第9章销售与收款循环的审计习题纯享202882

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下列有关销售与收款循环中评估固有风险和控制风险的说法，正确的有（）。

被审计单位虚增收入或提前确认收入的常用的手段包括（）。

下列有关对收入实施实质性分析程序的说法中，正确的有（）。

关于营业收入的“延伸检查”程序，下列说法中，正确的有（）。

下列有关应收账款函证的说法中，正确的有（）。

下列有关注册会计师实施应收账款函证的说法中，正确的有（）。

下列有关函证应收账款的说法中，错误的有（）。

下列各项中，影响应收账款函证范围的因素主要有（）。

注册会计师实施应收账款的函证，针对未回函项目实施替代程序，可以实施的审计程序有（）。

对应收账款进行函证时，注册会计师的下列做法中错误的有（）。

下列审计程序中，与应收账款的存在认定相关的有（）。

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲上市公司2024年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：要求：针对下述第（1）至（11）项，假设各事项之间互不关联，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（1）2025年1月现场审计工作开始前，甲公司已收回2024年所有应收账款。A注册会计师检查了相关的收款单据和银行对账单，结果满意，决定不对应收账款实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了不发函的理由。（2）根据往年函证的经验，向甲公司的客户乙公司寄发的询证函往往得不到回复，考虑到采用积极的函证方式回函率较低，A注册会计师拟采用消极的函证方式。（3）甲公司管理层拒绝审计项目组向客户乙公司寄发询证函，A注册会计师直接针对甲公司应收乙公司销货款实施了替代审计程序。（4）甲公司的客户乙公司的应收账款询证函未回函，A注册会计师实施了替代程序，并检查了甲公司与乙公司之间交易的相关单据以及多次催款的邮件，结果满意。（5）对于以传真件方式收到的回函，A注册会计师与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，以及实施该程序的人员姓名。（6）客户乙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于乙公司财务人员表示未收到询证函，故将其留存的询证函复印件寄送给了乙公司，并要求乙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所。A注册会计师认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。（7）针对应收账款可能存在高估的风险，A注册会计师将应收账款明细账中账面金额等于或高于财务报表整体重要性的项目全部作为函证对象，账面金额低于财务报表整体重要性的项目采用审计抽样，选取样本实施函证。（8）甲公司应收账款会计每月末向排名前10的客户寄送对账单，并调查回函差异。因该控制仅涉及一小部分应收账款余额，A注册会计师拟不测试该控制，直接实施实质性程序。（9）甲公司2024年末存款余额最小的5个银行账户合计金额小于实际执行的重要性，A注册会计师认为这些银行存款余额对财务报表不重要，决定不对其实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了理由。（10）甲公司根据销售合同在客户验收商品后确认收入。在对应应收账款实施函证时，多次寄发均未收到客户乙公司的询证函回函。A注册会计师执行了替代审计程序，从应收账款借方发生额选取样本，检查相关销售合同、发货单以及相关记账凭证，结果满意。（11）A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险为低水平，在期中审计时对截至2024年9月末的余额实施了函证程序。在期末审计时对剩余期间的销售和收款交易实施了控制测试，结果满意。

针对资料一第（1）至（3）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。 (缺图)

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事小家电的研发、生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为800万元，实际执行的重要性为600万元。资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）甲公司分别于2024年6月、11月和12月，通过网上直播平台对a产品进行打折促销，吸引了150万人、200万人和180万人观看，取得较好销售业绩。（2）2024年1月，因停工扩建b产品生产线，甲公司将b产品委托第三方生产。b产品2024年销售价格与上年持平。（3）2024年，甲公司的经销商乙公司遭遇流动性危机，于2025年1月向法院申请破产。资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元 | 项目 | 未审数2024年 | 已审数2023年 | | ---- | ---- | ---- | | 营业收入——a产品直播促销收入 | 26200 | 0 | | 其中： | | | | 06月直播促销收入 | 2550 | 0 | | 11月直播促销收入 | 6000 | 0 | | 12月直播促销收入 | 17650 | 0 | | 营业收入——b产品 | 30000 | 25000 | | 营业成本——b产品 | 21000 | 17500 | | 应收账款——乙公司 | 4500 | 3600 | | 其中： | | | | 账面余额 | 5000 | 4000 | | 坏账准备 | 500 | 400 | | 存货——b产品 | 120 | 100 | 要求：针对资料一第（1）至（3）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。

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