资源税和环境保护税

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A市甲综合能源开采企业（增值税一般纳税人）业务如下：（1）2026年7月开采高含硫天然气1000万立方米：其中600万立方米7月以预收款方式对外销售，7月取得不含增值税销售收入600万元，9月末发出货物并完成交付；其中100万立方米9月用来抵偿所欠采气设备供应商的70万元债务，9月末交付。 9月开采页岩气1000万立方米，对外销售800万立方米，合同约定10月客户支付不含税销售收入400万元，9月末甲企业收款100万元，并给客户开具了200万元增值税发票。 9月下旬深水油气田在开采原油同时开采天然气500万立方米，对外销售天然气200万立方米，取得含增值税销售收入109万元。（2）下属煤矿（A市）处于衰竭期，9月对外销售自采原煤300吨：将50吨自采原煤用于偿债。当月开采原煤100吨内部加工成居民用煤炭制品，对外含税销售额为113万元，本企业原煤每吨含税市场售价1万元。将从B市外购价税合计56.5万元的原煤（取得增值税专用发票）与自采原煤混合加工为洗选煤销售，开具增值税专用发票取得不含增值税销售额200万元，销售合同约定销售额包含从洗选地到码头的运输费用3万元、装卸费用1万元、港杂费用1万元，上述费用均取得增值税发票，均不含税。为了安全生产，同时抽采的煤层气50万立方米，对外销售10万立方米，取得不含增值税销售收入5万元。（3）本企业9月从低丰度油气田开采原油110吨，其中10吨在开采原油过程中用于加热，100吨已对外销售，低质原油每吨含税售价1万元。将开采深水油气田中的50吨优质原油直接加工成汽油，该批优质原油无同类产品销售价格，开采成本50万元。汽油全部对外销售，不含增值税售价200万元。经估算后续汽油加工环节的成本利润为100万元。已知企业所在地A市原油、天然气、页岩气适用的资源税税率为6%，原煤、洗选煤、煤层气资源税税率分别为6%、3%、1%。原油生产环节成本利润率10%。B市当地的原煤、洗选煤资源税税率分别为8%、4%。该企业9月应缴纳的资源税为（）万元。

位于A地的甲锡土矿山企业为增值税一般纳税人。2025年2月发生如下业务，从位于B地的乙锡土矿山购进锡土矿原矿，取得增值税专用发票上注明金额100万元。甲企业将其中50%与自采锡土矿原矿混合为原矿，并在本月全部销售，取得不含税销售额400万元。2025年1月外购锡土矿原矿10万元结转本期继续扣减。已知A地、B地锡土矿原矿资源税税率分别为7%、6%。甲企业当月应缴纳资源税（）万元。（2025年税法一改编）

甲煤矿2026年3月将自采的原煤1000万元与外购的原煤1500万元，一部分混合对外销售，取得不含税销售额2000万元，另一部分自采的原煤与外购的原煤混合加工为选煤并在本月全部对外销售，取得不含税销售额3000万元。企业无法核算外购原煤用于混合销售和混合洗选部分的具体金额。甲煤矿所在地与外购原煤所在地原煤资源税税率均为7%，选煤资源税税率均为5%，甲煤矿本月应缴纳资源税（）万元。

某煤炭企业2026年3月将外购100万元原煤与自采200万元原煤混合洗选加工为选煤销售，选煤销售额为450万元。当地原煤税率为3%，选煤税率为2%，该企业当月应缴纳资源税（）万元。

某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，2021年6月销售原煤向购买方收取全部价款500万元，其中销售额450万元、从坑口到购买方指定地点的运输费用40万元、装卸费用10万元，均已取得合法有效凭证。另将外购原煤与自采原煤混合销售取得销售额460万元，外购原煤增值税专用发票注明金额200万元。上述价款均不含增值税，当地原煤资源税税率8%。该企业当月应缴纳资源税（）万元。（2021年）

甲煤矿2026年3月销售自采与外购原煤混合的原煤取得不含税销售额180万元，其中，从坑口到车站站场的运输费用8万元、装卸费2万元（取得符合规定的发票）；上月末抵减的外购原煤不含税购进金额50万元，该地区原煤资源税税率3%。甲煤矿应纳资源税（）万元。

甲煤矿2026年3月销售原煤取得不含税销售额2400万元；将自产的原煤与外购的原煤混合加工为选煤并在本月全部对外销售，取得不含税销售额1520万元，外购该批原煤支付金额800万元，但未取得增值税专用发票等法定凭证。甲煤矿所在地与外购原煤所在地原煤资源税税率均为7%，选煤资源税税率均为5%，甲煤矿本月应缴纳资源税（）万元。

关于准予扣减外购应税资源产品购进金额，下列说法正确的是（）。

某煤矿为增值税一般纳税人，2026年5月开采原煤20万吨，对外销售6万吨，取得不含税销售额3000万元；将2万吨原煤用于职工食堂；移送4万吨原煤连续生产洗选煤。生产的洗选煤当月全部销售，取得不含税销售额6000万元；剩余原煤留存待售。已知原煤资源税税率为8%，洗选煤资源税税率为5%。该煤矿当月应缴纳资源税（）万元。

某开采砂石的企业2026年4月共开采砂石原矿8000立方米，当月销售该批次砂石原矿5000立方米，取得不含税销售收入为30万元，当地砂石资源税税率为1.5元/立方米。该企业当月应纳资源税税额为（）元。

甲企业为天然气开采企业，2025年12月开采并销售天然气2000吨，取得不含税收入420万元（其中含有票据的运杂费20万），其中600吨为高含硫天然气。企业的高含硫天然气项目的销售额，拟按照免税、减税项目的产量占比方法来确定。天然气的资源税税率为6%，该企业当月应纳的资源税为（）万元。

某石化公司为增值税一般纳税人，2026年1月开采深水原油6010吨，对外销售甲客户2000吨，取得不含税价款600万元；对外销售乙客户1000吨，取得不含税价款360万元；将开采的原油3000吨用于加工生产汽油1950吨，另将10吨原油用于开采过程中加热使用，原油资源税税率为6%。该石化公司当月应缴纳资源税（）万元。

某企业（一般纳税人）2026年4月从衰竭期煤矿开采原煤120吨，其中100吨全部内部加工成居民用煤炭制品，对外含税销售额为113万元。剩余20吨原煤直接对外销售，取得含税销售额20万元。煤炭资源税税率10%。下列说法正确的有（）。

甲深水油气田开采企业（增值税一般纳税人）2026年5月深水天然气和深水原油总计不含税销售额4000万元。甲企业开采的油田，经认定也属于低丰度的油气田性质。已知原油、天然气适用的资源税税率为6%。从资源税税务规划的角度，甲企业当月最少应缴纳的资源税为（）万元。

某企业10月末对处于衰竭期的老煤矿(已实际开采18年)进行了一定的开采，开采后，采用分期付款方式销售，合同约定10月的销售原煤不含税销售额为100万元，实际仅收到销售额80万元。已知：当地资源税税率规定，原煤为5%，洗选煤为3.5%。该企业当月应纳资源税（）万元。

某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2026年7月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售自采铜原矿2000吨，含增值税单价1.13万元，合同约定本月收回货款的60%，其余货款下月10日收回。出口铜矿原矿加工的铜矿选矿40吨，取得不含税销售额160万元。当地铜原矿资源税税率为5%，铜选矿资源税税率为4%，该企业当月应纳资源税（）万元。

某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2026年7月生产经营情况如下：采用直接收款方式销售给甲关联企业自采铜原矿1200吨，含增值税单价0.63万元。甲关联企业向其他非关联单位销售的同类应税产品价格含增值税单价1.23万元。铜矿开采企业最近时期同类产品的平均销售价格含增值税单价1.13万元。当地铜原矿资源税税率为5%，该铜矿开采企业当月应纳资源税（）万元。

某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2026年7月生产经营情况如下：采用直接收款方式销售给甲关联企业自采铜原矿1200吨，原矿含增值税单价0.63万元/每吨。甲关联企业将铜原矿加工成500吨选矿后对外销售，选矿含增值税单价2.23万元/每吨。铜原矿加工选矿环节，合理加工成本利润一般占销售额的20%。当地铜原矿资源税税率为5%，该铜矿开采企业当月应纳资源税（）万元。

关于资源税计税依据，下列说法正确的有（）。（2025年税法一改编）

计算该企业5月份应缴纳的铁原矿资源税。

计算该企业5月份应缴纳的铁选矿资源税。

回答该企业自用应税产品资源税纳税义务发生时间。

计算该企业5月份采选铁原矿应缴纳的环境保护税。

回答环境保护税的征管方式。