项目三内部控制的自我评价课后习题训练答案

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对控制风险进行评价，是为了确定完成审计工作所要执行的实质性测试程序的性质、时间和范围。（）

根据甲公司的下列资料，判断其是否符合内部控制的要求，并说明理由。（1）公司领导规定当出纳请假不在班时，为了不影响工作，出纳业务由主管会计代理。（2）公司主管会计刘××与出纳员马××结婚后仍分别担任公司的主管会计和出纳工作。（3）公司采购员王××以现金购进860元的办公用品，凭发票直接到财会部门报销。（4）公司材料仓库有三名保管员，为了材料出入库方便，领导决定为每一名保管员配备一套钥匙。（5）公司总经理经常出差，出差回来填制差旅费报销单时，由总经理亲自在领导批示栏签字同意报销。

B公司属于国有公司控股公司，最高权力机构是股东大会，执行机构是董事会，另外还设有职工代表大会及各职能部门、分公司等。其部分内部控制制度及业务活动情况如下：（1）会计和出纳分设。财务部经理的妻子担任出纳，并兼任满足行政部门需要的日常业务，亲自办理取款、购买、报销等手续。支票等票据由会计保管，支取款项的印章都由总经理亲自保管。（2）办理销售、发票、收款三项业务的部门分别设立，同时，考虑到销售部门比较熟悉客户情况，也便于销售部门进行业务谈判，决定授权销售部兼任信用管理机构。对大额销售业务，销售部可自主定价、签订销售合同。企业在销售业务中，尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金，然后交财务部存放在专门的账户上。（3）公司采购的物资主要是原料及主要材料和辅助材料，材料采购需要经授权批准后方可进行。采购申请由各个生产车间提出，经生产部经理批准后，送采购部；企业规定采购金额在30万元以下的，由生产部经理批准，采购金额超过30万元的，由总经理批准；物资采购后，由采购部指定部门内的人员进行验收，出具验收证明后交仓储部保管；采购发票经采购部经理签字后送财务部，财务部据以付款；采购退货由采购部负责，由于业务繁忙，为减轻工作量，规定采购部一般集中在每个季度末向财务部提供一份退货清单。公司采购部有5名员工，其中经理1名，采购员4名（以下简称甲、乙、丙、丁）；甲、乙和丙负责原料及主要材料的采购，丁负责辅助材料的采购；自公司成立至今10余年，上述人员一直负责现在的工作。对于原料及主要材料的采购，目前有两个固定的供应商，供应商由采购部选择，报总经理批准。对于辅助材料采购，则根据需要由采购员丁负责购买，价格和供应商由丁自行决定。由于总经理经常出差，生产部经理曾多次批准了超过30万元的采购申请。【要求】请分析B公司内部控制存在的缺陷并提出改进的建议。

ABC公司2019年制定了内部控制制度，其部分内容如下：（1）公司成立了以公司总经理为首的内部会计控制领导小组，负责建立健全本单位的内部会计控制制度，其中领导小组成员包括董事长、总经理、副总经理以及各个部门经理。（2）为提高工作效率，公司重大资产处置、对外投资、资金调度等事宜统一由总经理审批。（3）为加快货款收回，允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款。（4）在物资采购方面，要求单笔金额在60万元以上的采购业务应由分公司提出申请，公司管理层集体审批后，由采购部门负责采购，财务部门办理付款；对于单笔金额在60万元以下的采购业务，由分公司直接办理采购和付款业务。（5）由于人员紧张，出纳员作为现金、银行存款的具体责任人，负责登记现金日记账、银行存款日记账和应收、应付往来款项明细账，并负责保管银行票据和有关密码。（6）为扩大分公司的经营自主权，分公司有权自行决定是否对外提供担保。【要求】从内部控制的角度对ABC公司制定的内部控制制度进行分析。

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