企业所得税—实物题

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[实务题] 某查账征收企业2025年的业务资料如下：（1）全年取得产品销售收入11700万元，发生的产品销售成本2114.25万元，发生的税金及附加386.14万元，发生的销售费用600万元、管理费用500万元（含业务招待费106.5万元）、财务费用400万元。取得营业外收入312万元、投资收益457万元。（2）全年成本费用中包含实际发生的工资薪金总额为3000万元，含向本企业安置的3名残疾人员支付的工资薪金10.5万元。（3）全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费450万元、职工教育经费90万元、拨缴的工会经费40万元。（4）4月，购置一辆轿车并投入使用，支出52.8万元，会计上按3年折旧，税收上选择一次性扣除政策。不考虑残值。（5）9月，转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股，取得收入240万元。会计上240万元已经计入投资收益。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值。（6）公司按规定可以利用2025年所得弥补以前年度亏损。2018年以前（含2018年）每年均实现盈利，2019-2024年弥补以前年度亏损前的应纳税所得额如下表所示。年度2019 ， 2020 ， 2021 ，2022 ， 2023 ， 2024 ，应纳税所得额（万元），-90 ， -490 ， 250 ， -340 ， 170 ， 300 ，（7）公司设在海外甲国的营业机构，当年取得应纳税所得额折合人民币360万元，该国适用的企业所得税税率为27.5％，按规定已在该国缴纳了企业所得税，该国税法对应纳税所得额的确定与我国税法规定一致。（8）公司2025年已实际预缴企业所得税1957.25万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（7）该公司发生的业务招待费应调整的应纳税所得额为（）万元。

[实务题] 居民企业A公司2023年境内应纳税所得额500万元；在甲国全资子公司分回股息200万元（税前），已缴预提税10万元，实际收到190万元；甲国子公司适用税率20%，实现利润500万元，缴纳所得税100万元。（13）甲国境外所得应纳税所得额为（）万元。

居民企业年度汇算清缴的截止日期为年度终了后（）内。

企业分月或者分季预缴企业所得税时，可以按照（）预缴。

汇算清缴年度纳税申报表的主表为（）。

汇总纳税企业分支机构分摊预缴税款的比例依据是（）。

企业发生资产损失税前扣除，除清单申报外，还可以（）。

企业享受研发费用加计扣除优惠，采取（）管理方式。

企业所得税季度预缴时，可以弥补以前年度亏损吗？（）

汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起多少日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证？（）

[实务题] 某汇总纳税企业总机构2023年计算应纳税所得额1000万元。总机构收入8000万元、工资1500万元、资产7000万元；分支机构收入2000万元、工资500万元、资产3000万元。总分机构适用税率均为25%。总机构应分摊所得税额（）万元。

[实务题] 某企业2023年第一季度累计实际利润额300万元，以前年度经核准未弥补亏损80万元。该季度预缴时应纳税所得额为（）万元。

[实务题] 某高新技术企业，主要生产和销售电脑。2025年1-11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元，缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元（其中含业务招待费80万元），财务费用300万元（无调整事项），1-11月实现会计利润705万元。 2025年12月发生相关业务如下：（1）12月8日销售一批电脑给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元；合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3％的销售折扣；12月20日商场付清了全部款项。（2）12月15日，因电脑质量原因，某电器商城将上月购进的空调退货，企业开具红字增值税专用发票注明价款-200万元，增值税-26万元。（3）12月18日购进符合规定的安全生产专用设备，取得普通发票注明价款24万元，当月投入使用。（4）12月购进原材料共计300万元，取得增值税专用发票注明增值税税额39万元；接受运输服务，取得增值税专用发票注明运输费用10万元。（5）12月25日通过公益性社会组织向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会组织开具的合法票据。（6）12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本账面价值和计税基础都为100万元。（7）12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元（注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，银行同期同类贷款年利率为5.8％）。（8）12月共计发生销售费用90万元、管理费用300万元（其中含业务招待费10万元）。要求：根据上述资料，回答下列问题（不考虑地方教育费附加）。（1）（多选题）计算该企业2025年应纳税所得额时，可直接在企业所得税税前扣除的有（）。

适用25%企业所得税税率的有（）。

年度汇算清缴需要报送的资料一般包括（）。

关于企业所得税汇总纳税，说法正确的有（）。

企业享受小型微利企业所得税优惠，在预缴申报时（）。

企业下列项目在预缴申报时可以直接扣除的有（）。

企业所得税源泉扣缴义务发生时间，正确的有（）。

企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。（）

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