审计学期末题

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A会计师事务所接受万利公司的委托，对该公司2025年12月31日的会计报表进行审计，公司会计报表反映的主营业务收入为500万元。查账发现该公司将销售给永发公司的甲产品货款25万元列入其他应付款账户。向该公司提出调整意见。该公司以上级部门意见为由，拒绝采纳调整意见。鉴于这种情况，注册会计师应当出具哪种类型的审计报告？为什么？

注册会计师在对永发公司进行审计时，发现该公司内部控制具有严重缺陷，与管理层沟通相关问题时，管理层有关人员说话吞吞吐吐，逻辑混乱。在此情况下，注册会计师能否信赖下列证据：
（1）监盘客户的存货生成的存货监盘报告
（2）销售发票副本
（3）会议记录
（4）管理层声明书
（5）外部律师提供的声明书

简述审计完成阶段的主要内容。（315页）

审计人员在审计某企业时，发现该企业在2025年度的财务报表中，将一笔应计入2026年度的长期借款提前计入2025年度。请问，审计人员应该如何处理这一问题？

应付账款审计目标是什么？

按审计意见的类型分类，审计报告分为哪几种？请写出相应的内容。（352页）

简要说明审计人员在审计过程中如何处理发现的重大错报。

简述内部控制的构成要素。

简述审计过程的五个阶段。

简述鉴证业务的要素

审计人员对某公司2025年资产负债表中的“应收账款”进行审计，该公司应收账款总计300万元，有42个明细账，审计人员决定抽样函证。在检查回函情况时，发现以下现象：
（1）A公司欠款100万元，对方回函称2025年12月30日由银行汇出100万元；
（2）B公司欠款8万元，未收到回函；
（3）C公司欠款60万元，对方回函称2024年11月已预付10万元；
（4）D公司欠款20万元，对方称所购货物并未收到。
要求：对于上述情况，审计人员应如何实施审计程序验证。

广州信得会计师事务所首次接受委托审计甲公司等多家被审计单位2025年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。与首次承接审计业务相关的部分事项如下：
(1)丙公司一项工期两年的在建工程于2025年12月完工结转固定资产。A注册会计师测试了该项在建工程的本期增加额，检查了与结转固定资产相关的批准文件、资产明细清单和验收报告等，据此认可了该项在建工程的期初余额。
(2)因A注册会计师原为D会计事务所的合伙人，负责审计了甲公司2023年度财务报表，A注册会计师认为前后任注册会计师为同一人，无需在接受委托前进行沟通。
(3)丁公司2024年度财务报表未经审计。A注册会计师发现丁公司2025年末资产负债表的期初余额存在一项重大的分类错报，要求管理层进行更正，并检查了更正后的资产负债表，认可了管理层对该项差错的处理。
要求:针对上述第(1)至(3)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

注册会计师对万利公司2025年度财务报表进行审计。
万利公司为家具制造企业，存货主要有木材、板材、五金配件、在产品和产成品，其中部分大型成品家具存放于城郊的展厅仓库。另有客户甲公司定制的、已完工但尚未提货的家具存放于万利公司仓库。万利公司拟于2025年12月28日至12月30日盘点存货，以下是注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。
存货监盘计划
（1）监盘目标。检查万利公司2025年12月31日存货数量是否真实完整。
（2）监盘范围。计划对公司厂区内的所有仓库、车间（包括生产线上的在产品）进行100%监盘。对于城郊展厅仓库的存货，由于距离较远，计划检查期后的出入库记录以验证其存在性。
（3）监盘时间。完全按照客户的盘点计划，于12月28日至30日同步进行监盘。
（4）特殊存货处理。对于客户甲公司存放的已完工家具，计划在盘点时单独清点并记录，但因其所有权不属于万利公司，故不纳入万利公司的盘点结果。
（5）人员安排。安排审计助理小王执行主要监盘工作，注册会计师将在盘点首日进行巡视，并在结束后复核监盘记录。
【要求】请逐项判断上述存货监盘计划（1）-（5）项是否恰当，若不恰当，说明理由。

甲会计师事务所审计永发公司2025年度财务报表，永发公司为机械设备制造商。审计项目组在销售与收款循环审计中执行了以下程序并发现相关情况：
（1）审计项目组在测试销售审批内部控制时，随机抽取了20笔销售订单，其中5笔超过100万元的销售未经信用部门批准即发货，永发公司解释为“老客户紧急订单，特事特办”。
（2）审计项目组抽取了2025年12月25日至2026年1月10日的发货记录，核对至收入确认凭证。发现一笔2025年12月28日发货，永发公司在2025年12月29日确认收入300万元。进一步检查发货单，发现客户签收日期为2026年1月5日（合同约定客户签收时转移控制权）。
（3）检查2025年12月及2026年1月银行流水时，发现2025年12月30日收到B客户600万元，永发公司冲减应收账款。经销售合同，该笔款项为2026年1月发货的预收款，货物尚未发出。
（4）审计项目组选取了20个应收账款客户发函，其中A客户（余额800万元）未回函，注册会计师仅检查了期后收款记录（2026年1月收到200万元）即确认了该余额。
（5）永发公司对账龄1年以内的应收账款按5%计提坏账准备。审计项目组发现C客户（余额500万元，账龄10个月）已进入破产清算程序，永发公司未单独计提坏账。
【要求】针对上述第（1）至（5）项，逐项指出永发公司处理中存在的问题，并说明注册会计师应实施的进一步审计程序或建议的审计调整。