cpa复习题(1)

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判断该在建工程的资本化期间并说明理由。

编制发行债券的会计分录。

计算2017年专门借款及一般借款应予资本化的利息金额，编制与借款利息相关的会计分录。

计算2018年专门借款及一般借款利息应予资本化的金额及固定资产入账金额。

甲公司于2×21年1月1日向乙公司租入一间商铺，租期5年，自当日起至2×25年12月31日止。每年年末支付租金30万元。合同未规定租赁内含利率，甲公司的增量借款年利率为8%。甲公司为取得该租赁支付了初始直接费用5万元（以银行存款支付）。不考虑其他因素。已知：年金现值系数（P/A, 8%, 5）= 3.9927。要求：（1）计算租赁期开始日（2×21年1月1日）租赁负债的入账金额。（2）计算租赁期开始日使用权资产的入账金额。（3）编制租赁期开始日甲公司相关的会计分录。（4）计算2×21年12月31日应确认的利息费用金额。（5）编制2×21年12月31日支付租金、确认利息费用及计提折旧（假定采用直线法，无残值）的会计分录。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年发生如下业务，假设不考虑其他因素。资料一：2026年3月1日，甲公司向乙公司销售100件A产品，单位售价1万元，单位成本0.8万元。合同约定，乙公司有权在3个月内无条件退货。甲公司根据历史经验，预计退货率为10%。产品已发出，增值税专用发票已开具，但款项尚未收到。资料二：2026年6月1日，甲公司向丙公司销售B产品100台，每台售价2万元，成本1.5万元。根据惯例，甲公司向客户提供1年内的法定质量保证，同时额外提供3年的延长保修服务，该延长保修服务可以单独购买，价格为每台0.2万元。B产品单独售价为每台1.9万元，延长保修服务单独售价为每台0.1万元。当日，产品控制权转移，款项已收。要求：（1）根据资料一，编制甲公司2026年3月1日销售日的会计分录。（2）根据资料二，说明甲公司应如何对B产品和延长保修服务进行会计处理，并计算合同价款的分摊金额。（3）根据资料二编制相关会计分录。

甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，适用的所得税税率为25%，甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。递延所得税资产和递延所得税负债没有期初余额。2025年利润总额为800万元。资料一：该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项：（1）取得国债利息收入80万元；（2）因违反税收政策支付的罚款40万元；（3）交易性金融资产公允价值变动收益40万元；（4）本期提取存货跌价准备210万元；（5）预计产品质量保证费用50万元。资料二：2025年12月31日资产负债表中部分项目情况如下：（单位：万元） | 项目 | 账面价值 | 计税基础 | 应纳税暂时性差异 | 可抵扣暂时性差异 | | ---- | -------- | -------- | ---------------- | ---------------- | | 交易性金融资产 | 300 | 260 | | | | 存货 | 1590 | 1800 | | | | 预计负债 | 50 | 0 | | | | 总计 | — | — | | | 要求：（1）依据资料一，计算甲公司2025年度的应纳税所得额和应交所得税。（2）依据资料二，计算甲公司2025年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异（3）依据资料二，计算甲公司2025年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。（4）计算甲公司2025年度应确认的所得税费用。（5）编制甲公司2025年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。 (缺图)

根据资料一，编制甲公司2026年3月1日销售日的会计分录。

根据资料二，说明甲公司应如何对B产品和延长保修服务进行会计处理，并计算合同价款的分摊金额。

根据资料二编制相关会计分录。

计算原合同交易价格分摊及应确认的收入。

判断合同变更的类型，并说明理由。

计算合同变更后应确认的收入。

计算2025年因积分兑换应确认的收入，并编制相关分录。

判断该售后租回交易是否属于销售，说明理由。

计算乙公司使用权资产和租赁负债初始入账金额。

编制乙公司2025年1月1日会计分录。

计算乙公司2025年末租赁负债账面价值和当年折旧额。