《中财》复习资料1

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未使用的机器设备，无需计提折旧。

固定资产减值恢复后，可以在原计提的减值准备范围内转回。

企业合并中取得的无形资产，其成本在购买日以公允价值计量。

固定资产日常修理费，不符合资本化条件的，应当在发生时计入当期损益。

当月增加的固定资产当月不计提折旧，当月减少的当月仍计提折旧。四、业务题购入固定资产：购入不需安装设备，价款50000元，增值税6500元，运杂费1000元，均以存款支付。编制分录。 [参考答案]：借：固定资产51000 应交税费—增(进)6500 贷：银行存款57500 计提折旧：车间设备原值200000元，预计净残值率4%，使用年限10年。用直线法计算年折旧额并编制分录。 [参考答案]：年折旧=200000×(1-4%)/10=19200；借：制造费用 19 200 贷：累计折旧 19 200 无形资产研发：企业研发一项专利，研究阶段支出30000元，开发阶段符合资本化条件支出80000元。该专利达到预定用途。编制所有分录。 [参考答案]：借：研发支出—费用化支出 30 000 —资本化支出 80 000 贷：银行存款等 110 000 期末：借：管理费用 30 000 贷：研发支出—费用化支出 30 000 达到用途：借：无形资产 80 000 贷：研发支出—资本化支出 80 000 固定资产处置：出售旧设备一台，原值80000元，已提折旧50000元，减值准备5000元。出售价20000元，增值税2600元，款项收妥。编制处置全过程分录。 [参考答案]：转入清理：借：固定资产清理 25 000 累计折旧 50 000 固定资产减值准备 5 000 贷：固定资产 80 000 出售收入：借：银行存款 22 600 贷：固定资产清理 20 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 2 600 结转损失：借：资产处置损益 5 000 贷：固定资产清理 5 000 无形资产摊销：购入一项商标权，价款120000元，预计使用10年。计算每月摊销额并编制分录。 [参考答案]：月摊销=120000/10/12=1000；借：管理费用 1 000 贷：累计摊销 1 000 五、综合分析题甲公司2020年发生以下固定资产业务： (1) 1月购入需要安装的生产线，买价100万元，增值税13万元，运费1万元，安装费4万元，均用存款支付。2月安装完成达可使用状态。 (2) 该生产线预计使用8年，净残值率5%，采用年数总和法计提折旧。计算第一年和第二年的折旧额并编制第一年折旧分录。 (3) 2022年12月，对该生产线进行改扩建，其账面净值转入在建工程。改扩建期间发生支出15万元，替换了原值10万元的部件（该部件已无转让价值且无残值）。 (4) 2023年3月改扩建完成，预计使用年限延长至10年（总年限），净残值率重新确定为改扩建后价值的4%，采用直线法折旧。要求：编制全部相关会计分录。 [参考答案]：购入安装：借：在建工程 105万应交税费—应交增值税(进项税额) 13万贷：银行存款 118万完工：借：固定资产 105万贷：在建工程 105万第一年折旧=105×(1-5%)×8/36=22.17万；借：制造费用 22.17万贷：累计折旧 22.17万第二年=105×(1-5%)×7/36=19.40万 2022年末累计折旧(2年)=22.17+19.4=41.57万；净值=105-41.57=63.43万；借：在建工程 63.43万累计折旧 41.57万贷：固定资产 105万改扩建支出：借：在建工程 15万贷：银行存款 15万被替换部件账面=10-10×(41.57/105)=10-3.96=6.04万；借：营业外支出 6.04万贷：在建工程 6.04万完工成本=63.43+15-6.04=72.39万；使用年限延长至10年，已用2年多，剩余约7.25年，直线法：年折旧=72.39×(1-4%)/7.25≈9.59万；借：固定资产 72.39万贷：在建工程 72.39万 2023年计提折旧=9.59×9/12=7.19万；借：制造费用 7.19万贷：累计折旧 7.19万题库五：一、单项选择题

企业购入债券作为债权投资时，支付的交易费用应当计入当期损益。

企业溢价购入债券，各期确认的利息收入会逐期递减。

同一控制下企业合并形成的长期股权投资，其初始投资成本与支付对价账面价值的差额，应计入当期损益。

权益法下，被投资单位实现净利润，投资方应按持股比例增加长期股权投资账面价值，同时确认投资收益。

长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位实现净利润，投资方应确认投资收益。

企业自行研发的无形资产，研究阶段发生的支出应予以资本化。

使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销。

已采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以从公允价值模式转为成本模式。

企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额，应计入公允价值变动损益。

债权投资的预期信用损失，应当在实际发生违约事件时才予以确认。四、业务题

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