审计学各章习题修订后

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在抽样审计阶段，审计人员在进行审计时首先要审查和评价被审计单位的（）。

审计概念中的“既定标准”，在我国财务报表审计中包括（）

下列说法中，正确的有（）

审计结果需要传达的对象可能包括（）。

审计三方关系人包括（）。

审计分类的标准可以是（）。

审计按目的和内容的不同可以划分为（）。

2022年3月24日*ST长动发布2021年报，中天运会计师事务所（“中天运”）为该份财报出具的审计意见类型为“无法表示意见”。这是A股2021年首份无法表示意见审计报告。同时，*ST长动的内部控制审计报告被中天运出具“否定意见”。该2021年净资产为负，净利润为负，*ST长动已触及终止上市条款，公司股票自3月25日起停牌。*ST长动出具了专项说明，表示公司董事会尊重会计师的独立判断，同意中天运对公司2021年财报出具的无法表示意见审计报告。同时，公司称董事会高度重视，已经积极在2021年度采取相应的措施，尽快消除无法表示意见的相关事项及其影响。公告还显示，*ST长动监事会对审计意见类型表示予以理解和认可。独立董事亦对审计报告没有异议。请收集相关资料，从这些现象中进一步探讨审计意见背后的审计假设,以加深对于审计假设的认识和理解。

中国证券审计市场结构是什么状态？谁是中国排名前列的会计师事务所？想要了解这些问题，有必要知道中国注册会计师协会自2013年以来，一直延续至今的“会计师事务所综合评价排名”。2021年5月，中注协发布新修订的《会计师事务所综合评价排名办法》（以下简称《办法》）。《办法》修订的主要内容包括：一是完善框架结构。按照总则、参评条件、评价指标、评价流程、信息披露、附则等6个方面，对《办法》整体结构与内容进行优化、调整，使其更加清晰、严谨。二是优化评价指标。根据实际新增加1个指标，调整3个指标；同时，进一步明确了各指标内涵，进一步微调优化了指标权重。三是明确评价流程。进一步厘清中注协、地方注协、事务所在综合评价工作中的职责分工，明确了评价工作流程，使综合评价工作更加清晰、透明。四是加大信息披露。在百家排名信息中增加披露事务所年度业务收入分部信息、信息技术人员数量、专业贡献度等信息；在发布百家排名信息的同时，公布综合评价分析报告。五是增加免责条款。借鉴世行营商环境排名做法，在综合评价排名办法中增加免责条款。请思考：中注协为何要修订《办法》？收集并整理相关排名情况，并思考事务所的排名受到那些主要因素的影响，环境因素是如何对事务所规模产生影响的。

马克思指出，经济基础决定上层建筑。对于注册会计师审计而言，也是符合这一原理的。请根据审计环境的变化，思考注册会计师所处环境的变化如何影响并决定审计技术和审计收费等。

中注协为何要修订《办法》？收集并整理相关排名情况，并思考事务所的排名受到那些主要因素的影响，环境因素是如何对事务所规模产生影响的。

马克思指出，经济基础决定上层建筑。对于注册会计师审计而言，也是符合这一原理的。请根据审计环境的变化，思考注册会计师所处环境的变化如何影响并决定审计技术和审计收费等。

（）是指反映被审计单位的财务收支及有关的经营管理活动的财务信息是可以验证的。

认同一贯性假设是指，如果没有确凿的反证，过去被认为是正确的，将来也会被认为是正确的。

信息不对称是审计存在的直接原因。

审计目标的确定主要受到（）影响。

审计目标的发展演进分（）阶段。

ABC会计师事务所（以下简称“ABC所”）于1999年成立，共有员工28人，其中注册会计师9人；2022年、2023年1-6月分别出具各类审计报告1703份、1621份，同期业务收入分别为820万元、700万元。2024年某地方行业协会在例行检查发现属地ABC会计师事务所质量控制体系存在以下严重问题。（1）质量控制制度简单套用准则且未得以执行。制度中涉及的所有要素均是原样照抄质量控制准则规定的要素，事务所未结合实际形成自身的质量控制制度。项目执行过程中无切实的质量控制流程，存在未履行必要的审计程序，未获取充分、适当审计证据的情况下出具审计报告的违规行为。抽查的10份审计报告底稿中，有4份审计报告审计程序严重缺失，4份报告审计程序实施不到位。部分底稿留存审计报告注册会计师未盖章，无独立性声明、无三级复核程序。（2）事务所及注册会计师存在超胜任能力执业的情况。2022年至2023年6月ABC所共出具报告3324份，其业务量与注册会计师9人、工作人员19人的审计资源配置不相匹配。对应年度注册会计师人均出具报告数量分别为189份/年、180份/半年，数量已超出正常工作负荷且未能保证业务质量。（3）内部管理混乱，表现在：（1）业务报备管理随意。ABC所2022年出具报告1703个，2023年1-6月出具报告1621个；而报备系统显示2022年1795个，2023年1-6月1597个。报备数据与事务所内部数据存在差异，ABC事务所对差额原因不能给出合理解释；（2）财务处理不规范。2022年度收入819.57万元，事务所未按规定计提职业风险金；（3）不按规定上报自查自纠信息。事务所上报的自查报告、自查表格所显示的股东信息、出资金额均与事务所章程记载不符。问题：请根据上述情况分析评价ABC所在质量管理方面存在的问题。

ABC会计师事务所在监管机构检查过程中，同时被发现存在以下问题：（1）ABC会计师事务所曾被投诉恶意低价竞争，违规投标。经监管机构检查发现，ABC所与某县农业农村局签订农村集体经济审计服务合同，为该县农村集体经济组织出具审计报告 384 份，平均每份报告 408.85 元，存在以低于成本价承揽业务的违规情形。（2）未按照规定进行业务报备。ABC所为避免被列入超胜任能力执业监管范围，故意在业务报备系统少登记报告数量，实际出具的业务报告数量远超其在业务系统报备的数量，且存在审计业务报备清单登记的报告数量、文号、签字注册会计师等信息与实际情况不符的情形。（3）存在注册会计师挂名执业的行为。ABC所有4位注册会计师在所内缴纳社保，实际并未在ABC所专职执业，未领取工资，仅以现金的形式领取少量挂靠费，其注会签字章放在所办公室，由ABC所统一保管，ABC所用其签字章签署审计报告。（4）内部管理混乱，质量控制体系执行方面存在重大缺陷。ABC所的审计工作底稿和审计报告散乱存放，未整理、装订成册，未按要求归档。（5）业务项目存在严重质量问题。ABC所在个别项目审计时只获取科目余额表和若干银行对账单，在未执行其他审计程序、未编制实质性审计工作底稿、未获取审计证据的情况下，直接出具审计报告，严重违反执业准则有关规定。请根据ABC违法违规的具体情况，根据相关审计准则，判断该所主要涉及违反哪些审计准则和现行注册会计师法律。

审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。