25-26-2 审计学期末复习范围

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A注册会计师在执行ABC公司财务报表审计时分别发现下表中的事项，请分别针对每一事项指明被审计单位违反了哪一项认定。要求：先写出认定的大类，再写出认定的名称，例如：“与各类交易和事项相关的认定：发生”。【缺少答案，请补充】（含图）（含图）

XYZ股份制商业银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2023年、2024年度财务报表，双方于2025年初签定审计业务约定书。 ABC会计师事务所及其审计小组成员与XYZ银行存在以下情况：（1）ABC会计师事务所与XYZ银行签订书约定：审计费用为1500000元，银行在会计师事务所提交审计报告时支付70%的审计费用，剩余的30%视股票能否发行上市决定是否支付；（2）2023年7月，ABC会计事务所按照正常借款程序和条件，向XYZ银行以抵押方式借款12000000元，用于购置办公用房；（3）ABC会计师事务所的合伙A注册会计师目前担任XYZ银行的独立董事；（4）审计小组负责人B注册会计师2023年曾担任XYZ银行的审计部经理；（5）审计小组成员C注册会计师自2024年以来一直协助XYZ银行编制财务报表。要求：针对上述5种情况，判断ABC会计师事务所及相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。

ABC会计师事务所负责审计甲公司2025年度财务报表，A审计人员是项目合伙人。审计项目组在审计工作底稿中记录了函证相关的审计情况，部分内容如下：（1）甲公司应收账款中存在大量金额较小、性质类似的账户，A审计人员评估认为重大错报风险较低，且预期不符事项发生率很低，因此决定采用消极式函证方式对所有小额应收账款实施函证。（2）A审计人员在函证应付账款时，仅选择了期末余额较大的供应商作为函证对象，对于期末余额为零但当期交易频繁的供应商未予函证。（3）A审计人员以被审计单位的名义寄发询证函，并在询证函中注明回函请直接寄送至ABC会计师事务所。询证函经被审计单位盖章后，由A审计人员在邮局投递。（4）A审计人员收到某客户的电子回函后，通过电话联系该客户的财务负责人，确认了回函内容及发件人身份，随后将该电子回函打印并归入审计工作底稿。要求：针对事项（1）至（4），判断说明A审计人员的做法是否恰当，并说明理由。

XYZ会计师事务所接受委托，对海蓝科技股份有限公司2025年12月31日的财务报表进行审计。该公司会计报表显示，2025年全年实现营业收入8000万元，净利润1200万元，资产总额15000万元。营业收入、净利润和资产总额的确定重要性水平的计算比率分别为0.5%、5%和1%。要求：（1）计算各基准下的重要性水平，并确定财务报表整体的重要性水平。（2）假设注册会计师确定的实际执行的重要性为财务报表整体重要性水平的50%，请计算实际执行的重要性水平。（3）如果审计后发现汇总错报为25万元，而管理层拒绝更正其中一笔10万元的错报。该错报系少计应收账款，性质不涉及舞弊。请将错报与重要性水平比较，并提出具体处理意见。

2025年，A注册会计师在执行ABC公司财务报表审计时分别发现下表中的事项，请分别针对每一事项指明被审计单位违反了哪一项认定。要求：先写出认定的大类，再写出认定的名称，例如：“与各类交易和事项相关的认定：发生”。【缺少答案，请补充】（含图）

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司乙公司2025年度财务报表审计项目合伙人。审计项目组在审计中遇到下列事项：（1）A注册会计师在审计期间购买了乙公司发行的债券，金额为10万元，占乙公司该期债券发行总额的0.5%。（2）审计项目组成员B注册会计师曾担任乙公司出纳。（3）ABC会计师事务所与乙公司共用一套办公楼的同一楼层，两家公司门口各自悬挂公司招牌，电梯及大堂共用。【缺少答案，请补充】

2025年，A注册会计师在执行ABC公司财务报表审计时分别发现下表中的事项，请分别针对每一事项指明被审计单位违反了哪一项认定。要求：先写出认定的大类，再写出认定的名称，例如：“与各类交易和事项相关的认定：发生”。【缺少答案，请补充】（含图）

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司乙公司2025年度财务报表审计项目合伙人。审计项目组在审计中遇到下列事项：（1）A注册会计师在审计期间购买了乙公司发行的债券，金额为10万元，占乙公司该期债券发行总额的0.5%。（2）审计项目组成员B注册会计师曾担任乙公司出纳。（3）ABC会计师事务所与乙公司共用一套办公楼的同一楼层，两家公司门口各自悬挂公司招牌，电梯及大堂共用。（4）乙公司拖欠ABC会计师事务所上年度审计费用50万元，至今未支付。会计师事务所仍承接了本年度审计业务。（5）A注册会计师的好友C女士在乙公司担任行政助理，负责办公用品采购和后勤保障工作。要求：针对事项（1）至（5），判断ABC会计师事务所及相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并说明理由。

ABC会计师事务所的A审计师担任多家被审计单位2025年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项：（1）甲公司2025年初开始使用新的ERP系统，因系统缺陷导致2025年度成本核算混乱，审计项目组无法对营业成本、存货等项目实施审计程序。（2）2025年，因采用新发布的企业会计准则，乙公司对以前年度投资形成的部分长期股权投资改按公允价值计量，并确认了大额公允价值变动收益，未对比较数据进行追溯调整。（3）因丙公司严重亏损，董事会拟于2026年对其进行清算。管理层运用持续经营假设编制了2020年度财务报表，并在财务报表附注中充分披露了清算计划。（4）丁公司是金融机构，在风险管理中运用大量复杂金融工具。因风险管理负责人离职，人事部暂未招聘到合适的人员，管理层未能在财务报表附注中披露与金融工具相关的风险。（5）戊公司2024年度财务报表未经审计。管理层将一项应当在2025年度确认的大额长期资产减值损失作为前期差错，重述了比较数据。要求：针对上述（1）至（5）项，逐项指出A审计师应当出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。

ABC会计师事务所正在准备接受丙公司的委托审计2026年的财务报表。丙公司以前年度是由XYZ事务所审计的，并对2025年的财务报表出具了带强调事项段的保留意见。在接受委托之前，主管此项业务的ABC会计师事务所合伙人C注册会计师经丙公司的允许与XYZ事务所进行了沟通，了解到一些关于这个客户的审计经验。以下是了解的主要信息：（1）丙公司是一家多元化企业，主营业务包括新能源汽车制造，同时涉足电池技术研发、智能交通系统、充电桩运营等新兴领域；（2）近年来，新能源汽车行业竞争激烈，丙公司面临市场份额下降、原材料价格上涨的压力，导致其盈利能力受到一定影响；（3）丙公司管理层高度重视财务报表的“美化”，在2025年度，丙公司的收入被XYZ事务所的注册会计师调减了1000万元，占原报告收入的20%；（4）丙公司管理层对审计调整意见较为抵触，且公司治理结构不完善，董事会中缺少独立董事，审计委员会职能缺失，导致审计工作开展较为困难；（5）丙公司采用先进的ERP系统进行财务核算，系统内部控制较为完善，但对研发费用的核算和资本化处理存在较大争议，且公司未设立内部审计部门，银行对账单与账面记录存在差异；（6）丙公司2024年财务报表附注中提到一起因产品质量问题引发的消费者集体诉讼，该诉讼可能导致公司面临巨额赔偿。XYZ会计师事务所在2025年度审计报告中增加了强调事项段，提示了相关风险；（7）丙公司2023年、2024年和2025年三年的收益水平持续下降，但2026年未经审计的净收入比2025年有大幅上升。请结合上述材料回答以下问题：（1）根据所了解的情况，你认为丙公司的重大错报风险水平是高、中还是低？为什么？（2）根据题目所给的信息，你认为丙公司认定层次的重大错报风险集中的领域是哪些？【缺少答案，请补充】

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2025年度财务报表审计项目合伙人。审计项目组在审计中遇到下列事项：（1）A注册会计师的妻子在甲公司担任人力资源部门经理，负责员工招聘和培训工作。（2）审计项目组成员B注册会计师的父亲在甲公司持有少量股票，市值约5000元，占其个人投资组合的1%。（3）ABC会计师事务所与甲公司约定，审计费用的20%将根据甲公司是否成功获得银行贷款而决定是否支付。（4）ABC会计师事务所派遣内部IT专家，为甲公司财务软件系统升级提供了技术咨询。（5）审计项目组在审计期间接受甲公司邀请，参加了甲公司组织的赴三亚三日游活动，所有费用由甲公司承担。要求：针对事项（1）至（5），判断ABC会计师事务所及相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并说明理由。

A审计人员是甲公司2025年度财务报表审计业务的项目合伙人。在了解乙公司及其环境并评估重大错报风险时，A审计人员的观点如下：（1）甲公司所处行业整体处于下行周期，经营压力较大，A审计人员认为这可能导致管理层为完成业绩指标而虚增收入，属于财务报表层次的重大错报风险。（2）甲公司本期新上线了一套财务软件系统，A审计人员认为该变化仅影响信息技术环境，不会对重大错报风险产生影响。（3）甲公司应收账款余额占资产总额的60%，A审计人员认为应当将应收账款的存在认定和计价和分摊认定评估为高风险领域。（4）甲公司本期发生了一笔金额重大的关联方交易，A审计人员认为关联方交易均具有更高的重大错报风险，应当直接将其认定为特别风险。（5）在评估重大错报风险时，A审计人员认为应当将识别出的所有风险均与特定的财务报表认定相联系，否则无法设计进一步的审计程序。要求：针对事项（1）至（5），判断A审计人员的观点是否恰当，并说明理由。

ABC会计师事务所负责审计甲公司2025年度财务报表，A审计人员是项目合伙人。审计项目组在审计工作底稿中记录了函证相关的审计情况，部分内容如下：（1）甲公司应收账款中存在大量金额较小、性质类似的账户，A审计人员评估认为重大错报风险较低，且预期不符事项发生率很低，因此决定采用消极式函证方式对所有小额应收账款实施函证。（2）A审计人员在函证应付账款时，仅选择了期末余额较大的供应商作为函证对象，对于期末余额为零但当期交易频繁的供应商未予函证。（3）A审计人员以被审计单位的名义寄发询证函，并在询证函中注明回函请直接寄送至ABC会计师事务所。询证函经被审计单位盖章后，由A审计人员在邮局投递。（4）A审计人员收到某客户的电子回函后，通过电话联系该客户的财务负责人，确认了回函内容及发件人身份，随后将该电子回函打印并归入审计工作底稿。要求：针对事项（1）至（4），判断说明A审计人员的做法是否恰当，并说明理由。

2024年12月31日，XYZ公司委托ABC会计师事务所对其2024年度的财务报表进行审计。注册会计师李明担任该项目的负责人，决定对应收账款进行函证。在函证过程中，收到6家客户的复函，提出了以下意见：（1）本公司会计处理系统无法复核贵公司的对账单。（2）所欠余额20000元于2024年12月25日付讫。（3）大体一致。（4）经查贵公司12月30日的第505号发票（金额为55000元）系目的地交货，本公司收货日期为2025年1月6日，因此询证函所称12月31日欠贵公司账款之事与事实不符。（5）公司曾于11月份预付货款17500元，足以抵付对账单中所列的款项（发票的金额为15000元）。（6）所购商品从未收到。问题：注册会计师针对顾客复函中提出的意见，应当采取何种程序进行处理？

指出紫天科技2023年年报中可能存在重大错报风险的报表项目以及原因。

说明应收账款项目可能存在的认定风险。

结合案例，分析永拓所在鸿达兴业项目中“要求客户编造会议决议作为审计证据，配合客户虚构审计调整分录”的行为，主要违反了审计职业道德的哪几项核心要求？并分别说明理由。

结合案例资料，指出恒久科技2020年年报中可能存在重大错报风险的报表项目、可能违反的认定及理由。

指出安记食品在上述会计处理中可能涉及的重大错报风险，并说明其违反的会计准则具体条款。

分析众华会计师事务所连续5年审计安记食品可能对审计独立性造成的威胁。

会计师事务所了解乙公司相关情况时，10月5日又接到丙公司委托请求审计其2025年财务报表，ABC会计师事务所了解到乙公司和丙公司为竞争对手，则（）。

在财务报表审计中，鉴证对象信息为（）。

下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（）。