的使用权资产折旧金额，并编制相关会计分录。 ③计算甲公司2021年度应确认的租赁负债利息费用，并编制相关会计分录。 ④编制甲公司2021年12月31日支付租金的会计分录。

【2023 计算分析题】2x22年，甲公司发生的与租赁相关的交易或事项如下：资料一：2x22年1月1日承租人甲公司与出租人乙公司签订了一项为期10年的写字楼租赁协议，双方约定，该写字楼的年租金为200万元，于每年1月1日支付，甲公司有权在第5年年末选择终止租赁，当日甲公司取得该写字楼的使用权。资料二：2x22年1月1日,甲公司经评估后认为,其可以合理确定不行使终止租赁选择权，当日甲公司支付了首笔租金，并收到了乙公司补偿的10万元租赁激励。甲公司为评估是否签订该租赁协议发生差旅费5万元，并向房地产中介支付佣金15万元。甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为6%。资料三：甲公司租赁期开始日将该写字楼作为行政管理用房投入使用，该写字楼的剩余使用寿命为30年，预计净残值为零，甲公司对该使用权资产采用直线法计提折旧。已知：（P/A，6%，4）=3.4651，（P/A，6%，9）=6.8017。本题不考虑相关税费及其他因素。要求：（“租赁负债”科目应写出必要的明细科目） ①确定甲公司租入该写字楼的租赁期，并说明理由。 ②计算甲公司租赁期开始日租赁负债的初始入账金额 ③计算甲公司该使用权资产的初始成本并编制与确认使用权资产相关的会计分录。 ④确定甲公司该使用权资产的折旧年限，并编制2x22年对该使用权资产计提折旧的会计分录。 ⑤计算甲公司2x22年度应确认的租赁负债利息费用。

【2022综合题】2018年至2021年甲公司发生的与A专有技术相关的交易或事项如下：资料一：2019年4月1日，甲公司开始自主研发A专有技术用于生产产品，2019年4月1日至2018年12月为研究阶段，耗用原材料300万元，应付研发人员薪酬400万元，计提研发专用设备折旧250万元。资料二：2019年1月1日，A专有技术研发活动进入开发阶段，至2019年6月30日，耗用原材料420万元，应付研发人员薪酬300万元，计提研发专用设备折旧180万元。上述研发支出均满足资本化条件。2019年7月1日，A专有技术研发完成并达到预定用途。该专有技术预计使用年限为5年，预计残值为零，采用直线法摊销。资料三：2020年12月31日，A专有技术发生减值迹象，经减值测试，A专有技术的可收回金额为510万元。该专有技术预计剩余使用年限为3年，预计残值为零，摊销方法不变。资料四：2021年7月1日，甲公司将A专有技术与乙公司生产的产品进行交换，该交换具有商业实质。在交换日，A专有技术的公允价值为420万元，乙公司产品的公允价值为500万元。甲公司以银行存款80万元向乙公司支付补价。甲公司将换入的该产品作为原材料核算。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（“研发支出”科目应写出必要的明细科目） ①编制甲公司2018年发生研发支出的会计分录。 ②编制甲公司2018年12月31日结转研发支出的会计分录。 ③编制甲公司2019年发生研发支出、研发完成并达到预定用途的相关会计分录。 ④判断甲公司2020年12月31日A专有技术是否发生减值；如发生减值，编制相关会计分录。 ⑤编制甲公司2021年7月1日以A专有技术交换乙公司产品的会计分录。

【2022综合题】2×19年至2×21年甲公司发生的与股权投资相关的交易或事项如下：资料一：2×19年甲公司购入乙公司40%有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法进行核算，甲公司与乙公司的会计政策和会计期间相同，取得投资当日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。2×20年1月1日该长期股权投资账面价值为8000万元，其中投资成本为5600万元，损益调整为2400万元，2×20年1月1日甲公司将持有乙公司10%有表决权的股份与非关联方丙公司的一栋写字楼进行交换，该项非货币性资产交换具有商业实质，当日该10%有表决权的股份资产换入写字楼的公允价值为2150万元，甲公司换入的写字楼由其行政管理部门使用。资料二：甲公司与丙公司交换后，甲公司还持有乙公司30%有表决权的股份，仍采用权益法进行核算。2×20年度乙公司实现净利润600万元。所持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股权投资公允价值上升300万元，2×20年甲公司和乙公司不存在内部交易调整的未实现损益。资料三：2×21年1月1日甲公司将持有的乙公司24%有表决权的股份出售给非关联方取得价款5280万元存入银行，相关交易当日完成后，甲公司不再对乙公司施加重大影响，将剩余的股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，当日甲持有乙公司6%有表决权的股份的公允价值为1320万元。资料四：2×21年6月30日甲持有乙公司6%有表决权股份的公允价值为1370万元。资料五：2×21年12月31日甲公司将所持有乙公司6%有表决权的股份以1411万元出售，款项已经存入银行。本题不考虑相关税费及其他因素，假设甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。要求： ①计算2×20年1月1日长期股权投资换入写字楼应确认的投资收益，并编制相关会计分录。 ②编制2×20年对乙公司股权投资确认的投资收益、其他综合收益的相关会计分录。 ③编制2×21年1月1日出售所持乙公司24%有表决权的股份，并将剩余股份转为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资相关会计分录。 ④编制甲公司2×21年6月30日确认乙公司股权公允价值变动的会计分录。 ⑤编制甲公司2×21年12月31日出售所持乙公司6%有表决权股份的相关会计分录。

【2023综合题】2x20年至2x22年甲公司发生的与固定资产相关的交易或事项如下：资料一：2x20年12月1日，甲公司以赊购方式从乙公司购入一台需要安装的N设备，设备价款为1000万元，当日N设备运抵甲公司并开始安装，安装过程中领用本公司一批成本为20万元的原材料，应付安装人员工资10万元。资料二：2x20年12月25日，N设备达到预定可使用状态，并立即投入生产使用，甲公司预计其使用年限为5年，预计净残值为25万元，采用年数总和法计提折旧。资料三：2x21年12月31日，N设备出现减值迹象，经减值测试，该设备预计未来现金流量的现值为600万元，公允价值减去处置费用后的净额为590万元。计提减值后甲公司预计N设备尚可使用4年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。资料四：甲公司因发生财务困难，无法按合同约定偿还欠丙公司的货款，2x22年12月31日，甲公司与丙公司签订债务重组协议，丙公司同意甲公司以N设备和一批成本为480万元的P库存商品抵偿货款，当日，双方办理完成抵债资产的转让手续。甲公司以摊余成本计量之前欠丙公司的货款。2x22年12月31日该应付账款的账面余额为980万元。用于抵债的N设备的公允价值为460万元，用于抵债的P库存商品公允价值为520万元，不考虑相关税费及其他因素。要求： ①编制甲公司2x20年12月1日购入N设备的会计分录。 ②分别编制甲公司2x20年12月安装N设备、N设备达到预定可使用状态时的会计分录。 ③计算甲公司2x21年12月31日对N设备计提减值金额，并编制相关会计分录。 ④计算甲公司2x22年度对N设备应计提折旧金额，并编制相关会计分录。 ⑤编制甲公司2x22年12月31日以N设备和P库存商品清偿前欠丙公司货款的相关会计分录。

【2022综合题】甲公司系增值税一般纳税人，2021年1月1日，甲公司存货的余额为零，采用实际成本法核算，2021年，甲公司发生的存货相关交易或事项如下：资料一：2021年2月1日，甲公司购入2000件A商品，取得的增值税专用发票上注明的价款为95万元，增值税的税额为12.35万元；甲公司支付该批商品运费取得的增值税发票上注明价款为5万元，增值税额为0.45万元。当日，A商品已验收入库，款项均以银行存款支付。资料二：2021年4月5日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司对外销售500件A商品，合同约定，甲公司按照不含增值税销售价款的一定比例向乙公司支付代销手续费，当日A商品已发出。2021年4月30日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，乙公司已对外销售400件A商品，甲公司与乙公司结算相应货款，向乙公司开出的增值税专用发票上注明的价款为22万元，增值税税额为2.86万元，收到的货款当日存入银行。资料三：2021年6月10日，甲公司向丙公司销售200件A商品，合同约定丙公司以其生产的B设备作为非现金对价进行支付，当日甲公司将A商品的控制权转移给丙公司，并将收到的B设备作为固定资产核算，200件A商品的市场价格与计税价格均为11万元，B设备公允

【2019年综合题】甲公司所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变，未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，2×18年1月1日，甲公司递延所得税资产、负债的年初余额均为0。甲公司与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下：资料一：2×18年10月10日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。资料二：2×18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。资料三：甲公司2×18年度的利润总额为1500万元，税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额，除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。资料四：2×19年3月20日，乙公司宣告每股分派现金股利0.3元，2×19年3月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。资料五：2×19年4月25日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得648万元存入银行，不考虑企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目。） ①编制甲公司2×18年10月10日购入乙公司股票的会计分录。 ②编制甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。 ③分别计算甲公司2×18年度的应纳税所得额，当期应交所得税，递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制会计分录。 ④编制甲公司2×19年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。 ⑤编制甲公司2×19年3月27日收到现金股利的会计分录。 ⑥编制甲公司2×19年4月25日转让乙公司股票的会计分录。

【2022综合题】甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化。未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2x21年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。2x21年，甲公司发生的与企业所得税相关的交易或事项如下：资料一：2x21年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁协议，于当日起将自用办公楼出租给乙公司使用，甲公司将该办公楼划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量，当日，该办公楼的原值为15000万元，累计折旧为900万元，公允价值为16000万元，计税基础为14100万元。2x21年12月31日，该办公楼的公允价值为16200万元，计税基础为13800万元。资料二：2x21年3月1日，甲公司以银行存款1010万元（含交易费用10万元）从二级市场购入丙公司股票100万股。甲公司将该股票分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2x21年12月31日，甲公司持有的丙公司股票的公允价值为800万元，根据税法规定，甲公司所持丙公司股票公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。资料三：2x21年12月1日，甲公司因合同违约被丁公司起诉，2x21年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决。甲公司预计最终的法院判决很可能对公司不利，将要支付的违约金为130万元至150万元之间的某一金额，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。根据税法规定，企业计提的违约金不计入当期应纳税所得额，待实际支付时，计入当期的应纳税所得额。资料四：2x21年甲公司发生业务宣传费1000万元至年末尚未支付，甲公司当年实现销售收入6000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出不超过当年销售收入15%的部分准予税前扣除，超过部分准予结转以后年度税前扣除。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求： ①分别编制甲公司2x21年1月1日将其办公楼出租给乙公司的会计分录和确认递延所得税的会计分录。 ②分别编制甲公司2x21年12月31日对该办公楼按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。 ③编制甲公司2x21年3月1日购入丙公司股票的会计分录。 ④分别编制甲公司2x21年12月31日对所持丙公司股票按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。 ⑤分别编制甲公司2x21年12月31日确认预计违约金的会计分录和确认递延所得税的会计分录。 ⑥编制甲公司2x21年12月31日因业务宣传费确认递延所得税的会计分录。

【2023综合题】甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异，2x22年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零，甲公司2x22年发生的相关交易或事项如下：资料一：2x22年2月1日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票100万股，另支付交易费用20万元，所有款项已用银行存款支付，甲公司将该股票分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2x22年5月10日乙公司宣告2x21年度利润分配方案，每股分派现金股利2元，2x22年5月20日，甲公司收到乙公司发放的现金股利200万元，并存入银行。假定税法规定，我国境内设立的居民企业之间的股息红利免税。2x22年2月31日，乙公司股票的公允价值为每股14元。根据税法规定，甲公司持有乙公司股票的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期应纳税所得额。资料二：2x22年12月10日，甲公司因购入环保设备收到相关政府补助900万元，并存入银行，甲公司对该政府补助采用总额法核算，至2x22年年末尚未对该环保设备计提折旧。假定税法规定，该政府补助在取得的当年全部计入应纳税所得额。资料三：2x22年12月31日，甲公司计提产品保修费100万元，假定税法规定，企业计提产品保修费不计入当期应纳税所得额，待实际支付时计入当期应纳税所得额。资料四：2x22年甲公司实现的利润总额为4000万元。本题不考虑企业所得税以外的税费及其他因素。要求： ①编制甲公司2x22年2月1日购入乙公司股票的会计分录。 ②分别编制甲公司2x22年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时和2x22年5月20日收到现金股利时的会计分录。 ③分别编制甲公司2x22年12月31日确认所持有乙公司股票公允价值变动和确认递延所得税影响的会计分录。 ④分别编制甲公司2x22年12月10日收到政府补助和确认递延所得税影响的会计分录。

【2023综合题】甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2x22年财务报告批准报出日为2x23年3月20日，2x22年所得税汇算清缴于2x23年4月30日完成，2x22年至2x23年，甲公司发生的交易或事项如下：资料一：2x22年12月1日甲公司向乙公司销售一批商品，符合收入确认条件，价格为3000万元，款项尚未收到，甲公司以摊余成本计量该交易形成的应收账款。2x22年12月31日，甲公司按预期信用损失法对该项目计提坏账准备300万元，假定税法规定资产的减值损失在实际发生时才允许税前扣除。资料二：2x23年2月1日，甲公司于2x22年12月1日形成的应收乙公司账款公允价值为2500万元，当日甲、乙公司签订债务重组合同，甲公司同意乙公司以一台机器设备抵偿欠款，甲公司取得该机器所有权作为固定资产核算。资料三：2x23年4月1日，甲公司向丙公司销售1000件商品，单位售价为1万元，单位成本为0.8万元，款项于当日收存银行，根据合同约定，丙公司有权在2x23年3月1日前无条件退货。甲公司根据以往经验，预计退货率为20%，假定税法规定销售的货物退回抵扣当期的应纳税所得额。资料四：2x23年6月1日，退货期满，甲公司收到丙公司退回商品150件，并于当日以银行存款支付货款。本题不考虑企业所得税以外税费及其他因素。要求： ①分别编制甲公司2x22年12月31日对应收乙公司账款计提坏账准备、确认递延所得税相关的会计分录。 ②判断甲公司与乙公司2x23年2月1日的债务重组是否属于2x22年资产负债表日后调整事项，如果作为调整事项，编制相关会计分录，如果作为非调整事项，说明理由。 ③分别编制甲公司2x23年2月1日与乙公司债务重组，确认递延所得税影响相关会计分录。 ④分别编制2x23年4月1日向丙公司销售商品时确认收入、结转成本及确认递延所得税影响的会计分录。 ⑤分别编制甲公司2x23年6月1日收到丙公司退回商品，确认递延所得税影响的会计分录。

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