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（1）2025年10月，母公司将账面成本65000元的库存商品，以不含税售价92000元销售给子公司，货款尚未结算；子公司购入该批商品后至年末全部未对外出售。（2）2025年初，母公司将账面成本84000元的自产存货，以不含税售价115000元出售给子公司，子公司取得后作为管理用固定资产入账；该项固定资产预计使用年限5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，2025年按全年计提折旧。（3）母公司针对上述第（1）笔内部应收账款计提坏账准备4600元。要求：（1）编制年末内部存货未实现内部利润的抵销分录。（2）编制抵销固定资产原价中未实现内部利润的会计分录。（3）编制抵销当年多计提折旧的会计分录。（4）编制抵销内部债权、债务及对应坏账准备的会计分录。

甲公司的外币交易采用交易发生时的即期汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。2025年11月30日，即期汇率为1美元=6.4元人民币。甲公司有关外币账户期末余额如下表所示： |项目|外币账户金额（万美元）|记账本位币金额（万元人民币）| |----|----|----| |银行存款（美元户）|600|3840| |应收账款（美元户）|50|320| |应付账款（美元户）|15|96| |长期借款（美元户）|90|576| 甲公司12月份发生的外币业务如下： (1)12月10日，对外出口销售一批商品，售价为60万美元，当日即期汇率为1美元=6.48元人民币，已取得无条件收款权，款项尚未收到。 (2)12月16日，收到国外的投资450万美元，合同约定的汇率为1美元=6.7元人民币，款项已收到，全部作为注册资本，当日即期汇率为1美元=6.45元人民币。 (3)12月20日，从国外购入一批原材料，该批原材料的价款为80万美元，款项尚未支付，当日即期汇率为1美元=6.42元人民币。 (4)12月23日，甲公司收到上月应收账款50万美元，款项已存入银行，当日即期汇率为1美元=6.43元人民币。其他资料：2025年12月31日即期汇率为1美元=6.51元人民币，假定不考虑其他因素的影响。要求：（1）编制甲公司上述业务的相关会计分录。（8分）（2）计算甲公司各外币账户期末应确认的汇兑差额。（3）编制期末外币账户汇兑差额调整的会计分录。（8分） (缺图)

简述企业合并的分类。

简述合并财务报表编制程序。

简述确定合并财务报表合并范围控制的含义及判断标准。

简述递延所得税资产的确认条件。

简述企业选定记账本位币应考虑的主要因素。

简述汇率的含义以及两种标价的含义。

简述企业合并的常见动机有哪些？写出6个即可。

简述外币财务报表折算的基本原则。

甲公司拥有多家下属企业，2026 年 3 月 1 日，A 公司以账面价值 750 万元、公允价值 1120 万元的库存商品作为对价，从母公司甲公司处取得 B 公司 70% 有表决权股份，相关股权划转手续当日办理完毕，A 公司能够对 B 公司实施控制。当日 B 公司所有者权益账面价值共计 1050 万元（其中：股本 580 万元，资本公积 140 万元，盈余公积 110 万元，未分配利润 220 万元），可辨认净资产公允价值为 1520 万元。同日，A 公司另以银行存款 860 万元取得 C 公司 60% 有表决权股份，能够对 C 公司实施控制。C 公司为外部独立企业，合并前后 A、C 不受同一方或相同多方最终控制。当日 C 公司所有者权益账面价值共计 920 万元（其中：股本 530 万元，资本公积 110 万元，盈余公积 125 万元，未分配利润 155 万元），可辨认净资产公允价值为 1110 万元。假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他影响因素。要求：（1）判断A公司与B公司的企业合并类型，并说明理由。（2）计算A公司取得B公司股权的合并成本。（3）编制A公司取得B公司股权的会计分录。（4）判断A公司与C公司的企业合并类型，并说明理由。（5）计算A公司取得C公司股权的合并成本。（6）编制A公司取得C公司股权的会计分录。

2025 年度，甲公司与乙公司发生的相关交易或事项如下：资料一：2025 年 1 月 1 日，甲公司以发行每股面值 1 元、公允价值 7.5 元的 14000 万股普通股，从非关联方丙公司取得乙公司 80% 有表决权股份，能够对乙公司实施控制。甲公司另以银行存款支付股票发行费用 720 万元。购买日，乙公司可辨认净资产账面价值为 132000 万元，各项可辨认资产、负债公允价值与账面价值一致。资料二：2025 年 9 月 1 日，乙公司将成本 280 万元的 M 商品，以 420 万元价格赊销给甲公司，甲公司作为存货核算。至 2025 年 12 月 31 日，乙公司尚未收回款项，计提坏账准备 42 万元，甲公司购入的 M 商品未对外出售。资料三：2025 年 12 月 10 日，甲公司将账面价值 1150 万元的自用写字楼，以 1430 万元价格出售给乙公司，款项已收存银行。乙公司将该写字楼作为行政管理用固定资产核算。资料四：2025 年度，乙公司实现净利润 5900 万元，无其他所有者权益变动。其他资料：甲、乙公司会计期间、会计政策一致；编制合并报表时，将长期股权投资由成本法调整为权益法；本题不考虑相关税费及其他因素。要求：（1）根据资料一，编制甲公司 2025 年 1 月 1 日取得乙公司股权投资、支付发行费用的会计分录。（2）根据资料一，计算购买日合并商誉金额。（3）根据资料一、资料二，编制 2025 年 12 月 31 日内部债权债务相关抵销分录。（4）根据资料一、资料二，编制 2025 年 12 月 31 日内部存货交易相关抵销分录。（5）根据资料一、资料三，编制 2025 年 12 月 31 日内部固定资产交易相关抵销分录。

甲公司持有乙公司 70% 有表决权的股份，对乙公司拥有控制权。2025 年度甲公司与乙公司发生有关内部交易，根据下列业务编制合并财务报表抵销分录。（不考虑增值税、所得税因素）（1）2025 年 10 月，甲公司自乙公司购入 M 商品一批，已于当月支付货款。乙公司该批商品售价 480000 元，成本 360000 元。至 2025 年 12 月 31 日，甲公司购入的 M 商品仍有 50% 未对外销售。（2）2025 年 1 月 1 日，甲公司自乙公司购入 N 商品作为管理用固定资产，采用直线法计提折旧，折旧年限 4 年，无残值，按整年计提折旧。乙公司出售该商品售价 5600000 元，成本 4200000 元，甲公司已于当日支付全部货款。（3）年末甲公司应收账款中包含应收乙公司货款 95000 元，甲公司对该笔应收账款计提坏账准备 4800 元。

甲公司 2025 年 1 月 1 日以银行存款 860 万元取得乙公司 80% 的控股权，属于非同一控制下的企业合并。购买日乙公司可辨认净资产账面价值为 980 万元（其中：股本 480万元、资本公积 290 万元、盈余公积 95 万元、未分配利润 115 万元），各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均无差异。2025 年乙公司实现净利润 180 万元，按 10% 提取法定盈余公积 18 万元，当年宣告并分配现金股利 45 万元，无其他综合收益及所有者权益变动。甲公司与乙公司未发生内部交易，不考虑所得税影响。要求：（1）编制甲公司 2025 年 1 月 1 日取得乙公司股权投资的会计分录（2）计算购买日合并报表应确认的商誉（3）编制 2025 年末将长期股权投资由成本法调整为权益法的调整分录（4）编制 2025 年末母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录（5）编制 2025 年末内部投资收益与子公司利润分配的抵销分录

A公司于2024年12月31日购入一台管理用设备乙，原价为6000万元，预计使用寿命为8年，预计净残值为0，会计上采用直线法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧，预计使用寿命及净残值与会计相同。A公司适用的所得税税率为20%，假定A公司不存在其他会计与税收处理的差异。要求：根据上述资料，不考虑增值税，计算下列问题。（1）计算乙设备2025年末的账面价值。（2）计算乙设备2025年末的计税基础。（3）计算并说明乙设备2025年的暂时性差异。（4）计算并说明乙设备2025年的递延所得税。（5）写出确认递延所得税的分录

甲公司为制造业企业，适用所得税税率20%，2025年无其他税会差异，不考虑增值税及其他税费。2025年1月1日，甲公司以820万元购入股票，划分为交易性金融资产。2025年6月30日，该金融资产公允价值上涨至960万元；2025年12月31日，该金融资产公允价值下跌至740万元。要求：根据上述资料，不考虑增值税，计算下列问题。（1）计算该项交易性金融资产2025年末的账面价值。（2）计算该项交易性金融资产2025年末的计税基础。（3）计算并说明2025年产生的暂时性差异。（4）计算并说明2025年应确认的递延所得税。（5）编制确认递延所得税的会计分录。

甲公司2025年年初的递延所得税资产借方余额为48万元，与之对应的预计负债贷方余额为192万元；递延所得税负债期初无余额。甲公司2025年度实现的利润总额为9360万元，适用的企业所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变；假设未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2025年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的相关资料如下：资料一：2025年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金460万元。资料二：2025年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用280万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额192万元，2025年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。资料三：2025年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备164万元。其他资料：本题不考虑除所得税以外的税费及其他因素。要求（单位：万元）：（1）计算甲公司2025年度的应纳税所得额和应交所得税。（2）根据资料一至资料三，逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额，如无影响，请说明理由。（3）计算甲公司2025年度利润表中应予确认的所得税费用。

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