审计期末复习

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20X1年12月ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20X1年度财务报表实施审计，甲公司主要从事电子产品的生产和销售业务。A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下。资料一： (1) 由于20X0年W产品供不应求，甲公司治理层提出20X1年将W产品销量提高10%、毛利率提高4%的目标，并规定高级管理人员薪酬的升降幅度为毛利率升降幅度的6倍。 (2) 20X1年年初，由于人工成本的上升，甲公司X产品的单位成本比20X0年上升了10%，与此同时，X产品的销售价格也比20X0年上升了5% (3) 为实现年度经营目标，提高工作效率，以及各部门之间的相互协调性，甲公司决定由销售经理兼任信用管理部门负责人。资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如表9-7所示。 | 项目 | 20x1年年未审数 | 20x0年已审数 | | ---- | -------------- | ------------ | | 营业收入-x产品 | 9003 | 8125 | | 营业成本-x产品 | 6300 | 6501 | 要求：针对资料一所列事项，结合资料二，假定不考虑其他条件，不考虑税务影响，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目认定相关。 (缺图)

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司20X2年度财务报表。审计工作底稿中与采购循环审计相关的部分内容摘录如下 (1) 甲公司各部门使用的请购单未连续编号，请购单由部门经理批准，超过一定金额还需总经理批准。A注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试，结果满意 (2) 为查找未入账的应付账款，A注册会计师检查了资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，并结合存货监盘程序，检查了甲公司资产负债表日前后的存货入库资料，结果满意。 (3) 由于20X2年人员工资和维修材料价格持续上涨，甲公司实际发生的产品质量保证支出与以前年度的预计数相差较大。A注册会计师要求管理层就该差异进行追溯调整 (4) 甲公司有一笔账龄3年以上、金额重大的其他应付款。因20X2年度未发生变动A注册会计师未实施进一步审计程序。请判断上述审计程序是否恰当，若不恰当，请说明理由。

N注册会计师正在拟订对S公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处?若有，请予以更正。 (1) N注册会计师在制订监盘计划时，应与S公司沟通，确定抽查的重点。 (2) 对于外单位存放于S公司的存货,N注册会计师未要求纳入盘点的范围,助理人员也未实施其他审计程序。 (3) S公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其真实性。 (4) 对存放在露天的废钢材，助理人员认为全部过磅工作量大，准备到废旧物资市场请一位资深的收购员代为估算。

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。2022年2月3日，A注册会计师对甲公司的库存现金进行监盘。与监盘库存现金相关的部分事项如下。 (5) 为顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前一天已通知甲公司会计主管人员做好监盘准备。 (6) 甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。考虑到出纳日常工作安排，A注册会计师对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午10:00和下午3:00。 (7) A注册会计师监盘时，未要求甲公司会计主管人员参加，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出库存现金日记账余额。 (8) A注册会计师当场盘点现金，并与甲公司库存现金日记账进行了核对。 (9) 对于盘点金额与库存现金日记账余额存在的差异，A注册会计师要求甲公司查明原因并做出调整后，据此认可了年末现金余额。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。

审计总体目标是什么？

审计的具体目标是什么？

审计证据的含义是什么？

审计证据的特性是什么？

审计方法有哪些？

什么是审计重要性？

什么是内部控制？

内部控制的基本要素有哪些？

什么是风险评估？

什么是控制测试？

确定非无保留意见的类型需要考虑哪些因素？（含图）

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