2025中级会计《中级会计实务》经典600母题（下）

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A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。2021年7月1日，A公司以一项固定资产对B公司投资，取得B公司80%的股份，能够对B公司实施控制。该固定资产原值5700万元，已计提折旧1800万元，已提取减值准备280万元，7月1日该固定资产公允价值为4920万元。投资时B公司可辨认净资产公允价值为8000万元（与账面价值总额相同）。假设A、B公司合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑其他相关税费，A公司个别财务报表中由于该项投资计入当期损益的金额为（）万元。（第6章）

成本法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应按享有的部分计入（）科目。（第6章）

A公司2021年4月1日购入B公司股权进行投资，占B公司65%的股权，支付价款500万元，取得该项投资后，A公司能够控制B公司。B公司于2021年4月20日宣告分派现金股利100万元，B公司2021年实现净利润200万元（其中1月至3月实现净利润50万元），假定无其他影响B公司所有者权益变动的事项。A公司对B公司进行投资前，与B公司不存在关联方关系。该项投资2021年12月31日的账面价值为（）万元。（第6章）

2022年1月1日，甲公司支付300万元取得乙公司30%的有表决权的股份，从而对乙公司具有重大影响。取得投资日乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1000万元。2022年乙公司实现净利润200万元。2022年10月3日，乙公司向甲公司销售一批商品，成本为30万元，售价为50万元，截至2022年12月31日，甲公司将上述商品对外销售80%。2023年乙公司实现净利润300万元，截至2023年12月31日，甲公司将上述剩余商品全部对外销售，不考虑其他因素，甲公司2023年应确认投资收益为（）万元。（第6章）

2021年11月25日，甲公司与上游企业原材料主要供应商乙公司达成战略同盟，成为战略伙伴关系，至12月31日止，甲公司出资19980万元在二级市场购买乙公司股票999万股，占乙公司总股本的3.33%，不产生重大影响。甲公司购买乙公司股票仅为稳定双方战略合作关系，并非交易性目的。则甲公司可以将该股票投资指定为（），但该指定一经做出，不得撤销。（第8章）

2021年1月1日，甲公司从二级市场购入大唐公司于2020年1月1日发行的面值总额为3000万元的债券，该债券为5年期、票面年利率为6%、每年年末支付当年利息，到期一次归还本金和最后一期利息。甲公司取得该债券时，支付价款3240万元（含已到付息期但尚未领取的利息180万元），另支付交易费用8万元，甲公司将持有的该项债券投资作为交易性金融资产进行核算。不考虑其他因素，甲公司购入该项债券应确认的入账价值为（）万元。（第8章）

2023年4月20日，甲公司以当月1日自银行取得的专门借款支付了建造办公楼的首期工程物资款。5月10日，开始施工；5月20日，因发现文物，考古队入驻，需要保护而暂停施工；7月15日，复工兴建。甲公司该笔借款费用开始资本化的时点为（）。（第11章）

甲公司于2023年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为2年，公司为建造办公楼借入专门借款两笔，分别为：2023年1月1日，借入4000万元，借款期限为3年，年利率为6%，利息按年支付；2023年7月1日，借入2000万元，借款期限为2年，年利率为8%，利息按年支付。专门借款闲置资金均存入银行，存款年利率为3%。工程采用出包方式，2023年支出如下：1月1日，支付工程进度款1500万元；7月1日，支付工程进度款4000万元。甲公司2023年专门借款利息应予以资本化的金额为（）万元。（第11章）

甲公司于2021年11月收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司侵犯专利权，要求甲公司赔偿100万元。甲公司根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在80%以上，最有可能发生的赔偿金额为90万元至100万元之间的某个金额，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同，同时需承担诉讼费用2万元。不考虑其他因素，甲公司在2021年年末应确认的预计负债为（）万元。（第12章）

甲公司2023年12月实施了一项重组计划。重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款500万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款A产品将发生广告费用1000万元；因计划处置用于B产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。2023年12月31日，甲公司应当按照与重组有关的直接支出确认的负债金额为（）万元。（第12章）

甲公司与客户订立一项合同，约定转让一项软件并提供软件安装服务，同时在2年内向客户提供不定期的软件升级服务和技术支持服务。合同明确规定，在安装该软件时需作出定制化的重大修改以增添重要功能后才能满足客户的特殊使用需求。甲公司通常也会单独销售该软件、提供安装服务、提供软件升级服务和提供技术支持服务。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司的各项表述中，错误的是（）。（第13章）

下列各项关于政府补助的表述中，不正确的是（）。（第14章）

甲公司为增值税一般纳税人，于2021年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税额为13万元；另收到乙公司补价10万元。甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为（）万元。（第15章）

甲公司以一台机器设备换入乙公司一项无形资产，另以银行存款向乙公司支付补价5万元，该项交换具有商业实质。交换日，机器设备的原价为66万元，已计提折旧9万元，已计提减值准备8万元，公允价值无法合理确定；无形资产的公允价值为72万元。假定不考虑其他因素，该项交换对甲公司当期损益的影响金额是（）万元。（第15章）

甲公司2023年1月3日开始进行某项非专利技术的研发。当年共发生研究开发支出3000万元，其中研究阶段支出1600万元，开发阶段支出1400万元（符合资本化条件的支出为1200万元）。2023年12月8日，该非专利技术达到预定用途，甲公司无法合理预计其使用寿命（税法规定按10年采用直线法摊销，预计净残值为0）。税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计100%税前扣除；资本化的研发支出按资本化金额的200%确定应予税前摊销扣除的金额。2023年12月31日，该无形资产的计税基础为（）万元。（第17章）

甲公司适用的所得税税率为25%，2021年年初“预计负债——产品质量保证”科目余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。2021年计提产品保修费用100万元，2021年实际发生产品保修费用300万元。假设产品保修费用在实际支付时可以税前抵扣，不考虑其他因素，甲公司2021年度递延所得税资产的发生额为（）万元。（第17章）

2023年12月31日，甲公司因交易性金融资产和其他债权投资的公允价值变动，分别确认了15万元的递延所得税资产和32万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为120万元。假定不考虑其他因素，该公司2023年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元。（第17章）

2023年12月31日，甲公司因交易性金融资产和其他债权投资的公允价值变动，分别确认了15万元的递延所得税资产和32万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为240万元。假定不考虑其他因素，甲公司2023年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元。

甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。2021年5月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元＝6.1人民币元。2021年12月31日，甲公司该批商品中仍有50%尚未出售，可变现净值为90万美元，当日即期汇率为1美元＝6.2人民币元。不考虑其他因素，2021年12月31日，该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为（）万元人民币。

2023年12月1日，甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2023年12月31日，上述股票的公允价值为350万港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定2023年12月1日和2023年12月31日的即期汇率分别为1港元=0.83元人民币和1港元=0.81元人民币。不考虑其他因素，2023年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为（）万元人民币。

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