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甲、乙两家公司上述开票行为作出税务定性；

2025年10月10日，甲公司委托货代公司向N海关申报出口品名为“磁钢”的货物，报关单尾号0194，申报商品编号8505111000，申报数量500千克，申报属性为非出口管制物项，未提交两用物项出口许可证。经海关查验送检，该批次货物中型号为D10*2mm的磁钢含重稀土“镝”元素3.46%，属于国家两用物项管制范围，出口需取得《两用物项和技术出口许可证》。经调查，甲公司明知该批次货物属于管制物项，为逃避监管将其混装在非管制磁钢中申报，该笔货物违法经营额(　　)为149872.05元。

债务重组业务：B公司欠A公司货款4.38亿元，重整方案约定：B公司以自持房地产项目(　　)抵偿部分债务，同时向A公司增发公允价值2.1亿元的普通股(　　)抵偿部分债务，剩余债务全部豁免。2025年B公司除本次债务重组外的全年应纳税所得额为4000万元，其中债转股业务满足企业所得税特殊性税务处理全部条件，非货币性资产偿债部分适用一般性税务处理。

目 001｜基础 / 一般税务咨询｜高频出现

若甲成立A公司后以职工身份参保，其社保缴费基数的上下限分别为多少？

目 002｜基础 / 一般税务咨询题干：商贸零售客户A企业在2025年3月办理一般税务咨询事项，企业为小规模或业务规模较小的单一纳税主体，本次只围绕一项主营业务和一个主要税种展开。资料显示，当期不含税收入约214万元，相关成本费用约124万元，其中已取得合规发票金额约80万元；业务合同、发票、银行回单和内部审批单已经提供，但存在“合同金额含税口径未注明”的问题。客户希望税务师在不扩大题干事实的前提下，判断个人所得税的基本处理口径，说明是否需要补充资料，并形成可直接向财务负责人说明的客户答复。答复中还需交代金额采用含税还是不含税口径、哪些凭证可以直接使用、哪些信息只能作为暂定假设，以及财务人员后续在申报或留存备查时应如何记录。作答任务：请按基础难度作答。先列明纳税主体、所属期间、业务事实、金额口径和个人所得税处理条件；再用简短步骤说明计税依据或调整思路、资料核验要点、可能影响结论的缺口；最后输出“结论、依据、计算或判断过程、风险提醒、资料清单”。如题干未提供税率、优惠期限或凭证细节，应写明合理假设和需追问的问题，不能直接补造事实。本题不要求展开复杂方案比较，重点考查政策适用、口径判断、税负测算和客户沟通边界，答案应让客户能看懂口径、让复核人能追溯判断依据。

目 003｜基础 / 一般税务咨询题干：物流运输客户A企业在2026年4月办理一般税务咨询事项，企业为小规模或业务规模较小的单一纳税主体，本次只围绕一项主营业务和一个主要税种展开。资料显示，当期不含税收入约231万元，相关成本费用约145万元，其中已取得合规发票金额约94万元；业务合同、发票、银行回单和内部审批单已经提供，但存在“部分凭证只有内部审批单”的问题。客户希望税务师在不扩大题干事实的前提下，判断房产税的基本处理口径，说明是否需要补充资料，并形成可直接向财务负责人说明的客户答复。答复中还需交代金额采用含税还是不含税口径、哪些凭证可以直接使用、哪些信息只能作为暂定假设，以及财务人员后续在申报或留存备查时应如何记录。作答任务：请按基础难度作答。先列明纳税主体、所属期间、业务事实、金额口径和房产税处理条件；再用简短步骤说明计税依据或调整思路、资料核验要点、可能影响结论的缺口；最后输出“结论、依据、计算或判断过程、风险提醒、资料清单”。如题干未提供税率、优惠期限或凭证细节，应写明合理假设和需追问的问题，不能直接补造事实。本题不要求展开复杂方案比较，重点考查政策适用、口径判断、税负测算和客户沟通边界，答案应让客户能看懂口径、让复核人能追溯判断依据。

目 004｜基础 / 一般税务咨询题干：新能源客户A企业在2025年5月办理一般税务咨询事项，企业为小规模或业务规模较小的单一纳税主体，本次只围绕一项主营业务和一个主要税种展开。资料显示，当期不含税收入约248万元，相关成本费用约119万元，其中已取得合规发票金额约77万元；业务合同、发票、银行回单和内部审批单已经提供，但存在“优惠条件资料尚未归档”的问题。客户希望税务师在不扩大题干事实的前提下，判断印花税的基本处理口径，说明是否需要补充资料，并形成可直接向财务负责人说明的客户答复。答复中还需交代金额采用含税还是不含税口径、哪些凭证可以直接使用、哪些信息只能作为暂定假设，以及财务人员后续在申报或留存备查时应如何记录。作答任务：请按基础难度作答。先列明纳税主体、所属期间、业务事实、金额口径和印花税处理条件；再用简短步骤说明计税依据或调整思路、资料核验要点、可能影响结论的缺口；最后输出“结论、依据、计算或判断过程、风险提醒、资料清单”。如题干未提供税率、优惠期限或凭证细节，应写明合理假设和需追问的问题，不能直接补造事实。本题不要求展开复杂方案比较，重点考查政策适用、口径判断、税负测算和客户沟通边界，答案应让客户能看懂口径、让复核人能追溯判断依据。

目 005｜基础 / 一般税务咨询题干：文化传媒客户A企业在2026年6月办理一般税务咨询事项，企业为小规模或业务规模较小的单一纳税主体，本次只围绕一项主营业务和一个主要税种展开。资料显示，当期不含税收入约265万元，相关成本费用约140万元，其中已取得合规发票金额约91万元；业务合同、发票、银行回单和内部审批单已经提供，但存在“预收款与实际服务完成时间不一致”的问题。客户希望税务师在不扩大题干事实的前提下，判断契税的基本处理口径，说明是否需要补充资料，并形成可直接向财务负责人说明的客户答复。答复中还需交代金额采用含税还是不含税口径、哪些凭证可以直接使用、哪些信息只能作为暂定假设，以及财务人员后续在申报或留存备查时应如何记录。作答任务：请按基础难度作答。先列明纳税主体、所属期间、业务事实、金额口径和契税处理条件；再用简短步骤说明计税依据或调整思路、资料核验要点、可能影响结论的缺口；最后输出“结论、依据、计算或判断过程、风险提醒、资料清单”。如题干未提供税率、优惠期限或凭证细节，应写明合理假设和需追问的问题，不能直接补造事实。本题不要求展开复杂方案比较，重点考查政策适用、口径判断、税负测算和客户沟通边界，答案应让客户能看懂口径、让复核人能追溯判断依据。

目 006｜基础 / 一般税务咨询题干：农产品加工客户A企业在2025年7月办理一般税务咨询事项，企业为小规模或业务规模较小的单一纳税主体，本次只围绕一项主营业务和一个主要税种展开。资料显示，当期不含税收入约282万元，相关成本费用约163万元，其中已取得合规发票金额约105万元；业务合同、发票、银行回单和内部审批单已经提供，但存在“发票抬头与合同主体不一致”的问题。客户希望税务师在不扩大题干事实的前提下，判断城市维护建设税及附加的基本处理口径，说明是否需要补充资料，并形成可直接向财务负责人说明的客户答复。答复中还需交代金额采用含税还是不含税口径、哪些凭证可以直接使用、哪些信息只能作为暂定假设，以及财务人员后续在申报或留存备查时应如何记录。作答任务：请按基础难度作答。先列明纳税主体、所属期间、业务事实、金额口径和城市维护建设税及附加处理条件；再用简短步骤说明计税依据或调整思路、资料核验要点、可能影响结论的缺口；最后输出“结论、依据、计算或判断过程、风险提醒、资料清单”。如题干未提供税率、优惠期限或凭证细节，应写明合理假设和需追问的问题，不能直接补造事实。本题不要求展开复杂方案比较，重点考查政策适用、口径判断、税负测算和客户沟通边界，答案应让客户能看懂口径、让复核人能追溯判断依据。

目 007｜基础 / 一般税务咨询题干：物业服务客户A企业在2026年8月办理一般税务咨询事项，企业为小规模或业务规模较小的单一纳税主体，本次只围绕一项主营业务和一个主要税种展开。资料显示，当期不含税收入约299万元，相关成本费用约188万元，其中已取得合规发票金额约122万元；业务合同、发票、银行回单和内部审批单已经提供，但存在“收入确认月份与发票开具月份不一致”的问题。客户希望税务师在不扩大题干事实的前提下，判断社保费的基本处理口径，说明是否需要补充资料，并形成可直接向财务负责人说明的客户答复。答复中还需交代金额采用含税还是不含税口径、哪些凭证可以直接使用、哪些信息只能作为暂定假设，以及财务人员后续在申报或留存备查时应如何记录。作答任务：请按基础难度作答。先列明纳税主体、所属期间、业务事实、金额口径和社保费处理条件；再用简短步骤说明计税依据或调整思路、资料核验要点、可能影响结论的缺口；最后输出“结论、依据、计算或判断过程、风险提醒、资料清单”。如题干未提供税率、优惠期限或凭证细节，应写明合理假设和需追问的问题，不能直接补造事实。本题不要求展开复杂方案比较，重点考查政策适用、口径判断、税负测算和客户沟通边界，答案应让客户能看懂口径、让复核人能追溯判断依据。

目 008｜基础 / 一般税务咨询题干：外贸出口客户A企业在2025年9月办理一般税务咨询事项，企业为小规模或业务规模较小的单一纳税主体，本次只围绕一项主营业务和一个主要税种展开。资料显示，当期不含税收入约316万元，相关成本费用约151万元，其中已取得合规发票金额约98万元；业务合同、发票、银行回单和内部审批单已经提供，但存在“合同金额含税口径未注明”的问题。客户希望税务师在不扩大题干事实的前提下，判断土地增值税的基本处理口径，说明是否需要补充资料，并形成可直接向财务负责人说明的客户答复。答复中还需交代金额采用含税还是不含税口径、哪些凭证可以直接使用、哪些信息只能作为暂定假设，以及财务人员后续在申报或留存备查时应如何记录。作答任务：请按基础难度作答。先列明纳税主体、所属期间、业务事实、金额口径和土地增值税处理条件；再用简短步骤说明计税依据或调整思路、资料核验要点、可能影响结论的缺口；最后输出“结论、依据、计算或判断过程、风险提醒、资料清单”。如题干未提供税率、优惠期限或凭证细节，应写明合理假设和需追问的问题，不能直接补造事实。本题不要求展开复杂方案比较，重点考查政策适用、口径判断、税负测算和客户沟通边界，答案应让客户能看懂口径、让复核人能追溯判断依据。

目 009｜基础 / 一般税务咨询题干：教育培训客户A企业在2026年10月办理一般税务咨询事项，企业为小规模或业务规模较小的单一纳税主体，本次只围绕一项主营业务和一个主要税种展开。资料显示，当期不含税收入约333万元，相关成本费用约176万元，其中已取得合规发票金额约114万元；业务合同、发票、银行回单和内部审批单已经提供，但存在“部分凭证只有内部审批单”的问题。客户希望税务师在不扩大题干事实的前提下，判断资源税的基本处理口径，说明是否需要补充资料，并形成可直接向财务负责人说明的客户答复。答复中还需交代金额采用含税还是不含税口径、哪些凭证可以直接使用、哪些信息只能作为暂定假设，以及财务人员后续在申报或留存备查时应如何记录。作答任务：请按基础难度作答。先列明纳税主体、所属期间、业务事实、金额口径和资源税处理条件；再用简短步骤说明计税依据或调整思路、资料核验要点、可能影响结论的缺口；最后输出“结论、依据、计算或判断过程、风险提醒、资料清单”。如题干未提供税率、优惠期限或凭证细节，应写明合理假设和需追问的问题，不能直接补造事实。本题不要求展开复杂方案比较，重点考查政策适用、口径判断、税负测算和客户沟通边界，答案应让客户能看懂口径、让复核人能追溯判断依据。

目 010｜基础 / 一般税务咨询题干：医药研发客户A企业在2025年11月办理一般税务咨询事项，企业为小规模或业务规模较小的单一纳税主体，本次只围绕一项主营业务和一个主要税种展开。资料显示，当期不含税收入约350万元，相关成本费用约203万元，其中已取得合规发票金额约131万元；业务合同、发票、银行回单和内部审批单已经提供，但存在“优惠条件资料尚未归档”的问题。客户希望税务师在不扩大题干事实的前提下，判断消费税的基本处理口径，说明是否需要补充资料，并形成可直接向财务负责人说明的客户答复。答复中还需交代金额采用含税还是不含税口径、哪些凭证可以直接使用、哪些信息只能作为暂定假设，以及财务人员后续在申报或留存备查时应如何记录。作答任务：请按基础难度作答。先列明纳税主体、所属期间、业务事实、金额口径和消费税处理条件；再用简短步骤说明计税依据或调整思路、资料核验要点、可能影响结论的缺口；最后输出“结论、依据、计算或判断过程、风险提醒、资料清单”。如题干未提供税率、优惠期限或凭证细节，应写明合理假设和需追问的问题，不能直接补造事实。本题不要求展开复杂方案比较，重点考查政策适用、口径判断、税负测算和客户沟通边界，答案应让客户能看懂口径、让复核人能追溯判断依据。

目 011｜基础 / 专业税务顾问｜高频出现

（三）境外机构2024年度的亏损200万元，如不能抵减境内盈利，后续应如何处理？

四、相关数据汇总表

目 012｜基础 / 专业税务顾问题干：建筑施工客户A企业在2025年1月办理专业税务顾问事项，企业为小规模或业务规模较小的单一纳税主体，本次只围绕一项主营业务和一个主要税种展开。资料显示，当期不含税收入约384万元，相关成本费用约184万元，其中已取得合规发票金额约119万元；业务合同、发票、银行回单和内部审批单已经提供，但存在“发票抬头与合同主体不一致”的问题。客户希望税务师在不扩大题干事实的前提下，判断增值税的基本处理口径，说明是否需要补充资料，并形成可直接向财务负责人说明的顾问建议。答复中还需交代金额采用含税还是不含税口径、哪些凭证可以直接使用、哪些信息只能作为暂定假设，以及财务人员后续在申报或留存备查时应如何记录。作答任务：请按基础难度作答。先列明纳税主体、所属期间、业务事实、金额口径和增值税处理条件；再用简短步骤说明计税依据或调整思路、资料核验要点、可能影响结论的缺口；最后输出“结论、依据、计算或判断过程、风险提醒、资料清单”。如题干未提供税率、优惠期限或凭证细节，应写明合理假设和需追问的问题，不能直接补造事实。本题不要求展开复杂方案比较，重点考查交易路径、税负影响、管理层决策和后续执行动作，答案应让客户能看懂口径、让复核人能追溯判断依据。

目 013｜基础 / 专业税务顾问题干：平台经济客户A企业在2026年2月办理专业税务顾问事项，企业为小规模或业务规模较小的单一纳税主体，本次只围绕一项主营业务和一个主要税种展开。资料显示，当期不含税收入约401万元，相关成本费用约212万元，其中已取得合规发票金额约137万元；业务合同、发票、银行回单和内部审批单已经提供，但存在“收入确认月份与发票开具月份不一致”的问题。客户希望税务师在不扩大题干事实的前提下，判断企业所得税的基本处理口径，说明是否需要补充资料，并形成可直接向财务负责人说明的顾问建议。答复中还需交代金额采用含税还是不含税口径、哪些凭证可以直接使用、哪些信息只能作为暂定假设，以及财务人员后续在申报或留存备查时应如何记录。作答任务：请按基础难度作答。先列明纳税主体、所属期间、业务事实、金额口径和企业所得税处理条件；再用简短步骤说明计税依据或调整思路、资料核验要点、可能影响结论的缺口；最后输出“结论、依据、计算或判断过程、风险提醒、资料清单”。如题干未提供税率、优惠期限或凭证细节，应写明合理假设和需追问的问题，不能直接补造事实。本题不要求展开复杂方案比较，重点考查交易路径、税负影响、管理层决策和后续执行动作，答案应让客户能看懂口径、让复核人能追溯判断依据。

目 014｜基础 / 专业税务顾问题干：房地产租赁客户A企业在2025年3月办理专业税务顾问事项，企业为小规模或业务规模较小的单一纳税主体，本次只围绕一项主营业务和一个主要税种展开。资料显示，当期不含税收入约418万元，相关成本费用约242万元，其中已取得合规发票金额约157万元；业务合同、发票、银行回单和内部审批单已经提供，但存在“合同金额含税口径未注明”的问题。客户希望税务师在不扩大题干事实的前提下，判断个人所得税的基本处理口径，说明是否需要补充资料，并形成可直接向财务负责人说明的顾问建议。答复中还需交代金额采用含税还是不含税口径、哪些凭证可以直接使用、哪些信息只能作为暂定假设，以及财务人员后续在申报或留存备查时应如何记录。作答任务：请按基础难度作答。先列明纳税主体、所属期间、业务事实、金额口径和个人所得税处理条件；再用简短步骤说明计税依据或调整思路、资料核验要点、可能影响结论的缺口；最后输出“结论、依据、计算或判断过程、风险提醒、资料清单”。如题干未提供税率、优惠期限或凭证细节，应写明合理假设和需追问的问题，不能直接补造事实。本题不要求展开复杂方案比较，重点考查交易路径、税负影响、管理层决策和后续执行动作，答案应让客户能看懂口径、让复核人能追溯判断依据。

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