经济效益审计题库-2026(2.0)(1)

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某单位财务部门应付账款管理人员保管所有输入数据的控制总数，当电算化部门完成处理后，应付账款管理人员将事先保存的手工计算的控制总数与处理后退回的控制总数相核对。如果核对相符就确认应付账款的处理是正确的，这种做法是否恰当？可能造成什么后果？请你为该单位提出管理意见和建议。

HS公司是全球信息技术行业中的一家大型导体制造商，总部设在C国，计划2021年到美国上市。为了满足美国《萨班斯法案》规定的在美国上市公司必须建立健全并报告公司内部控制的要求，2020年12月20日，公司董事长主持召开了内部控制问题专题讨论会，侧重听取公司各部门经理的意见和建议。有关发言人员的意见和建议如下：人力资源部经理：关于在美国上市公司的组织结构设置，我有一些自己的看法。我公司在近二十年的发展过程中，已经建立了一套治理严密的组织结构，为保证在美国上市公司能够在同样严谨的治理环境下高效运作，我建议对在美上市公司的组织结构设置采用完全复制总部的策略，不仅包括组织结构的复制，还应包括企业文化的复制。风险管理部经理：我公司在美一家公司2020年第一季度的物流风险评估结果显示，由于公司工序设计不合理的原因，造成某种产品在在产品环节大量积压，而市场需求十分旺盛。针对这种情况，我们及时将风险评估结果提交战略规划部，最终通过投资改造有关生产设备而大大优化了工序，消除了在产品环节的积压，恢复了正常的市场供应。为了避免我公司在美上市过程中再出现类似的问题，建议公司内部控制建设能够关注此类事件。公司董事长另外询问了其他部门的意见，得到如下回复：物流部经理：2020年初我公司建成并投入使用了物流管理系统。这套物流管理系统给我们每一件产品都设置了一个UPC（通用产品代号）。不论在产品还是产成品，都可以在物流管理系统上查到它的所有信息。比如，若某个流向消费者的芯片发生了散热故障，可以通过物流管理系统上的记录查询该芯片各道工序的所有详细信息，找出问题症结所在。实践证明，加强物流管理系统建设是强化内部控制的有效举措。内部审计部经理：一年一次的同业监督和随机审查是必要的，这可以让美国人更信赖我们的内部控制运行效果。我很赞同董事会对聘用的会计师事务所的要求，即除了每年的年报审计外，还至少应有两至三次的日常性审查。财务部经理：我们已经开始讨论在财务部成立专门的内部控制小组，这个小组将由熟悉公司业务的人员组成，包括存货分析师、风险管理师等，以全力配合其他部门的工作。比如，每月的盘点工作，我们都打算让存货分析师参与现场工作。信息部经理：今年年初，我们就开始积极联系美国的三家大型公司，这些公司与我们可以形成供应链上下游关系。我们计划在明年上半年联合推出供应链信息透明制度，这将使整个供应链结构发生巨大变化。届时，所有供应商和购买商的交易信息都可以反映和记录在网络系统里。在不违背商业机密的原则下，任意两个交易商都可以知道彼此的交易信息。请从以上资料中结合内部控制审计组织架构和风险评估的内容分析判断A公司的内部控制体系是否完善并说明原因。

美食来公司是一家从事食品批发兼营食品零售的商业企业，2022年出现了以下错误和不法行为：（1）仓库保管员将部分食品带回家。收到购入的食品后，仓库保管员将一小部分食品放入自己的包里，其余部分则放入企业的冷库，然后，按照总共收到的数量而不是入库的实际数量填写入库单，送交财务部。（2）对零售商店的存货进行盘点时，某些柜组将一些商品的数量误记在另一些商品下，在盘点数量时也出现了错误。（3）有一笔购货款发生了重复付款。在第一次付款2周后，该公司收到供货商发货单的复印件，因而又付了一次款。（4）货物发出后，为向客户收款而开具的销售发票中，销售价格不对。因为计算机输入时，输入了错误的销售价格。要求：（1）对每项错误，指出它缺乏的内部控制的类型。（2）对每项错误，指出其没有达到的相关审计目标。

在总结某知名企业集团破产的过程中，人们发现如下情况：资料一：为了满足公司大规模扩张的需要，为把资金从上市公司转移出来，集团采取以上市公司存款为大股东贷款担保的方式“掏钱”。在难以得到上市公司过半数董事同意的情况下，集团制造虚假的上市公司董事会决议：一是未经授权代理董事签字；二是非董事人员或前任董事在决议上签字。为了便于控制，三年来公司高管和董事会成员频繁更换，仅董事长就更换4人，最近一次董事会成员更是几乎全部更换，仅保留一位原董事。公司的重大决策听命于个别核心人物，董事会对公司实际控制人未形成有效约束。由于一股独大和股权分置的股权结构，股东大会也无法对大股东和实际控制人肆意侵吞上市公司利益的行为形成制约。资料二：在该集团，长期以来不少公司高层“把公司的钱装进自己的兜”，一些中层更是把公司用于奖励员工的奖金截留提成，业务人员则签署大量的虚假合同来骗取提成。资料三：在公司快速发展的过程中，被鲜花和掌声陶醉的公司管理层听不进任何不同意见。一位资深高层曾委婉地对时任董事长身边人员的某些做法提出批评时，被该董事长当场驳回。此后，员工再也不敢、也不愿向上层提意见，信息沟通系统几乎不存在。会计信息系统由管理层随意控制，高层管理者把“公司钱揣入自己腰包”。在该公司，信息系统已经不再是一个管理和控制的工具，而是高层管理者的话筒，信息随其意愿而变。资料四：公司早在1997年就有了审计部。然而内部审计部门的运作情况极不理想，很少对内部控制运行情况进行监督，也未就附属公司管理失控、部分管理者“把公司钱装进自己兜里”等重大风险点进行报告。在一定程度上，内部审计部门的作用主要是做给银行和政府部门看的，是公司获取政府青睐和取得银行贷款的“道具”。重大决策，包括重大对外担保、大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮件的形式授权或通过邮件发出划款指令，其他人员及内部审计部门全无发言权。要求： (1) 简述内部控制基本规范的构成要素有那些。 (2) 资料一反映了该公司哪方面的问题?简单阐明理由。 (3) 资料二反映了该公司内部控制要素中的哪些方面出现了问题?简单阐明理由。

某市审计局对国有企业“新锐纺织有限公司”（化名）开展经济效益审计。该公司近三年营收增长缓慢，利润率连续下滑，但资产规模和员工人数持续增加。审计组进驻后，调取了公司2023—2025年财务报表、生产记录、采购合同、管理制度等资料，并进行了现场走访与访谈。审计发现的主要问题：（1）设备利用率低：公司5条生产线中，有2条长期闲置，但仍计提折旧并占用仓储维护费用；另外3条生产线平均利用率不足60%，但公司仍计划购入新设备。（2）采购成本偏高：主要原材料（棉纱）的采购价格较市场均价高出8%—15%，调查发现采购部门未进行公开招标，长期从同一供应商采购，且合同条款未与市场价格联动。（3）库存积压严重：产成品库存周转天数从2023年的45天上升至2025年的90天，部分产品因款式过时已滞销3年以上，但未计提足额跌价准备。（4）能源消耗超标：单位产品耗电量比行业先进水平高20%，主要由于老旧电机未改造、生产线空转时间长。（5）人力资源管理效率低下：后勤与行政人员占比达40%，近三年人均产值下降12%，但薪酬总额年均增长8%。【要求】（1）请从经济性、效率性、效果性（“3E”角度）评价该公司的经营情况。（2）针对设备闲置和库存积压问题，提出具体审计建议。

据楚天都市报2002年2月26日报道，近日，工商银行湖北分行武汉营业部就储蓄员杨某卷款潜逃案发出通报。据悉，春节期间，杨某通过虚拨存款手段，共卷走337.3万元，并偷走美元3万元，港币1万元。据知情者透露，杨某今年26岁，是工商银行武汉营业部下属某支行机场河分理处凌云储蓄所临时工。正月初一，杨某利用值班上柜之机，在电脑上操作，凭空划账300多万元，分别存入自己的35个活期存折。此后3天，杨某租乘摩托奔赴武汉三镇，从48个储蓄所疯狂取款116笔，共计337.3万元。初六上午，工行武汉营业部监管部门发现该笔存款疑点，遂案发。同日上午，杨某给家人留言并留下20万元后潜逃。机场河分理处在随后的清理中，发现杨某所在的凌云储蓄所外币钱箱少了3万美元、1万港元，确定被杨峥盗走。令人不解的是，一个小小的储蓄员，怎么作下如此大案？工行武汉营业部一名负责人痛心疾首的说：“过年休假留下的监管漏洞，给了歹徒可趁之机！” 杨峥的作案手段其实并不高明，但他蓄谋已久。他于2001年9月开了35个活期存折，瞅准过年休假期间监管松懈的时机下手。知情人分析，银行监管松懈表现在：一、正月初一本不该杨某值班，但他与人换了班；二、过年几天值班人员少，平时分人掌管的“责任卡”（即划分银行电脑使用权限的级别卡）这时可能集中到一个人手中。杨某当天在电脑中虚存款同时使用了本应由所主任掌管的“五级卡”和本应由储蓄主管员掌管的“四级卡”；三、按规定，储蓄所每天的借贷应是一本平账，每笔储蓄业务应隔日审核，但由于当天储蓄所值班人员不到位，隔日审核的部门又放了假，这个“黑洞”直到初六才被发现。更让人吃惊的是，平时看管很严的钱箱，在过年期间也无人管了。杨某利用手中的钥匙，竟然直接从钱箱中盗走了外币。要求：（1）简述内部控制基本规范的构成要素有哪些。（2）资料中反映了该单位存在哪些问题并说明理由。（3）为该银行加强对办理货币资金人员的管理提供相应建议。

某公司取得5年期长期借款200万元，年利率8%，每年付息一次，到期一次还本，筹资费用率为0.5%，企业所得税税率为25%。不考虑货币时间价值，计算借款的资本成本率。

某公司发行债券的面值为100元，期限为5年，（票面利率为8%）每年付息一次，到期一次还本，发行价格为90元，发行费用为发行价格的5%，企业所得税税率为25%。采用不考虑时间价值的一般模式计算。计算该债券的资本成本率。

某钢制家具厂内部审计人员对10月份产品材料生成成本升高的情况进行审查分析。本月共生产钢折椅4000把，实际耗用钢材10400千克，实际成本11648元。而钢折椅的标准成本是每把需用钢材2.5千克，每千克1.05元。

利润30，成本70，收入100，销售利润率？

东方公司本月生产A产品500件，实际使用工时850小时，支付工资4335元，直接人工的标准成本是10元/件，即每件产品标准工时为2小时，标准工资率为5元/小时。要求：计算人工成本差异并分析。

利达企业拟筹资5200万元，其中债券面值为2000万元，发行价格2200万元，票面利率为10%，筹资费用率为2%；发行优先股1000万元，股利率为12%，筹资费用率为3%；发行普通股2000万元，筹资费用率为5%，预计第一年股利率为12%，以后每年按4%递增，所得税税率为25%。要求： (1)计算债券资本成本。 (2)计算优先股资本成本。 (3)计算普通股资本成本。 (4)计算加权平均资本成本。