2024年11月12日济南市税务公开遴选笔试真题及答案解析（稽查业务岗）

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稽查局办理税务稽查案件时，当事人确有经济困难，需要延期或者分期缴纳罚款的，可向稽查局提出申请，经税务局局长批准后，可以暂缓或者分期缴纳。

某市税务局稽查局按照该市税务局重大税务案件审理意见书制作税务处理处罚决定等相关文书应加盖市税务局印章后送达执行。

依据申辩不加重处罚原则，税务机关不得因为行政相对人的陈述申辩而改变对其处罚的幅度。

A市税务局被行政相对人B起诉到基层法院，该市税务局局长可以不出庭应诉，仅委托律师出庭。

某企业2023年6月取得财政补贴80万元退税款20万元。根据相关税收政策规定，其应当按照实际取得收入的时间确认收入。

纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，不可以申请退还留抵税额。

某货物原增值税适用税率为16%、出口退税率为13%，2019年4月1日后退税率调整为9%。

某外贸企业在2019年4月1日前购进一批原征16%退16%的货物。但在2019年6月30日后才报关出口，适用16%出口退税率。

纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。

非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

在店主李某未办工商营业执照的情况下，下列说法正确的是（）。

举报人张某要求开具发票的问题，税务部门的处理方法错误的是（）。

税务人员执法行为中违反征管法的有（）。

关于包子店是否享受小微企业税收优惠政策的说法，正确的是（）。

店主李某对行政复议机关的决定不服，可以采用的法律救济渠道包括（）。

计算业务（3）应调整的应纳税所得额。

计算企业2021年度的利润总额以及业务（6）应调整的应纳税所得额。

计算业务（7）广告费应调整的应纳税所得额。

计算业务（8）新工艺规程制定费应调整的应纳税所得额。

计算该企业2021年度应补缴的企业所得税。

甲公司2020年至2021年发生的有关交易或事项如下：（1）2020年7月1日，甲公司以银行存款1000万元购买丙公司持有的乙公司25%的股权，并支付相关交易费用50万元，双方办理了乙公司股权过户登记手续。甲公司能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算；当日，乙公司净资产账面价值为3700万元，可辨认净资产公允价值为4600万元，差额900万元是乙公司账面土地使用权增值。该土地使用权尚可使用30年，预计净残值为零，采用直线法摊销。（2）2020年10月1日，甲公司从乙公司购入其生产的产品作为库存商品，购买价格为1200万元（等于公允价值）。乙公司销售该产品的销售成本为800万元。该库存商品于2021年3月1日一次性全部对外出售。（3）2020年度，乙公司实现净利润2500万元，其中，7至12月实现净利润1500万元。7至12月，乙公司实施股权激励增加资本公积（其他资本公积）200万元，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值增加400万元，除此之外无其他所有者权益变动事项。（4）2021年7月1日，甲公司以溢价发行750万股股票为对价，从丙公司进一步购买乙公司75%的股权，双方办理了乙公司股权过户登记手续，自此甲公司持有乙公司100%股权，能够控制乙公司；当日，甲公司股票的市场价格为10元/股。为购买乙公司的75%股权，甲公司另以银行存款支付相关税费700万元、支付与发行股票相关的证券公司佣金800万元。收购协议同时约定，甲公司购买乙公司75%股权后，如果乙公司自2021年7月1日至2x23年12月31日累计实现的净利润达不到7000万元的目标利润，丙公司应给予甲公司补偿。补偿方法是：乙公司实现净利润低于7000万元目标利润的差额，按原股票发行价格计算的股份数量由丙公司退还甲公司。 2021年7月1日，乙公司净资产账面价值6400万元（其中，股本为1000万元，资本公积为1400万元，其他综合收益500万元，盈余公积1500万元，未分配利润2000万元），可辨认净资产的公允价值为8670万元，除一项土地使用权增值870万元，一项专利权增值1400万元外，其他各项资产、负债账面价值与公允价值相等。该土地使用权尚可使用29年，预计净残值为零，采用直线摊销；该专利权尚可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。当日，甲公司原持有乙公司25%股权的公允价值为2500万元。甲公司购买乙公司75%股权时，预计乙公司2021年7月1日至2023年12月31日累计实现的净利润能超过7000万元，或有补偿的公允价值为零。（5）乙公司2021年1至6月实现净利润500万元，指定以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值增加200万元，除上述事项外，无其他所有者权益变动事项。【缺少答案，请补充】

根据资料（1），计算甲公司对乙公司投资经调整后的初始投资成本；编制甲公司投资相关的会计分录。

根据资料（1）至（3），计算甲公司2020年度个别财务报表应确认的投资收益；编制与持有乙公司25%股权相关的会计分录；编制甲公司2020年度合并财务报表中与从乙公司购入产品相关的抵销或调整分录。

根据上述资料，计算甲公司2021年1月至6月个别财务报表中应确认的投资收益；编制持有乙公司25%股权相关的会计分录；计算甲公司购买乙公司75%股权时，个别财务报表中原持有乙公司25%股权的账面价值；编制甲公司个别财务报表中进一步购买乙公司75%相关的会计分录。

根据上述资料，计算甲公司购买乙公司的合并成本，所产生的商誉金额，以及购买日合并财务报表中重新计量甲公司原持有乙公司股权对利润总额的影响金额。

2021年12月31日，由于乙公司业务所在的市场行情呈下行趋势，预计短期内难以好转，甲公司重新评估认为乙公司未来两年利润很可能不达标，预期利润与目标利润的差额为500万元，根据利润补偿方案折算预计收回股票数量为50万股。2021年12月31日，甲公司股票的市场价格为11元/股。

材料：在税收工作的整体架构中，制度建设起着极为关键的引领与规范作用。XX市税务局积极响应省局要求，深入开展制度建设自查工作，力求全面精准地掌握制度建设的实际状况。在基本情况方面，于税收征管维度，纳税申报流程的完善显著提升了申报效率与准确性，让纳税人能更便捷地履行义务；税款征收流程的规范保障了税收资金的稳定流入；税务稽查与风险管理流程的优化则为税收征管秩序筑牢了坚实防线。纳税服务上，纳税服务规范的制定为纳税人提供了标准化、专业化的服务指引，投诉处理机制的建立使纳税人的诉求有了快速响应与妥善解决的通道，有力促进了营商环境的持续优化。内部管理领域，财务管理、人事管理、资产管理以及信息化建设等制度的强化，如同为税务局的高效运转安装了精密齿轮，带动行政效率稳步攀升，资源得以充分合理利用。党风廉政建设方面，责任制与风险防控机制的构建，犹如为税务干部披上廉洁自律的 “防护甲”，在系统内营造出清正廉洁的良好风气。然而，自查过程中也发现了一些问题。部分制度因税收政策与征管改革的快速推进而略显滞后，例如在新的数字化征管手段应用下，原有的数据管理相关制度未及时更新，导致数据整合与运用存在一定障碍。制度执行力方面，个别人员对一些复杂制度条款理解存在偏差，在实际操作中未能严格遵循，像在个别税收优惠审批中，未完全按照规定流程与标准执行，影响了政策实施的公平性与精准性。宣传教育培训环节较为薄弱，新制度推出后，缺乏广泛且深入的宣传解读活动，致使不少干部职工对制度内涵与要求一知半解，在执行过程中容易出现偏差与失误。

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