期末冲刺练习题2

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审计结果需要传达的对象可能包括（）

与资产负债表组成要素有关的财务报表认定有（）

外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括（）

控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括（）

审计模式的演进，经历了哪些阶段（）

下列与控制测试有关的表述中，正确的有（）

审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容（）

被审计单位下列关于固定资产和无形资产的账务处理中，正确的包括（）

对于成本的完整性认定，注册会计师可以采取的控制测试程序有（）

按照内部控制的要求，出纳人员不得兼管（）

请指出与所列示的审计目标或审计程序相对应的认定，填入表内。（含图）

简述注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。

ABC会计师事务所负责审计甲公司2018年的财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在了解甲公司的内部控制时，A注册会计师的相关观点和做法如下：（1）A注册会计师在了解甲公司内部控制时，实施审计程序后，得出了甲公司内部控制执行有效的结论。（2）甲公司的某种材料存在难以界定、预计的错误，A注册会计师认为采用自动化控制更为适当。（3）A注册会计师认为只要甲公司内部控制设计合理并且有效执行，就能为甲公司实现财务报告目标提供绝对保证。（4）对于与存货相关的内部控制，无论是保护存货安全的控制还是在生产中防止材料浪费的控制，项目组成员都应该了解。（5）A注册会计师采用了询问、观察、检查和穿行测试程序来了解甲公司的内部控制。要求：针对上述每种情况，逐项指出A注册会计师相关观点和做法是否存在不当之处，如存在不当之处，简要说明理由。

A注册会计师是甲公司2018年度财务报表审计业务的项目合伙人，A注册会计师对甲公司的内部控制进行了了解、测试与评价：（1）应付凭单部门核对验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。（2）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的项目由相关需求部门填写请购单，请购单统一由采购部门主管A签字批准。（3）验收部门检查了原材料有无损坏后，比较所收商品与订购单上的要求是否相符，如商品的品名、摘要、数量、到货时间等，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。要求：结合以上（1）-（3），分别指出各项控制是否有缺陷。如果有缺陷，简要说明理由和改进建议。

某会计师事务所接受委托对A股份有限公司2018年度财务报表进行审计。注册会计师于2019年3月18日完成了审计工作，按审计业务约定书的要求，应于2019年3月28日提交审计报告。A公司2018年度审计前的利润总额为120万元。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。现假定存在以下几种情况：（1）注册会计师得知A公司2017年涉及的诉讼案于2019年3月20日判决，A公司败诉，应向原告赔偿25万元，A公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注中进行了披露。注册会计师在3月26日完成了对该事项的审计工作，提请A公司调整2018年度财务报表，被A公司拒绝。（2）A公司2018年7月购买某公司发行的债券，确认为持有至到期投资，成本为100万元，2018年12月31日的市价为80万元。A公司仅在财务报表附注中揭示了该市价。（3）在某诉讼案中，A公司被起诉侵权，原告要求赔偿65万元。至2018年12月31日胜负仍难以预料。诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。（4）A公司在2018年11月购入一台设备，当月投入使用，2018年未提取折旧。该设备原始价值为100万元，月折旧率为1%。（5）对应收账款项目进行函证时，其中对余额为20万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用其他审计程序搜集了充分适当的审计证据。要求：假定A公司不接受注册会计师的调整意见，分别针对上述情况，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，并简要说明理由。

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