第十四章题目

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对于融资租入的固定资产应登入备查簿。（）

通常情况下，应付账款不需要函证，如果需要函证，最好采用消极式函证。（）

固定资产的保险不属于企业固定资产的内部控制范围，因此审计人员在检查、评价企业的内部控制时，不需要了解固定资产的保险情况。（）

固定资产的减少方式只包括出售、报废和毁损。（）

注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。（）

该审计人员应选择哪两家供货公司进行函证？为什么？

假定上述四家公司均为H公司的购货人，表14-1中后两栏分别是应收账款年末余额和本年度购货总额，该审计人员应选择哪两家公司进行函证？为什么？

A和B注册会计师在审计红光公司年度财务报表时，注意到同购货与付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为红光公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进步查找未入账的应付账款。要求：A和B注册会计师应如何查找未入账的应付账款？

H会计师事务所首次接受甲公司委托审计其2020年财务报表，A注册会计师为项目合伙人。在对采购与付款循环审计的过程中遇到下列事项 (1)甲公司各部门使用的请购单未连续编号，请购单由部门经理批准，超过一定金额还需总经理批准，A注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试，结果满意。 (2)为查找未入账的应付账款，A注册会计师检查了资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，并结合存货监盘程序，检查了甲公司资产负债日前后的存货入库资料，结果满意。 (3)由于2020年人员工资和维修材料价格连续上涨，甲公司实际发生的产品质量保证支出与以前年度预计数相差较大，A注册会计师要求管理层就该差异进行追溯调整。 (4)甲公司有一笔账龄三年以上，金额重大的其他应付款，因2020年度未发生变动，A注册会计师未实施进一步审计程序。 (5)甲公司年末与固定资产弃置义务相关的预计负债金额为200万元，A注册会计师作出了300万元到360万元之间的区间估计，与管理层沟通后同意按100万元进行调整要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

表14-2列示了应收账款和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。表14-2 审计目标及审计程序表 | 审计项目名称 | 审计目标 | 审计程序 | | ---- | ---- | ---- | | 应收账款 | (1)在资产负债表日，应收账款记录完整<br>(2)在资产负债表日，被审计单位对所有应收账款均具有法定收款权<br>(3)在资产负债表日，应收账款余额正确<br>(4)在财务报表中，应收账款分类反映恰当 | A.分析应收账款同销售的比例关系，并同前期进行比较<br>B.实施销售截止测试,确定销售业务和相应的存货与销售成本记录在恰当的会计期间<br>C.按计提坏账准备的范围和标准测算已提坏账准备是否充分，并提请调整大额差异<br>D.检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单<br>E.复核所有贷款协议,确定应收账款是否已作抵押<br>F.抽查被审计单位职员及有关部门的暂借款项的记录，确定已记入正确的账户<br>G.分析应收账款各月末余额与应付账款各月末余额的非正常比例关系 | | 固定资产 | (5)被审计单位对所审计会计期间新增固定资产享有所有权<br>(6)在资产负债表日，所有在册的固定资产均存在<br>(7)在资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量 | A.将固定资产明细账期初余额与上年度审计工作底稿进行核对<br>B.复核折旧费用的计提,并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一致<br>C.确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离<br>D.审查固定资产契约和保险单据<br>E.实施截止测试,证实固定资产维护费已计入恰当的会计期间<br>F.确定所有机器设备均有保险<br>G.实地检查所有主要的机器设备 | 要求：请针对每一审计目标，选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其英文大写字母编号填列在表14-3内，每一项审计程序最多只能被选择一次。表14-3 选项表 | 审计目标 | (1) | (2) | (3) | (4) | (5) | (6) | (7) | | ---- | ---- | ---- | ---- | ---- | ---- | ---- | ---- | | 审计程序 | | | | | | | | (缺图)

A和B审计人员对XYZ股份有限公司2020年度财务报表进行审计。该公司2020年度未发生并购、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2020年度财务报表附注的部分内容见表14-4。表14-4 财务报表附注的部分内容单位：万元 | 类别 | 固定资产原价 | 年初数 | 本年增加 | 本年减少 | 年末数 | | ---- | ---- | ---- | ---- | ---- | ---- | | 房屋及建筑物 | | 20930 | 2655 | 21 | 23564 | | 通用设备 | | 8612 | 1158 | 62 | 9708 | | 专用设备 | | 10008 | 3854 | 121 | 13741 | | 运输工具 | | 1681 | 460 | 574 | 1567 | | 土地 | | 472 | —— | —— | 472 | | 其他设备 | | 389 | 150 | 11 | 528 | | 合计 | | 42092 | 8277 | 789 | 49580 | | 类别 | 累计折旧 | 年初数 | 本年增加 | 本年减少 | 年末数 | | ---- | ---- | ---- | ---- | ---- | ---- | | 房屋及建筑物 | | 3490 | 898 | 31 | 4357 | | 通用设备 | | 863 | 865 | 34 | 1694 | | 专用设备 | | 3080 | 1041 | 20 | 4101 | | 运输工具 | | 992 | 232 | 209 | 931 | | 土地 | | —— | 15 | —— | 15 | | 其他设备 | | 115 | 83 | 3 | 195 | | 合计 | | 8540 | 3134 | 378 | 11296 | 要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，作为A和B审计人员，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。 (缺图)