2025-2026第二学期财务会计（上）期末复习题

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甲企业为增值税一般纳税人，假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。2024年5月发生如下业务。 (1)甲企业以240万元购入乙公司股票30万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元。 (2)2024年6月30日该股票每股市价为7.5元。 (3)2024年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元。 (4)8月20日甲公司收到分派的现金股利。 (5)至2024年12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8.5元。 (6)2025年1月5日以250万元出售，收到款项249万元存入银行（不考虑增值税）。要求：根据经济业务编制会计分录。

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2024年12月1日，甲公司“应收账款”账户借方余额为500万元，“坏账准备”账户贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月该企业发生如下相关业务。 (1)12月5日，销售给乙公司商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税)。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%折扣。乙公司已收到商品，但货款尚未支付。 (2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。 (3)12月11日，收到乙公司的销货款500万元存入银行。 (4)12月21日，收到2024年已转销为坏账的应收账款10万元存入银行。 (5)12月30日，向丙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价100万元、增值税税额13万元。商品已交付丙公司验收入库，货款未收。要求：(1)编制甲公司上述业务的会计分录。 (2)计算甲公司本期应计提的坏账准备，并编制会计分录。

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2023年12月1日，“应收账款”余额为0，“坏账准备”账户贷方余额为25万元，企业通过对应收账款的信用风险分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月该企业发生如下相关业务。（1）12月5日，销售给乙公司商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税）。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%折扣。乙公司已收到商品，但货款尚未支付。（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。（3）12月11日，收到以前年度已转销为坏账的应收账款10万元存入银行。（4）12月30日，向丙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为13万元，货款未收。要求：（1）编制甲公司上述业务的会计分录。（2）计算甲公司本期应计提的坏账准备，并编制会计分录。

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2024年12月1日，甲公司“应收账款”账户借方余额为500万元，“坏账准备”账户贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月该企业发生如下相关业务。 (1)12月5日，销给乙公司商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税)。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%折扣。乙公司已收到商品，但货款尚未支付。 (2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。 (3)12月11日，收到乙公司的销货款500万元存入银行。 (4)12月21日，收到2024年已转销为坏账的应收账款10万元存入银行。 (5)12月30日，向丙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价100万元、增值税税额13万元。商品已交付丙公司验收入库，货款未收。要求：(1)编制甲公司上述业务的会计分录； (2)计算甲公司本期应计提的坏账准备，并编制会计分录。

万顺达股份有限公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算，2024年2月初“原材料”账户借方余额为15000元，“材料成本差异”账户贷方余额为600元，材料成本差异随时结转。10月发生下列经济业务： (1)12日，上月甲公司发来的在途A材料到达并验收入库，实际成本为21300元，计划成本为20000元。货款已于上月预付，本月开出转账支票补付差价款5000元。 (2)5日，向乙公司采购B材料，取得增值税专用发票，注明价款10000元、增值税税额1300元，对方代垫运杂费500元(未取得增值税专用发票)。全部款项以银行汇票支付，材料已运达验收入库，计划成本为9000元。 (3)10日，向甲公司购入A材料，取得增值税专用发票，注明价款150000元、增值税税额19500元。企业签发并承兑一张票面价值为169500元、1个月到期的商业汇票结算材料款项，该批材料已验收入库，计划成本为160000元。 (4)12日，向丙公司购入C材料4000千克，取得增值税专用发票，注明价款20000元、增值税税额2600元。货款已通过银行转账支付，材料尚未收到。 (5)18日，向丙公司采购的C材料运到，实际验收入库3930千克，短缺70千克属于定额内合理损耗。C材料计划单位成本为4元/千克。 (6)20日，按照合同规定，向丁公司预付购料款50000元，已开出转账支票支付。 (7)25日，向乙公司购入B材料，发票账单已收到，材料价款60000元，增值税税额7800元。材料已验收入库，计划成本60000元，货款尚未支付。 (8)28日，根据发料凭证汇总表，本月发出材料计划成本130000元，其中：生产产品领用120000元，车间管理部门领用6000元，厂部管理部门领用4000元。要求：(1)根据上述资料编制会计分录； (2)计算2月的材料成本差异率并分摊差异，编制会计分录。

甲公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算。2023年2月初“原材料”账户借方余额为15000元，“材料成本差异”账户贷方余额为600元，材料成本差异随时结转。发生以下经济业务，请写出各业务的会计分录。（1）5日，向乙公司采购B材料，取得增值税专用发票，注明价款10000元、增值税税额1300元，对方代垫运杂费500元（未取得增值税专用发票）。全部款项以银行存款汇票支付，材料已运达验收入库，计划成本为9000元。（2）10日，向甲公司购入A材料，取得增值税专用发票，注明价款150000元、增值税税额为19500元。企业签发并承兑一张面值为169500元、1个月到期的商业汇票结算材料款项，该材料已验收入库，计划成本为160000元。（3）12日，向丙公司购入C材料4000千克，取得增值税专用发票，注明价款20000元、增值税税额为2600元。货款已通过银行转账支付，材料尚未收到。（4）18日，向丙公司采购的C材料运到，实际验收入库3930千克，短缺70千克属于定额内合理损耗。C材料的计划单位成本为4元/千克。（5）25日，向乙公司购入B材料，发票账单已收到，材料价款60000元，增值税税额7800元。材料已验收入库，计划成本60000元，货款尚未支付。（6）28日，根据发料凭证汇总表，本月发出材料计划成本130000元，其中：生产产品领用120000元，车间管理部门领用6000元，厂部管理部门领用4000元。要求：（1）根据上述资料编制会计分录。（2）计算2月的材料成本差异率并分摊差异，编制会计分录。

甲公司为一家上市公司且为增值税一般纳税人。其2021年至2025年与固定资产有关的业务资料如下。 (1)2021年12月9日，甲公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备价款为680万元，增值税额为88.4元，另发生保险费2万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。安装设备时，领用原材料一批，价值为20万元；支付安装工人的工资为16万元。该设备于2021年12月10日达到预定可使用状态并投入销售部门使用，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。 (2)2022年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。 (3)2023年12月15日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款63万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为6万元。2024年12月31日，该设备未发生减值。 (4)2025年12月10日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定进行处置，取得变价收入8万元，应交增值税1.04万元，保险公司赔偿26万元，发生清理费用4万元，款项均已银行存款支付，不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料编制会计分录。

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