高红瑞-06中级会计实务强化班《第八章金融资产和金融负债》

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2021年，甲公司发生的与股份投资相关的交易或事项如下：资料一：2021年2月1日，甲公司以银行存款2 000万元从二级市场购入乙公司2%的有表决权的股份，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。资料二：2021年4月10日，乙公司宣告发放现金股利5 000万元。2021年4月20日，甲公司收到乙公司发放的现金股利100万元。资料三：2021年6月30日，甲公司持有的乙公司2%的有表决权的股份的公允价值为1 850万元。资料四：2021年8月10日，甲公司为实现与乙公司的战略协议，以银行存款5 500万元进一步购入乙公司5%的有表决权的股份，已办妥股份转让手续，当日，甲公司原持有的乙公司2%的有表决权的股份的公允价值为2 200万元。乙公司可辨认净资产的公允价值为110 000万元，至此，甲公司持有乙公司7%的有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响对该投资采用权益法核算。其他资料：甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑相关税费及其他因素。要求（“其他权益工具投资”科目应写出必要的明细科目）：（1）编制甲公司2021年2月1日取得乙公司2%的有表决权的股份的会计分录。（2）编制甲公司2021年4月10日确认应收股利，2021年4月20日收到现金股利的会计分录。（3）编制甲公司2021年6月30日确认所持乙公司2%的有表决权的股份公允价值变动的会计分录。（4）计算甲公司2021年8月10日对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并编制相关的会计分录（单位：万元）。

2019—2020年，甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下：资料一：2019年1月1日，甲公司以银行存款5 000万元购入乙公司当日发行的期限为5年、分期付息、到期偿还面值、不可提前赎回的债券。该债券的面值为5 000万元，票面年利率为6%，每年的利息在当年年末以银行存款支付。甲公司将购入的乙公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。资料二：2019年12月31日，甲公司所持乙公司债券的公允价值为5 100万元（不含利息）。资料三：2020年5月10日，甲公司将所持乙公司债券全部出售，取得价款5 150万元存入银行。其他资料：不考虑相关税费及其他因素。要求（“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目）：（1）编制甲公司2019年1月1日购入乙公司债券的会计分录。（2）分别编制甲公司2019年12月31日确认债券利息收入和收到利息的会计分录。（3）编制甲公司2019年12月31日对乙公司债券投资按公允价值计量的会计分录。（4）编制甲公司2020年5月10日出售乙公司债券的会计分录（单位：万元）。

2019年度，甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下：资料一：2019年1月1日，甲公司以银行存款2 055.5万元购入乙公司当日发行的期限为3年、分期付息、到期偿还面值、不可提前赎回的债券。该债券的面值为2 000万元，票面年利率为5%，每年的利息在当年年末支付。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券投资的实际年利率为4%。资料二：2019年12月31日，甲公司所持乙公司债券的公允价值为2 010万元（不含利息）。资料三：2019年12月31日，甲公司所持乙公司债券的预期信用损失为10万元。其他资料：本题不考虑其他因素。要求（“其他债权投资”科目应写出必要的明细科目）：（1）编制甲公司2019年1月1日购入乙公司债券的会计分录。（2）计算甲公司2019年12月31日应确认对乙公司债券投资的实际利息收入，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2019年12月31日对乙公司债券投资按公允价值计量的会计分录。（4）编制甲公司2019年12月31日对乙公司债券投资进行减值的会计分录（单位：万元）。

2×23年1月1日，甲公司以银行存款500万元购入乙公司同日发行的5年期公司债券，另支付交易费用8万元，该债券的面值为500万元，票面年利率为4%，每年末付息。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×23年12月31日，该债券的公允价值为530万元（不含利息）。不考虑其他因素，甲公司2×23年与该债券相关的会计处理对其营业利润的影响金额为（）万元。

对于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，无需计提减值准备。（）

企业支付的下列各项中介费用中，应当直接计入当期损益的有（）。

企业对金融负债的分类一经确定，不得变更。（）

甲公司发行企业债券，债券发行价格为2 100万元，期限为5年，发行费用为13.46万元。甲公司因发行该债券实际收到款项2 086.54万元，债券的面值为2 000万元，票面利率为5%，债券的入账价值为（）万元。

下列各项中，将影响企业以摊余成本计量的金融资产处置损益的有（）。

下列各项交易或事项中，将导致企业所有者权益总额变动的有（）。

下列不能提取减值的资产是（）。

2014年2月3日，甲公司以银行存款2003万元（其中含相关交易费用3万元）从二级市场购入乙公司股票100万股，作为交易性金融资产核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元。2014年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2014年营业利润增加的金额为（）万元。

2015年12月31日，甲公司因改变持有目的，将原作为交易性金融资产核算的乙公司普通股股票重分类为其他权益工具投资。（）

企业应当采用预期信用损失法对以摊余成本计量的金融资产计提信用减值准备。（）

企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（）。

企业以摊余成本计量的金融资产应于初始确认时计算其实际利率，并在预期存续期间内保持不变。（）

下列各项中，影响当期损益的有（）。

下列关于企业交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。

2017年1月10日，甲公司以银行存款5110万元（含交易费用10万元）购入乙公司股票，将其作为交易性金融资产核算。2017年4月28日，甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的现金股利80万元。2017年12月31日，甲公司持有的该股票公允价值为5600万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2017年营业利润增加的金额为（）万元。

2012年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18800万元，该债券面值总额为18000万元，票面年利率为5%，利息于每年年末支付，实际年利率为4%。2012年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为（）万元。

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