审计前8

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通过实施下列分析程序,可识别收入确认舞弊风险的有()。

ABC会计师事务所负责审计甲公司2018年度财务报表,审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下: (1)审计项目组针对甲公司与其母公司一笔可能存在低估的应收账款,特别设计采用列明应收账款余额的积极式询证函。根据回函不存在不符事项的结果,审计项目组得出甲公司与其母公司的该笔应收账款不存在低估错报的审计结论。 (2)审计项目组针对应收账款回函率与以前年度相比异常偏高保持职业怀疑,审计项目组与重要被询证者相关人员直接沟通讨论询证事项,针对以前年度回函率非常低的三家被询证者,审计项目组前往被询证单位办公地点,分别验证了其真实存在。 (3)审计项目实施跟函时,由甲公司财务主管陪伴,注册会计师在整个过程中保持对询证函的控制,同时,对甲公司与被询证者之间串通舞弊的风险保持高度警觉 (4)截至2019年3月1日,审计项目组针对丙公司对甲公司的违约诉讼的邮寄方式询证函未收到回函,审计项目组针对该事项专门电话询问了丙公司法律顾问,充分了解该诉讼事项的情况。审计项目组认为该法律顾问的解释合理,无须实施进一步审计程序。 (5)审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注"本信息既不保证准确也不保证是最新的,其他方可能会持有不同意见"审计项目组致电该银行,银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组认为信赖其所含信息会使其承担更多的审计风险,审计项目组对此专门执行了替代审计程序,消除了对此回函可靠性的疑虑,并在审计工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容,替代审计程序的内容以及审计项目组咨询、讨论形成的审计结论。 (6)审计项目组针对甲公司的丁客户采用邮寄方式发出询证函,并及时取回询证函。要求 (1)针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当,并简要说明理由。 (2)针对上述第(6)项,指出审计项目组针对邮寄方式获取的回函可以实施的审计程序。

A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。A注册会计师了解和测试了甲公司与应收账款相关的内部控制,并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得甲公司2018年12月31日的应收账款明细表,并于2019年1月15日采用积极的函证方式对甲公司所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表要求针对上述各种异常事项,指出A注册会计师应分别实施哪些重要审计程序。（含图）

甲公司主要生产和销售汽车零部件。A注册会计师连续三年负责审计甲公司的财务报表。在2018年度财务报表审计中,A注册会计师了解的相关情况、实施的部分审计程序及相关结论(如适用)摘录如下: 要求针对以上资料中所述的审计程序及相关结论(如适用),假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,并简要说明理由。【缺少答案，请补充】

甲公司的内部控制制度规定,应当将销售合同、发运凭证、销售单、客户验收单和销售发票核对一致后记录收入对该项控制A注册会计师预计控制偏差率为零,并抽取25笔交易作为样本实施控制测试,发现其中2笔交易没有客户验收单。管理层解释客户验收单已遗失,但属于例外情况。A注册会计师接受了管理层的解释,认为该控制运行有效要求针对资料中的审计说明第(1)至(3)项,逐项指出A注册会计师实施的审计程序或得出的结论是否存在不当之处,如果存在,请指出不当之处,简要说明理由。

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事医疗器械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备,主要销往医院;B类产品为小型医疗器械设备,主要通过经销商销往药店。A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。资料一: A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下 (1)2018年年初,甲公司在5个城市增设了销售服务处,使销售服务处的数量增加到11个,销售服务人员数量比上年末增加50%。 (2)对于A类产品,甲公司负责将设备运送到医院并安装调试。医院验收合格后签署设备验收单,甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2018年起向医院提供1个月的免费试用期,医院在试用期结束后签署设备验收单。 (3)甲公司从2017年起推出针对经销商的返利计划,根据经销商已付款的采购额的3%到6%的比例,在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议,而由销售人员口头传达。 (4)2018年12月,一名已离职员工向甲公司董事会举报,称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查,目前尚无结论。资料二 A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据,部分内容摘录如下: 资料三: A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序,部分内容摘录如下 (1)取得5个新设销售服务处的办公室租赁合同,连同以前年度获取的6个销售服务处的租赁合同,估算本年度办公室租金费用。 (2)计算2018年度每月毛利率,如果存在较大波动,向管理层询问波动原因。 (3)检查2017年度计提的销售返利的实际支付情况,并向管理层询问予以佐证评估2018年度计提的销售返利金额的合理性。 (4)从A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录,检查销售合同、发票和设备验收单,确定记录的销售收入金额是否与合同和发票一致,收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符。要求 (1)针对资料一(1)至(4)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、存货和其他应付款)的哪些认定相关。 (2)针对资料三(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关指出对应的是识别的哪一项重大错报风险,并简要说明理由。

A注册会计师对上市公司甲公司(以下简称甲公司)2017年度财务报表进行了审计,出具了无保留意见审计报告。A注册会计师于2019年年初对甲公司2018年度财务报表进行审计时,了解到甲公司2018年度的经营形势、管理及组织架构与2017年度比较未发生重大变化,且未发生重大重组行为。其他相关资料如下: 资料一甲公司2018年度利润表和2017年度利润表的部分项目如下: 资料二甲公司2018年度及2017年度销售费用明细如下资料三甲公司正在建设施工一个预算投资为1000万元的仓储中心,A注册会计师了解到该项目未正常获得当地国土资源部门批准,当地政府部门要求甲公司在2019年1月前拆除。要求: (1)为确定重点审计领域,A注册会计师拟实施实质性分析程序。请对资料一(结合资料三)进行分析后,指出利润表中的异常波动项目;对资料二进行分析后,指出需重点审计的销售费用明细项目。 (2)针对资料三,结合资料一中利润表,分析资产减值损失项目是否正常;如果不正常,请分析会涉及资产减值损失的哪项认定的重大错报风险,同时请为A注册会计师提出审计调整建议。 (3)A注册会计师拟对营业收入实施实质性分析程序,请列出对营业收入进行实质性分析程序的内容。【缺少答案，请补充】（含图）（含图）

甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售,其销售收入主要来源于国内销售和出口销售。ABC会计师事务所负责甲公司2018年度财务报表审计,并委派A注册会计师担任项目负责人。资料一 (1)甲公司的收入确认政策为:对于国内销售,在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入;对于出口销售,在相关产品装船并取得装船单时确认收入。 (2)在甲公司的会计信息系统中,国内客户和国外客户的编号分别以D和E开头。 (3)2018年12月31日,中国人民银行公布的人民币对美元汇率为1美元=6.8元人民币。资料二甲公司编制的应收账款账龄分析表摘录如下 2018年12月31日账龄分析客户类别原币人民币其中 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上国内客户 41158 28183 7434 4341 1200 国外客户美元 15345 10981 2164 2200 0 合计 56503 39164 9598 6541 1200 2017年12月31日账龄分析客户类别原币人民币其中 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上国内客户 31982 23953 4169 3860 0 国外客户美元 14046 11337 2539 170 0 合计 46028 35290 6708 4030 0 要求: 针对资料二,结合资料一,假定不考虑其他条件,指出资料二中应收账款账龄分析表存在哪些不当之处,并简要说明理由。（含图）

A注册会计师对上市公司甲股份有限公司(以下简称甲公司)2018年度财务报表进行审计。该公司2018年度未发生购并分立和债务重组行为,供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2018年度合并财务报表附注的部分内容如下(金额单位:万元): (1)固定资产和累计折旧项目附注: 固定资产原值类别年初数本年增加本年减少年末数房屋及建筑物 20930 2655 21 23564 通用设备 8612 1158 62 9708 专用设备 10008 3854 121 13741 运输工具 1681 460 574 1567 土地 472 472 其他设备 389 150 11 528 合计 42092 8277 789 49580 累计折旧类别年初数本年增加本年减少年末数房屋及建筑物 3490 98 31 3557 通用设备 863 865 34 1694 专用设备 3080 1041 20 4101 运输工具 992 232 290 934 土地 0 15 0 15 其他设备 115 83 3 195 合计 8540 2334 378 10496 要求: 针对资料,指出甲公司财务报表中固定资产和累计折旧项目附注存在哪些不当之处,并简要说明理由。（含图）

资料二甲公司2018年度及2017年度销售费用明细如下金额单位:万元 |项目|2018年度(未审数)|2017年度(审定数)| |----|----|----| |广告费用|1400|1200| |产品质量保证|500|--| |运输费用|1100|1000| |工资|1000|1000| |合计|4000|3200| 资料三甲公司正在建设施工一个预算投资为1000万元的仓储中心,A注册会计师了解到该项目未正常获得当地国土资源部门批准,当地政府部门要求甲公司在2019年1月前拆除。要求: (1)为确定重点审计领域,A注册会计师拟实施实质性分析程序。请对资料一(结合资料三)进行分析后,指出利润表中的异常波动项目;对资料二进行分析后,指出需重点审计的销售费用明细项目。 (2)针对资料三,结合资料一中利润表,分析资产减值损失项目是否正常;如果不正常,请分析会涉及资产减值损失的哪项认定的重大错报风险,同时请为A注册会计师提出审计调整建议。 (3)A注册会计师拟对营业收入实施实质性分析程序,请列出对营业收入进行实质性分析程序的内容。

甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售,其销售收入主要来源于国内销售和出口销售。ABC会计师事务所负责甲公司2018年度财务报表审计,并委派A注册会计师担任项目负责人。资料一 (1)甲公司的收入确认政策为:对于国内销售,在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入;对于出口销售,在相关产品装船并取得装船单时确认收入。 (2)在甲公司的会计信息系统中,国内客户和国外客户的编号分别以D和E开头。 (3)2018年12月31日,中国人民银行公布的人民币对美元汇率为1美元=6.8元人民币。资料二甲公司编制的应收账款账龄分析表摘录如下金额单位:万元 |客户类别|原币|人民币|其中|1年以内|1-2年|2-3年|3年以上| |----|----|----|----|----|----|----|----| |国内客户|41158|28183|7434|4341|1200| | | |国外客户|美元|15345|10981|2164|2200|0| | |合计| |56503|39164|9598|6541|1200| | 2017年12月31日账龄分析 |客户类别|原币|人民币|其中|1年以内|1-2年|2-3年|3年以上| |----|----|----|----|----|----|----|----| |国内客户|31982|23953|4169|3860|0| | | |国外客户|美元|14046|11337|2539|170|0| | |合计| |46028|35290|6708|4030|0| | 要求: 针对资料二,结合资料一,假定不考虑其他条件,指出资料二中应收账款账龄分析表存在哪些不当之处,并简要说明理由。

A注册会计师对上市公司甲股份有限公司(以下简称甲公司)2018年度财务报表进行审计。该公司2018年度未发生购并分立和债务重组行为,供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2018年度合并财务报表附注的部分内容如下(金额单位:万元): (1)固定资产和累计折旧项目附注: 固定资产原值/累计折旧2018年年末余额49580/10496。 |类别|固定资产原值| | | | | |----|----|----|----|----|----| | |年初数|本年增加|本年减少|年末数| | |房屋及建筑物|20930|2655|21|23564| | |通用设备|8612|1158|62|9708| | |专用设备|10008|3854|121|13741| | |运输工具|1681|460|574|1567| | |土地| | | |472| | |其他设备|389|150|11|528| | |合计|42092|8277|789|49580| | |类别|累计折旧| | | | | |----|----|----|----|----|----| | |年初数|本年增加|本年减少|年末数| | |房屋及建筑物|3490|98|31|3557| | |通用设备|863|865|34|1694| | |专用设备|3080|1041|20|4101| | |运输工具|992|232|290|934| | |土地|0|15|0|15| | |其他设备|115|83|3|195| | |合计|8540|2334|378|10496| | (2)长期借款项目附注:2018年年末余额13730。 |贷款单位|金额|借款期限|年利率|借款条件| |----|----|----|----|----| |a银行第一营业部|1800|2015年8月~2020年7月|9.72%|抵押借款| |b银行第一营业部|11650|2014年9月~2019年8月|7.65%|抵押借款| |c银行第二营业部|280|2018年1月~2020年1月|5.925%|担保借款| |合计|13730|--|--|--| (3)营业收入和营业成本项目附注: 营业收入/营业成本2018年度发生额61020/52819。 |品名|营业收入| |营业成本| | |----|----|----|----|----| | |2017年发生额|2018年发生额|2017年发生额|2018年发生额| |a产品|40000|41000|38000|33800| |b产品|20000|20020|19000|19019| |合计|60000|61020|57000|52819| (4)甲公司拥有乙公司80%表决权股份,故已按规定将该子公司纳入合并财务报表范围。甲公司将其为乙公司提供货运服务事宜,在2018年度合并财务报表附注的"本公司与关联方的交易"部分披露为本公司为乙公司提供货运服务,收费标准按向外单位提供同样服务所收费用的120%计算。2018年度,本公司从乙公司获得的货运服务收入为240万元,2017年度该项收入为180万元。要求假定上述财务报表附注内容中的年初数与上年比较数均已审定无误,你作为A注册会计师,请运用职业判断,必要时运用分析程序,分别指出上述财务报表附注内容中存在或可能存在的不合理之处,并简要说明理由。

以下控制活动中,与采购交易发生认定最相关的是()。

以下与付款业务相关的内部控制中,可能存在缺陷的是()。

以下审计程序中,与应付账款完整性无关的是()。

下列审计程序中,与查找未入账应付账款无关的是()。

注册会计师为了验证期末应付账款余额存在低估,以下审计证据中,证明力最强的是()

注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中,最有效的是()。

注册会计师从验收单追查至相应的供应商发票和应付账款明细账,该审计程序获取的审计证据与应付账款的()认定最相关。

以下实质性程序中,与应付账款完整性认定最相关的是()。

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