24-25注会《真题小册子》-审计

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下列有关审计准则的说法中，正确的有（）。

下列有关审计成本效益的说法中，正确的有（）。

下列关于重大错报风险的说法中，正确的有（）。

下列有关审计证据的说法中，正确的有（）。

下列各项中，通常可以作为变更审计业务的合理理由的有（）。

下列各项中，通常影响审计证据可靠性的有（）。

下列有关分析程序的说法中，正确的有（）。

下列关于影响信息技术审计的范围的因素，正确的有（）。

下列各项中，注册会计师应当记录于审计工作底稿的有（）。

下列各项中，属于固有风险的变化因素的有（）。

为提高审计程序的不可预见性，下列各项做法中，注册会计师可以采用的有（）。

下列关于注册会计师确定进一步审计程序的范围的说法中，正确的有（）。

下列舞弊风险因素中，属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的态度或借口的有（）。

下列各项中，属于注册会计师应当与治理层沟通的、在审计工作中遇到的重大困难的有（）。

注册会计师在评价审计过程中识别出的错报时，该项工作的目标有（）。

ABC会计师事务所负责审计甲公司2024年度财务报表，与审计抽样相关的部分事项如下：（1）A注册会计师使用非统计抽样方法测试付款审批控制，确定可容忍偏差率为3.5%，根据测试结果估计的总体偏差率为3.4%，考虑到估计的总体偏差率小于可容忍偏差率，A注册会计师认为该项控制运行有效。（2）为获取甲公司付款审批控制运行有效性的证据，A注册会计师采用审计抽样选取了45个样本项目进行测试，发现一个控制偏差，A注册会计师又另外选取了45个样本项目进行测试，未再发现控制偏差，据此认为付款审批控制运行有效。（3）A注册会计师将应收账款按其余额大小分为两层，使用审计抽样方法从中分别选取样本实施函证程序，回函结果显示，第一层和第二层分别存在5万元和10万元的高估错报，A注册会计师按错报合计金额15万元来推断应收账款的总体错报。（4）为获得与应付账款完整性认定相关的审计证据，A注册会计师采用货币单元抽样从应付账款的明细表中选取样本实施了函证程序。（5）A注册会计师使用传统变量抽样方法，从数量为500项、账面金额12 000万元的新增固定资产清单中，选取合计为1 500万元的50个样本项目对固定资产实施细节测试，发现存在虚增150万元的错报，A注册会计师确定采用比率法，推算总体错报金额为高估1 500万元。要求：针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

（3）A注册会计师将应收账款按其余额大小分为两层，使用审计抽样方法从中分别选取样本实施函证程序，回函结果显示，第一层和第二层分别存在5万元和10万元的高估错报，A注册会计师按错报合计金额15万元来推断应收账款的总体错报。（4）为获得与应付账款完整性认定相关的审计证据，A注册会计师采用货币单元抽样从应付账款的明细表中选取样本实施了函证程序。（5）A注册会计师使用传统变量抽样方法，从数量为500项、账面金额12 000万元的新增固定资产清单中，选取合计为1 500万元的50个样本项目对固定资产实施细节测试，发现存在虚增150万元的错报，A注册会计师确定采用比率法，推算总体错报金额为高估1 500万元。要求：针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表，与货币资金审计相关的部分事项如下：（1）A注册会计师在检查甲公司银行对账单时，发现相同金额的一收一付、多次转入转出的大额异常交易，A注册会计师检查了银行存款日记账和相应交易及资金划转的支持性文件，结果满意，据此认为已就上述交易获取了充分、适当的审计证据。（2）发送银行询证函时，A注册会计师使用被审计单位参与搭建的第三方电子询证函平台。考虑到会计师事务所层面已对该平台的安全性进行评价，A注册会计师未另行实施评估程序，直接使用该平台完成函证，结果满意。（3）A注册会计师从银行存款日记账中选取样本核对至银行对账单，从银行对账单中选取样本核对至银行存款日记账，核对内容包括日期、金额、借贷方向、收付款单位，结果满意，据此认可了银行存款日记账与银行对账单记录一致。（4）2025年1月，甲公司将一笔2024年12月存入的定期存款质押用于自身借款。A注册会计师对定期存款相关信息实施了函证程序，检查并核对了质押合同和定期存单复印件相关信息，结果满意，认可了定期存款的存在认定。（5）A注册会计师按银行公示的受理邮寄函证的地址亲自寄出甲公司盖章的银行询证函，并要求银行将回函直接寄回至ABC会计师事务所。要求：针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表，与资产减值相关的部分事项如下：（1）甲公司期末存在为生产定制产品而购入的原材料，A注册会计师发现定制产品在生产前订单已经被取消，甲公司未对该原材料计提存货跌价准备，管理层解释，该原材料可以用于生产其他高毛利产品，因此未计提存货跌价准备，A注册会计师认为解释合理，认可了管理层的处理。（2）A注册会计师要求甲公司管理层作出包括应收账款坏账准备在内的会计估计的书面声明为：根据企业会计准则的相关规定，作出会计估计时使用的方法、重大假设和数据是适当的。（3）A注册会计师对甲公司上期固定资产减值实施了追溯复核，发现管理层在预计固定资产未来现金流量时未考虑技术进步因素，导致上期财务报表存在重大错报，A注册会计师在检查了其要求管理层对上期财务报表作出的更正后，认为该事项对本期财务报表审计已没有影响。（4）A注册会计师聘请估值专家对甲公司的商誉减值进行评估，在评价专家工作时，A注册会计师评价了专家使用重要的假设和方法在具体情况下的相关性和合理性，以及使用重要原始数据的相关性、完整性和准确性，结果满意，据此认可了专家的工作。（5）A注册会计师对无形资产减值准备独立作出的区间估计不包括管理层的点估计，A注册会计师将该区间估计最小值和最大值的平均值与管理层的点估计之间的差额作为错报，要求管理层更正。要求：针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2024年度财务报表和2024年末财务报告内部控制，采用整合审计方法执行审计，与内部控制审计相关的部分事项如下：（1）甲公司2024年与收款相关的人工控制和自动化信息处理控制较2023年均未发生变化，A注册会计师实施了与基准相比较的策略，结果满意，决定利用2023年审计中获取的有关控制运行有效性的审计证据，不再对2024年与收款相关的控制进行测试。（2）甲公司的存货采购控制存在缺陷，可能导致财务报表潜在错报的金额高于财务报表整体的重要性，A注册会计师了解到存在补偿性控制，且其具有足够的精确度可以发现并纠正可能发生的重大错报，A注册会计师对该补偿性控制的运行有效性进行了测试，结果满意，据此将该缺陷评价为一般缺陷。（3）A注册会计师将在财务报表审计中确定的财务报表整体的重要性，作为财务报告内部控制审计中的重要性。（4）2024年9月，A注册会计师对甲公司财务系统的信息技术一般控制和生成应收账款账龄分析表的自动化信息处理控制进行了测试，结果满意。期末审计时，A注册会计师了解到自上次测试至年末，财务系统的信息技术一般控制和自动化信息处理控制均未发生变化，未再实施前推程序。（5）2024年11月初，甲公司对存在缺陷的月末结账复核控制进行了整改，A注册会计师抽取了2024年12月末的样本项目，对整改后的控制进行了测试，结果满意，据此认为整改后的控制在2024年末运行有效。要求：针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。