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甲公司2×24年1月开始的研发项目于2×24年7月1日达到预定用途，共发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，假定该无形资产会计与税法规定均按直线法摊销，预计使用年限为5年，无残值，摊销金额计入管理费用。甲公司2×24年和2×25年税前会计利润分别为884万元和948万元，适用的企业所得税税率均为25%。按税法规定甲公司开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（）。

甲公司2×24年12月31日因销售商品收到客户预付的款项500万元。（1）若预收的款项计入当期应纳税所得额（2）若预收的款项不计入当期应纳税所得额

下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。

甲公司于2×24年12月1日发行短期融资券收到款项1000万元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。2×24年12月31日短期融资券的公允价值为980万元。2×25年1月31日按980万元赎回该短期融资券。 2×24年12月1日借：银行存款1000 贷：交易性金融负债1000 2×24年12月31日借：交易性金融负债20 贷：公允价值变动损益20 2×25年1月31日借：交易性金融负债980 贷：银行存款980 2×25年应纳税调增20 2×24年12月31日负债账面价值980 负债计税基础1000 属于应纳税暂时性差异【缺少答案，请补充】

甲公司为增值税一般纳税人，2×24年3月31日甲公司购入一台不需安装的设备，购买价款为200万元（不含税），增值税税额为26万元，购入后投入行政管理部门使用。预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计规定相同，则2×24年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。

下列各项企业形成的资产或承担的负债中，会形成暂时性差异的有（）。

甲公司于2×24年因政策性原因发生经营亏损2000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。甲公司2×24年所得税税率为25%，从2×25年开始税率变为15%。该经营亏损不是资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的，但从性质上可以减少未来期间企业的应纳税所得额和应交所得税，属于可抵扣暂时性差异。（1）预计未来5年有足够的应纳税所得额弥补该亏损。（2）预计未来5年税前会计利润为600万元。（3）预计未来5年无利润。

甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2×24年3月31日。2×24年3月31日，该写字楼的账面余额为50000万元，已计提累计折旧10000万元，未计提减值准备，公允价值为46000万元，甲企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2×24年12月31日，该项写字楼的公允价值为48000万元，甲企业适用的所得税税率为25%。要求：编制甲企业2×24年12月31日与所得税有关的会计分录。

甲公司对出租的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，适用的企业所得税税率为25%。2×19年12月20日，甲公司以2亿元购入一栋写字楼，并于2×19年12月31日以年租金1000万元的合同价格出租给乙公司，甲公司于2×20年1月1日起开始收取租金。2×19年12月31日、2×20年12月31日，该写字楼的公允价值分别为2.20亿元、2.22亿元。企业所得税法规定，企业取得的该写字楼按50年、以年限平均法计提的折旧（不考虑净残值）可在计算应纳税所得额时扣除。除上述交易或事项外，甲公司没有其他纳税调整事项，不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司对上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。（2021年）

甲公司持有乙公司30%股权，按权益法核算对乙公司的股权投资，原计划长期持有。2×24年12月31日，甲公司管理层决定近期以3000万元的价格出售所持有的乙公司股权，当日，甲公司对乙公司长期股权投资账面价值为2200万元，其中，投资成本为600万元，损益调整为1200万元，其他权益变动为400万元。根据企业所得税税法规定，计算股权转让所得时，转让股权收入仅应扣除为取得该股权所发生的成本。甲公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×24年12月31日所得税会计处理的表述中，正确的有（）。

乙公司为丙公司和丁公司共同投资设立。2×24年1月1日，乙公司增资扩股，甲公司出资450万元取得乙公司30%股权并能够对其施加重大影响。甲公司投资日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1600万元。2×24年，乙公司实现净利润900万元，其他综合收益增加120万元。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×24年对乙公司投资相关会计处理的表述中，正确的是（）。

2×24年1月1日，甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的账面余额为零。当日，甲公司以6000万元取得某项商标权，甲公司管理层判断无法合理估计该商标权的预计使用年限，从而将其作为使用寿命不确定的无形资产。2×24年12月31日，甲公司对该商标权进行减值测试的结果显示发生减值400万元。企业所得税法规定，企业取得商标权发生的成本6000万元按10年期限采用直线法摊销，摊销金额允许在当期税前扣除。甲公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2×24年12月31日资产负债表中列报的递延所得税负债金额是（）万元。

2×19 年 11 月 20 日，甲公司以 5 100 万元购入一台大型机械设备，经安装调试后，于 2×19 年 12 月 31 日投入使用。该设备的设计年限为 25 年，甲公司预计使用 20 年，预计净残值 100 万元，按双倍余额递减法计提折旧。企业所得税法允许该设备按 20 年、预计净残值 100 万元、以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时扣除。甲公司 2×20 年实现利润总额 3 000 万元，适用的企业所得税税率为 25%，甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司用该设备生产的产品全部对外出售。除本题所给资料外，无其他纳税调整事项，不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司 2×20 年度对上述设备相关会计处理的表述中，正确的有（）。（2021 年）

甲公司 2×23 年 12 月 1 日以银行存款取得一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（股权投资），取得成本为 220 万元，2×23 年 12 月 31 日，该项金融资产的公允价值为 200 万元。2×24 年 2 月 10 日，甲公司将该金融资产全部出售，售价为 190 万元。假定未来期间甲公司能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异，甲公司适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取盈余公积，不考虑其他相关因素的影响。要求：编制甲公司与上述业务相关的会计分录。

下列各项关于企业所得税会计处理的表述中，正确的是（）。

甲公司 2×23 年 1 月开始研发一项新技术，2×24 年 1 月进入开发阶段，2×24 年 12 月 31 日完成开发并申请了专利。该项目 2×23 年发生研究费用 600 万元，截至 2×24 年年末累计发生研发费用 1 600 万元，其中符合资本化条件的金额为 1 000 万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的 200%税前抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目会计处理的表述中，正确的是（）。

2×20 年 5 月 1 日，甲公司从独立第三方收购了乙公司 60%的股权并取得控制权，确认商誉 800 万元。购买日，乙公司存在历史期间尚可在税前抵扣的未弥补亏损 500 万元，因不符合确认条件而未确认递延所得税资产。2×21 年 2 月 1 日，在甲公司的支持下，乙公司开展了新的业务，乙公司基于调整后的新业务预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，因此，乙公司于 2×21 年 2 月末确认了递延所得税资产，同时冲减所得税费用。甲公司在 2×21 年度合并乙公司财务报表时，下列各项有关所得税的抵销或调整的表述中，正确的是（）。（2022年）

甲公司为上市公司，采用授予职工限制性股票的形式实施股权激励计划。具体情况如下：（1）2×23 年 1 月 1 日，甲公司以非公开发行方式向 50 名管理人员每人授予 10 万股自身股票（每股面值为 1 元），授予价格为每股 8 元。当日，50 名管理人员全部出资认购，总认购款项为 4 000 万元，甲公司办理了相关增资手续。甲公司以授予日股票的市场价格减去限制性股票授予价格后的金额确定股权激励在授予日的公允价值为每股 10 元。（2）激励计划规定，这些管理人员从 2×23 年 1 月 1 日起在甲公司连续服务满 4 年的，所授予股票将于 2×27 年 1 月 1 日全部解锁；期间离职的，甲公司将按照原授予价格每股 8 元回购。（3）2×23 年，甲公司有 1 名管理人员于 2×23 年 12 月 1 日离开，2×23 年 12 月 31 日，甲公司预计限售期内还有 3 名管理人员离开。同日，甲公司股票的市场价格为每股 20 元。（4）2×24 年，甲公司有 2 名管理人员于 2×24 年 12 月 15 日离开。2×24 年 12 月 31 日，甲公司预计限售期内还有 2 名管理人员离开。同日，甲公司股票的市场价格为每股 17 元。（5）根据企业所得税法规定，对于附有服务期限条件的股权激励计划，等待期内确认的成本费用不得税前扣除，待行权后根据实际行权时的股票公允价值与激励对象实际行权支付的价格之间的差额允许税前扣除。甲公司以期末股票的市场价格估计未来因股份支付可在税前扣除的金额。甲公司满足确认递延所得税资产的条件，适用的企业所得税税率为 25%。假定除企业所得税外，本题不考虑其他相关税费及其他因素。要求：编制甲公司 2×23 年度、2×24 年度与股份支付相关递延所得税的会计分录。

在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异并不考虑其他因素的情况下，下列各项交易或事项涉及所得税会计处理的表述中正确的有（）。

乙公司经国家批准2×24年1月1日建造完成核电站核反应堆并交付使用，建造成本为2 500 000万元，预计使用寿命40年。根据法律规定，该核反应堆将会对生态环境产生一定的影响，企业应在该项设施使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治，预计发生弃置费用250 000万元。假定适用的折现率为10%。核反应堆属于特殊行业的特定固定资产，确定其成本时应考虑弃置费用。假定该固定资产会计和税法规定的折旧年限均为40年，无残值，乙公司适用的企业所得税税率为25%。已知：(P/F，10%，40)=0.0221。不考虑其他因素。要求：编制2×24年与上述交易或事项相关的会计分录。

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