第17章所得税习题纯享_1-15

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甲公司下列各项资产或负债在资产负债表日产生可抵扣暂时性差异的有（）。

企业计量递延所得税负债时，应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率为基础计算确定。（）

企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（）

企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有（）。

甲公司于2019年12月31日购入一套管理用设备，该设备的入账价值为40万元，采用双倍余额递减法计提折旧，折旧期限为4年，预计净残值为0。2020年12月31日，该设备预计将发生减值，可收回金额为18万元。根据税法规定，2020—2023年，甲公司因该设备每年允许税前抵扣的折旧额为10万元。不考虑其他因素，2020年12月31日，甲公司因该事项产生的暂时性差异是（）。

2019年12月31日，甲公司以银行存款180万元外购一台管理用设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元，采用年数总和法计提折旧。当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，该设备在2020—2024年每年可予税前扣除的折旧金额均为36万元。不考虑其他因素，2020年12月31日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异为（）万元。

2015年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为（）万元。

2018年10月18日，甲公司以银行存款3 000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2018年12月31日，该股票投资的公允价值为3 200万元。2019年12月31日，该股票投资的公允价值为3 250万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。2019年12月31日，该股票投资的计税基础为3 000万元。不考虑其他因素，甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为（）万元。

甲公司于2023年4月5日自公开市场以每股5元的价格取得乙公司普通股100万股，甲公司根据该金融资产的现金流量特征和管理该金融资产的业务模式将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2023年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股6元。2024年3月1日，甲公司以每股8元的价格将持有的乙公司股票全部卖出，价款以银行存款收讫。按照税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计入应纳税所得额。甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。甲公司按照净利润的10%提取盈余公积，不考虑其他因素。
要求：对上述交易或事项进行会计处理（单位：万元）。

甲公司2022年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为500万元，2023年实际发生产品质量保证费用200万元，2023年12月31日预提产品质量保证费用300万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2023年12月31日预计负债的计税基础为（）万元。

2020年3月1日，甲公司因违反环保的相关法规被处罚270万元，列入其他应付款。根据税法的相关规定，该罚款不得进行税前抵扣。2020年12月31日，甲公司已经支付了200万元的罚款。不考虑其他因素，2020年12月31日，其他应付款的暂时性差异是（）万元。

下列关于负债的计税基础的各项表述中，正确的有（）。

非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。（）

2017年，甲公司当期应交所得税15 800万元，递延所得税资产本期净增加320万元（其中20万元对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化。不考虑其他因素，甲公司2017年度利润表应列示的所得税费用金额为（）万元。

甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2022年甲公司实现的利润总额为1 000万元，其中国债利息收入50万元，违法罚款支出60万元，当年新增一台其初始入账成本与计税基础均为600万元的行政管理用设备，当期已提折旧60万元，税法规定允许抵扣40万元。税法规定国债利息收入免税，违法罚款支出不允许税前抵扣。假定不考虑其他因素，甲公司2022年所得税费用的金额为（）万元。

甲公司适用的所得税税率为25%，且预计未来期间所得税税率不会发生改变，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。分别就甲公司2024年发生的下列事项进行应交所得税和递延所得税的会计处理。
（1）当年计提300万元坏账准备。按税法规定资产计提的坏账准备不允许税前扣除，以后期间损失实际发生时才允许税前扣除。
（2）若当年因产品质量保证确认100万元预计负债。按税法规定，与产品质量保证相关的支出应于实际发生时全部税前扣除。
（3）当年销售收入3 000万元，实际发生广告费和业务宣传费650万元，并计入销售费用。按税法规定当期可税前扣除的比例为销售收入的15%。
（4）因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产投资产生公允价值变动损益600万元（贷方）。按税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计入应纳税所得额。
（5）因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产投资产生其他综合收益600万元（贷方）。按税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计入应纳税所得额。
（6）公司于2024年年初购买一项土地使用权，购买价款为6 000万元，将其作为投资性房地产核算，采用公允价值模式进行后续计量。按税法规定预计使用期为50年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2024年年末该项土地使用权公允价值为6 580万元。
（7）2024年甲公司实现的利润总额为10 000万元。
要求：编制甲公司与上述事项相关的会计分录（单位：万元）。

【经典主观题回顾】甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2023年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。2023年甲公司发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：
资料一：2023年1月1日，甲公司开始对一项初始入账成本为500万元的行政管理用固定资产计提折旧，该固定资产的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，该固定资产的计税基础、使用年限、预计净残值与会计准则规定相同。
资料二：2023年6月30日，甲公司与乙公司签订一份销售合同，约定以20万元的价格向乙公司销售一批产品，全部款项已于当日收存银行。合同约定，该批产品将于2024年1月10日交付。税法规定，此类业务应于收到货款时计入当期应纳税所得额。
资料三：甲公司对其销售的商品作出承诺，商品出售后一年内如出现非意外事件造成的商品质量问题，甲公司免费提供售后服务，该项服务不属于单项履约义务。2023年度甲公司根据当年的销售额计提与产品售后服务相关的预计负债15万元，当年实际支付产品售后服务费11万元（均以银行存款支付），预计负债的期末余额为4万元。税法规定，实际支付的产品售后服务费允许税前扣除。
资料四：2023年甲公司实现的利润总额为900万元。
其他资料：本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：
（1）根据资料一，计算2023年12月31日甲公司该固定资产的账面价值和计税基础，并编制确认递延所得税影响的会计分录。
（2）根据资料二，分别编制甲公司收到货款的会计分录及确认递延所得税影响的会计分录。
（3）根据资料三，计算甲公司2023年12月31日预计负债的计税基础，分别编制甲公司2023年度与预计负债相关的会计分录及确认递延所得税影响的会计分录。
（4）分别计算甲公司2023年度应交所得税及所得税费用的金额（单位：万元）。

分别编制甲公司2023年12月31日对乙公司股票投资按公允价值计量及其对所得税影响的会计分录。

判断甲公司2023年12月31日A新技术研发支出的资本化部分形成的是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异；并判断是否需要确认递延所得税资产。

分别编制甲公司2023年12月31日对库存B产品计提减值准备及其对所得税影响的会计分录。

计算2023年的捐赠支出所产生的暂时性差异的金额，并判断是否需要确认递延所得税资产。

分别计算甲公司2023年12月31日递延所得税负债的余额和递延所得税资产的余额（单位：万元）。

递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。（）

甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司2×23年实现利润总额2100万元，其中符合免税条件的国债利息收入为100万元。甲公司递延所得税负债2×23年年初和年末余额分别为20万元和30万元，且该递延所得税负债均产生于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值与计税基础的差异。不考虑其他因素，甲公司2×23年度利润表中应列示的所得税费用金额为（）万元。

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