第2章收入、费用和利润-习题

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2018年1月1日，甲公司与乙公司签订专利许可合同，许可乙公司在5年内使用自己的专利技术生产A产品。根据合同的约定，甲公司每年向乙公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费：一是固定金额200万元，于每年末收取；二是按照乙公司A产品销售额的2%计算的提成，于第二年初收取。根据以往年度的经验和做法，甲公司可合理预期不会实施对该专利技术产生重大影响的活动。2018年12月31日，甲公司收到乙公司支付的固定金额专利技术许可费200万元。2018年度，乙公司销售A产品80 000万元。要求：（1）判断甲公司授予知识产权许可属于在某一时段内履行履约义务还是属于在某一时点履行履约义务，并说明理由；（2）说明甲公司按照乙公司A产品销售额的2%收取的提成，应于何时确认收入？（3）编制甲公司2018年度与收入确认相关的会计分录

甲建筑公司与其客户签订一项总金额为580万元的固定造价合同，该合同不可撤销。甲公司负责工程的施工及全面管理，客户按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与甲公司结算一次；该工程已于2x18年2月开工，预计2x21年6月完工；预计可能发生的工程总成本为550万元。至2x19 年底，由于材料价格上涨等因素，甲公司将预计工程总成本调整为600万元。2x20年末根据工程最新情况将预计工程总成本调整为610万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，该公司采用成本法确定履约进度，不考虑其他相关因素。该合同的其他有关资料如表所示。按照合同约定，工程质保金30万元需等到客户于2 x22年底保证期结束且未发生重大质量问题方能收款。上述价款均为不含税价款，不考虑相关税费的影响要求：编制有关2x18年及2019年甲公司的相关会计分录 (缺图)

甲公司为一家大型商场，2018年1月1日，为回馈广大顾客，甲公司推出一项奖励积分计划。客户在今后三年内，每消费满1元可以获得对应的1分积分，该积分在客户未来购物时，可以抵减0.01元。截至当年12月31日，甲公司销售各类商品共计30 000万元(不含客户使用奖励积分进行的消费)，共获得奖励积分30 000万分，奖励积分的公允价值为300万元。甲公司根据以往经验判断，将有8 0%的奖励积分将被使用。2018年年末，客户累计共使用奖励积分18 000万分，同时甲公司对奖励积分的兑换率进行重新估计，认为将有90%的奖励积分将被使用。2019年年末，客户累计共使用奖励积分25 000万分，甲公司对奖励积分的兑换率进行了重新估计，认为全部的奖励积分将被使用。不考虑其他因素，回答下列问题：（1）计算2018年分摊至商品和奖励积分的交易价格，并编制相关会计分录。（2）计算2018年客户因使用奖励积分确认的收入金额和剩余兑换积分的金额。（3）计算2019年客户因使用奖励积分确认的收入金额和剩余兑换积分的金额。

甲公司为一家建筑工程公司，2×17年至2×18年发生如下业务：（1）2×17年1月1日，与乙公司签订一项固定造价合同，为乙公司建造一栋厂房。合同总价款为1200万元，甲公司预计总成本为900万元，预计工期为3年。至2×17年末，甲公司已实际发生成本450万元。（2）2×17年7月1日，与丙公司签订一项固定造价合同，为丙公司建造一栋写字楼。合同总价款为1000万元，甲公司预计总成本为800万元，预计工期为2.5年。至2×17年末，甲公司为建造该工程，共发生成本300万元。（3）2×18年1月1日，由于乙公司需求变化，因此与甲公司协商，变动其厂房中某车间的结构。为此，乙公司同意追加合同价款120万元，甲公司预计成本将增加100万元。至2×18年末，甲公司实际发生成本350万元。（4）2×18年1月1日，由于甲公司工程质量良好，因此丙公司与甲公司协商，继续由甲公司承建其厂区内职工宿舍的建造，追加一项合同义务，总价款为580万元，预计总成本500万元，预计工期1.5年。至2×18年末，甲公司为建造写字楼发生工程成本400万元，为建造职工宿舍工程发生成本200万元。假定以上建造服务均属于在某一时段内履行的履约义务，并根据累计发生的合同成本占合同预计成本的比例确定履约进度。 <1>根据资料（1）（2），计算甲公司2×17年末因两项建造业务分别应确认的收入和结转成本的金额。 <2>简述甲公司与乙公司工程合同变更的会计处理原则，并计算合同变更日和2×18年末应确认或调整收入、成本的金额。 <3> 简述甲公司与丙公司工程合同变更的会计处理原则，并计算合同变更日和2×18年末应确认或调整收入、成本的金额

甲公司是一家厨房用具销售公司。有关交易或事项的资料如下：（1）2×18年10月1日，甲公司向乙公司销售3000台油烟机，单位销售价格为1200元，单位成本为800元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为360万元，增值税额为61.2万元。油烟机已全部发出，但销售款项尚未收到。根据双方协议约定，乙公司应于2×18年12月31日之前支付货款，在2×19年2月28日之前有权退还该商品。甲公司根据过去的经验，销售商品时估计该批油烟机的退货率约为15%。（2）2×18年12月31日前，甲公司如约收到了销售货款。（3）2×18年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有12%的油烟机会被退回。（4）假定2×19年2月28日前发生销售退回，实际退货量为300台，退货款项已通过银行存款支付。其他资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；商品发出时纳税义务已经发生，实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定油烟机发出时控制权转移给乙公司。根据上述资料，编制甲公司相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

2×16年1月1日，A商场庆店酬宾，开展一项奖励积分计划。该奖励积分计划规定：2×16年1月1日，客户每在商场内消费10元可兑换1个积分，每个积分可在未来购买产品时按1元的折扣兑现，有效期为3年。当日，共销售了100000元的产品，应授予客户可在未来购买时兑现的积分10000个。A公司预计积分兑换率为98%。基于兑换的可能性估计每个积分的单独售价为1元。至2×16年年末，有4800个积分被兑换，A公司预计积分兑换率变为95%。至2×17年年末，累计有8700个积分被兑换，A公司预计积分兑换率变为97%。2×18年12月31日，剩余未兑换奖励积分全部失效。假定不考虑相关税费等因素的影响。（答案中金额单位用元表示，计算结果保留整数）要求：（1）计算A公司2×16年1月1日授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，并编制相关会计分录；（2）计算A公司2×16年度因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录；（3）计算A公司2×17年度因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。（4）计算A公司2×18年度因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。

A公司是一家大型设备生产、销售公司，其主要经营大型设备的销售、安装及后期维护业务。A公司2×18年发生了如下经济业务：（1）2×18年2月1日，A公司与甲公司签订一项合同，向甲公司销售一台X大型设备，合同价款为20万元，该设备的成本为13万元，甲公司在合同开始日即取得该设备的控制权。合同约定，甲公司在合同开始日支付10%的保证金，并将剩余90%的价款与A公司签订了不附追索权的长期融资协议，甲公司应于5年内平均支付剩余价款，如果甲公司违约，A公司可重新拥有该设备，即使收回的设备不能涵盖所欠款项的总额，A公司也不能向甲公司索取进一步的赔偿。甲公司计划用该设备生产产品，甲公司使用该设备生产的产品在其所在地市场供不应求，但甲公司本身未从事过该产品生产、销售业务，不能确定该产品的营销策略是否可以成功。（2）2×17年2月1日A公司与乙公司签订了一项设备维护服务合同，合同期限为3年，乙公司每年向A公司支付服务费8万元（假定该价款与合同开始日该项服务的单独售价相同）。在2×18年12月31日，双方对合同进行了变更，将2×19年的服务费调整为7万元（假定该价格反映了合同开始日该项服务的单独售价），同时以17万元的价款将该合同期限延长3年（该价格不能反映该项服务在合同变更日的单独售价）。假设上述价款均于每年年初收取。（3）2×18年5月1日，A公司与丙公司签订一项合同，约定，A公司向丙公司销售X、Y大型设备，X大型设备的单独售价为25万元，Y大型设备的单独售价为20万元，合同价款总额为36万元。合同约定，X大型设备于合同开始日交付，Y大型设备于1个月后交付，只有两种设备全部交付之后，A公司才有权收取36万元的合同对价。假定X大型设备和Y大型设备分别构成单项履约义务，其控制权于交付当日转移给丙公司。该合同履约义务均以按期执行。假定不考虑增值税等其他因素。 <1> 根据资料（1），判断A公司是否应确认收入，并说明理由；如果需要确认收入，计算应确认的收入金额；如果不需要确认收入，说明对收取的价款应进行的账务处理原则。 <2> 根据资料（2），说明A公司与乙公司变更该合同后，应如何进行会计处理，并说明理由；计算合同变更后每年应确认的收入金额。 <3> 根据资料（3），计算A公司因履行各单项履约义务应确认的收入金额，并编制相关的会计分录。

甲公司为一家经营超市连锁、百货连锁、电器连锁的企业，在某市拥有多家连锁超市、百货商场和家电城。2×17年1月1日在该市高新区新开一家分店，同时经营超市百货和家电的销售，开业之后向广大客户开展一系列促销和积分活动。具体情况如下：（1）该分店的超市自2×17年1月1日起，开始推行奖励积分计划。该计划约定，客户在甲公司每消费1元可获得一个积分，每个积分自下次购物时即可抵现0.01元；甲公所授予积分的有效期为一年（假定甲公司1月份授予的积分均于2×17年12月31日过期），逾期未使用的积分将作废。至2×17年1月31日，客户在甲公司超市共消费250万元，共授予积分250万分。甲公司根据历史经验估计该积分使用率为80%。至当月月末，共有150万分被使用。（2）该分店内的电器城2×17年1月1日至1月3日开展元旦电器促销活动，活动内容为：①购物领礼品：活动期间，在该分店购买电器产品超过3000元的，即可获赠价值100元的餐具套装；超过5000元的，可获赠价值200元的品牌电脑包；超过8000元的，可获赠价值300元的家纺三件套；超过1万元的，可获赠价值500元的不锈钢厨具套装。 ②购物享折扣：活动期间，在该分店购买指定某X型号电视机，可享立减10%折扣的优惠。 ③购物享安心：活动期间，在该分店购买指定的Y型号的空调，可享90天安心退货活动，即自售出后90天内产品出现质量问题影响使用的，可不换不修直接退回活动。 ④特殊说明：上述三项活动不能同时享受；活动①赠品不叠加，按消费金额选择价值最高的赠品赠送；活动期间电器城的消费不积分。活动期间，客户在电器城内的消费共计45万元（不含X型号电视和Y型号空调），符合满3000元领赠品的条件的有50笔，满5000元的20笔，满8000元的10笔，满1万元的5笔。甲公司为进行促销购入赠品共支付价款3万元。甲公司销售的X型号电视机售价为每台5000元，成本为每台4200元，活动期间共销售20台；销售的Y型号空调售价为每台8200元，成本为每台7400元，活动期间共销售50台，甲公司根据历史经验，估计该空调的退货率为10%。（3）其他资料：假定上述销售活动均于当日收到销售款项，商品均已发出且满足收入确认条件；假定不考虑增值税等税费的影响；假定活动期间销售的Y型号空调退货期满日均为2×17年3月31日。 <1>简要说明甲公司授予奖励积分的处理方法，计算甲公司当月应确认收入，并编制相关分录。 <2> 甲公司会计小王针对购物领赠品的事项，认为应按照商品售价和赠品公允价值合计确认收入，并按成本合计结转销售成本，判断该观点是否正确，并简述理由。 <3> 计算甲公司销售X电视机应确认收入、结转成本的金额。 <4> 计算甲公司销售Y型号空调应确认收入、结转成本的金额，并编制相关分录。 <5>假定活动期间销售的空调在退货期间共退回3台，编制退货期满时甲公司的会计分录。 <6>假定活动期间销售的空调在退货期内未发生退回，编制退货期满时甲公司的会计分录。 <7> 假定1月份授予的奖励积分后续全部没有被使用，作出甲公司2×17年末与积分相关的会计处理。

简要说明甲公司授予奖励积分的处理方法，计算甲公司当月应确认收入，并编制相关分录。

甲公司会计小王针对购物领赠品的事项，认为应按照商品售价和赠品公允价值合计确认收入，并按成本合计结转销售成本，判断该观点是否正确，并简述理由。

计算甲公司销售X电视机应确认收入、结转成本的金额。

计算甲公司销售Y型号空调应确认收入、结转成本的金额，并编制相关分录。

假定活动期间销售的空调在退货期间共退回3台，编制退货期满时甲公司的会计分录。

假定活动期间销售的空调在退货期内未发生退回，编制退货期满时甲公司的会计分录。

假定1月份授予的奖励积分后续全部没有被使用，作出甲公司2×17年末与积分相关的会计处理。

新发公司为上市公司，2017年相关经济业务及会计处理如下：（1）2017年12月31日，与甲公司签订了一份销售合同，约定新发公司采用分期收款方式向甲公司销售设备1套，价款为2000万元，分4次于以后的4年内等额收取（每年年末收款一次）。该设备生产成本为1200万元，在现销方式下，该设备的销售价格为1700万元。2017年12月31日，新发公司将该设备运抵甲公司且经甲公司验收合格。新发公司在2017年财务报表中确认收入2000万元和结转已售商品成本1200万元。（2）2017年12月1日，与丙公司签订销售合同，将成本为850万元的一批产品，以1100万元的价格销售给丙公司，同时约定于2018年4月1日以1300万元的价格回购。新发公司于当日将该批产品交付丙公司，丙公司验收合格并入库。新发公司在2017年财务报表中确认收入1100万元和结转已售商品成本850万元。（3）2017年11月1日与丁公司签订合同建造一项设备，合同总价款为200万元支付条款如下：①在合同签订之初支付10%的合同价款；②50%的合同对价在整个建造期间逐步收取；至2017年12月31日，收取已收取合同价款60万元，发生成本为40万元；③剩余40%合同对价在建造完成并且设备已通过测试后支付；④除非新发公司违约，否则已支付的合同价款不可退回；⑤如果丁公司终止合同，新发公司只能获得客户按照相应进度已支付的价款；⑥新发公司没有向丁公司要求获取合同规定以外的进一步补偿的权利。新发公司在2017年财务报表中确认收入60万元和结转已售商品成本40万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：根据资料（1）至（3），逐项判断新发公司的会计处理是否正确，并说明理由，如果会计处理不正确，编制更正新发公司2017年度财务报表的会计分录

甲公司是一家生产和销售洗衣机的企业。2019年1月1日，甲公司向零售商乙公司销售800台洗衣机，每台的价格为1000元，合计价款为80万元。同时，甲公司承诺，如果在未来3个月内，乙公司购买的同款型号洗衣机售价下降，则甲公司将支付价差。甲公司根据以往经验预计，未来3个月内各种结果的可能性如下表。不考虑增值税因素，则甲公司应当确认的每台洗衣机的销售价格为（）（含图）

企业应当在履行了合同中的履约义务，即在( )时确认收入。

企业应当在履行了合同中的履约义务,即在( )时确认收入。

依据收入准则,下列对于合同存在形式说法错误的是( )。

企业与同一客户同时订立的两份或多份合同,应当合并为一份合同进行会计处理是( )。

依据收入准则的规定,在确定交易价格时,不属于企业应当考虑因素的是( )。

甲公司下列经济业务中,应作为主要责任人的是( )。

A公司为一家篮球俱乐部,2×17年1月与B公司签订合同,约定B公司有权在未来两年内在其生产的水杯上使用A公司球队的图标,A公司收取固定使用费420万元,以及按照B公司当年销售额的10%计算提成。B公司预期A公司会继续参加当地联赛,并取得优异成绩。B公司2×17年实现销售收入200万元。假定不考虑其他因素,A公司2×17年应确认收入的金额为( )万元。

甲公司为一家会员制健身会所。2×17年1月与客户签订为期3年的健身合同,约定自合同签订日起客户有权在该健身会所健身,除签订合同日客户需支付的3年年费2700元外,甲公司额外收取30元会员费,作为为客户定制健身卡的工本费及注册登记等初始活动的补偿,无论客户是否在未来期间进行健身活动,甲公司收取的年费及会员费均无需退还,假定不考虑其他因素,甲公司2×17年应确认的收入金额为( )元。

下列关于售后回购交易的会计处理符合企业会计准则规定的是( )。