税法练习题企业所得税(1)

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甲公司为我国一家居民企业，主要从事货物生产和销售，本年度取得销售货物收入3000万元、理财产品收益30万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益120万元，出售闲置厂房获取收入200万元，发生业务招待费16万元。要求：计算甲公司本年度在企业所得税税前可以扣除的业务招待费。

甲公司为我国一家居民企业，本年度按同期金融机构贷款利率从其关联方借款7200万元，发生借款利息540万元。甲公司的注册资本为2300万元。甲公司接受关联方债权性投资与其权益性投资的比例为2：1。要求：计算甲公司本年度在企业所得税税前可以扣除的利息金额。

小型微利企业甲公司为我国一家居民企业，本年度会计利润为30万元，1月购进一件办公家具，价值10000元，未计提折旧，并在计算会计利润时全额扣除；2月取得国债利息收入2万元，并在计算会计利润时作为投资收益。假设除上述事项外甲公司无纳税调整项目。要求：计算甲公司本年度应纳企业所得税。

甲企业为我国一家居民企业，本年度发生财务费用60万元，其中支付银行借款利息25万元，支付因向某商场借款500万元而发生的全年利息35万元。同期银行贷款年利率为6%。要求：计算甲公司本年度在企业所得税税前可以扣除的利息费用。

甲公司为我国一家居民企业，本年度实现销售收入3000万元，发生广告费和业务宣传费共计420万元，上年度结转未扣除广告费和业务宣传费共计50万元。已知广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。要求：计算甲公司本年度在企业所得税税前可以扣除的广告费和业务宣传费。

甲公司为我国一家居民企业，共有股权10000万股，本年1月将其中80%的股权转让给乙公司，从而成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙公司通过股权形式支付72000万元，通过银行存款支付8000万元。该重组业务已办理特殊重组备案手续。要求： (1)计算甲公司资产转让所得或损失； (2)计算乙公司得到的股权的计税基础； (3)计算甲公司上述业务的企业所得税纳税调整额。

计算甲企业本年实现的会计利润总额。

计算管理费用应调整的应纳税所得额(包括加计扣除部分)。

计算销售费用应调整的应纳税所得额。

计算财务费用应调整的应纳税所得额。

计算营业外支出应调整的应纳税所得额。

计算投资收益应调整的应纳税所得额。

计算工资和“三项经费”(职工福利费、工会经费、职工教育经费)应调整的应纳税所得额(包括加计扣除部分)。

计算甲企业本年应纳企业所得税。

(2)“管理费用”账户列支60万元，其中业务招待费18万元、新产品技术开发费24万元、支付给母公司的管理费6万元。 (3)“销售费用”账户列支300万元，其中广告费180万元、业务宣传费96万元。 (4)“财务费用”账户列支24万元，其中6月1日向非金融企业借入资金120万元用于生产经营，当年支付利息7.2万元(同期银行贷款年利率为6%)。 (5)“营业外收入”账户反映受赠价值60万元的货物一批，取得的增值税专用发票上注明增值税税额7.8万元。 (6)“营业外支出”账户列支30万元，其中对外捐赠18万元(通过县级政府向贫困地区捐赠12万元，直接向某校捐赠6万元)；由于环境污染，被环保部门处以罚款12万元。 (7)“投资收益”账户贷方发生额27万元，其中从我国境内居民企业(小型微利企业)分回股息24万元，取得国债利息收入3万元。 (8)实际支付的合理的工资180万元(其中残疾人员工资30万元)，发生职工福利费27万元、工会经费3.6万元、职工教育经费4.2万元。 (9)12月购进安全生产专用设备，取得的增值税普通发票上注明价款600万元(含增值税)。假设本题不考虑城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。【缺少答案，请补充】

计算甲公司本年应纳企业所得税。

3.甲摩托车生产企业(简称甲公司)于本年5月成立，是我国一家居民企业，属于制造业，位于市区，为增值税一般纳税人，本年生产经营情况如下： (1)销售摩托车，取得不含增值税销售收入12 000万元，对应的销售成本为4 800万元。 (2)将自产摩托车用于对外投资，该批摩托车不含增值税市场价为150万元，成本为60万元。 (3)购进原材料取得增值税专用发票，注明价款4500万元、增值税585万元。 (4)6月购进符合规定的安全生产设备，取得的普通发票上注明金额750万元，当月投入使用。甲公司将该设备购置支出一次性在成本中列支。已知该设备生产的产品全部在当年销售，相关成本已结转。该设备净残值率规定为10%，设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算。 (5)转让技术所有权取得收入1 200万元，与之相关的成本费用为150万元。 (6)发生管理费用750万元，其中含新产品研发费用180万元、业务招待费120万元。 (7)发生财务费用300万元，其中包括支付银行借款利息90万元、逾期罚息15万元，以及向非金融企业(非关联企业)借款2 700万元产生的全年借款利息195万元。已知金融企业同期同类贷款年利率为6%。 (8)发生销售费用1 950万元，其中广告费1 845万元。 (9)取得国债利息收入150万元、地方政府债券利息收入120万元、企业债券利息收入180万元(属于统借统还业务，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息)。 (10)全年计入成本、费用的实发合理工资总额为1 200万元(含残疾职工工资75万元)，实际发生职工福利费180万元、职工教育经费22.5万元，拨缴工会经费27万元。 (11)发生营业外支出共计180万元，其中税收滞纳金18万元、未经核定的准备金支出45万元、通过当地人民政府向贫困地区捐款117万元。已知摩托车适用的消费税税率为10%，该摩托车最高价与市场平均价相等；甲公司取得的上述增值税专用发票均符合抵扣规定；上述技术转让发生的成本费用不包括在企业成本费用中。【缺少答案，请补充】