2025考季-中级会计职称《中级会计实务》经典300母题

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房地产企业将经营出租的房地产收回进行二次开发后用于对外出售的，应当在收回时将其从投资性房地产转为存货。

企业将作为存货的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值小于账面价值的，按其差额，借记“其他综合收益”科目。

企业因其他原因，如非货币性资产交换等而减少投资性房地产，也属于投资性房地产的处置。

对联营企业的长期股权投资发生减值，应按照资产减值准则的规定对其计提减值准备。

资产存在减值迹象时才进行减值测试，估计资产的可收回金额。

固定资产的可收回金额，应当根据该资产的公允价值减去处置费用后的净额和未来现金流量现值两者之中的较低者确定。

企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。

资产预计未来现金流量的现值，应当按照资产在持续使用过程中所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。

资产组发生减值，抵减后的各资产的账面价值不低于该资产的公允价值减去处置费用后的净额即可。

企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利也属于职工薪酬核算的内容。

短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，包括因解除与职工的劳动关系给予的补偿。

企业设定提存计划，待职工离职后企业不再承担进一步的支付义务，风险由职工自己承担；而设定受益计划的风险则是由企业承担。

与职工提供服务期间长短无关的长期残疾福利，企业应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利义务。

甲公司为一家生产销售冰箱的上市公司，期末按单个存货项目、按年计提存货跌价准备。甲公司2020年至2021年与存货相关的资料如下：（1）2020年12月31日，甲公司A冰箱的存货跌价准备余额为15万元，B冰箱的存货跌价准备余额为10万元，对其他存货未计提存货跌价准备。假设影响存货价值的因素均与市场销售价格有关。（2）2021年9月15日，甲公司签订了一份A冰箱的不可撤销合同，数量为200台，单价为5万元/台，预计将发生的销售费用及相关税费为0.2万元/台，合同约定于2022年1月15日交货。（3）2021年12月31日，甲公司A冰箱库存300台，单位成本为4.5万元/台，市场销售价格为4.6万元/台，向市场上其他客户销售的A冰箱预计将发生的销售费用及相关税费为0.3万元/台。甲公司B冰箱库存500台，单位成本为3万元/台，市场销售价格为每台3.5万元，将发生的销售费用及相关税费为0.2万元/台。至2021年末，库存B冰箱未签订相关的不可撤销合同。（4）2021年12月31日，甲公司C原材料库存30吨，单位成本为2.5万元/吨，市场销售价格为2万元/吨。该批原材料将全部用于生产B冰箱，预计可生产30台，加工成B冰箱还需投入0.6万元/台。至2021年末，甲公司使用该批原材料所生产的B冰箱尚未签订不可撤销的销售合同。其他资料：假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司在2021年12月31日A冰箱的可变现净值。（2）判断甲公司2021年12月31日A冰箱是否发生减值，并简要说明理由。如果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。（3）分别计算甲公司在2021年12月31日B冰箱和C原材料应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关会计分录。

2016年至2021年，甲公司发生的与环保设备相关的交易或事项如下：资料一：2016年12月31日，甲公司以银行存款600万元购入一台环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。资料二：2018年12月31日，甲公司应环保部门的要求对该环保设备进行改造以提升其环保效果。改造过程中耗用工程物资70万元，应付工程人员薪酬14万元。资料三：2019年3月31日，甲公司完成了对该环保设备的改造并达到预定可使用状态，立即投入使用，预计尚可使用年限为4年，预计净残值为0，仍采用双倍余额递减法计提折旧。资料四：2021年3月31日，甲公司对外出售该环保设备，出售价款120万元已收存银行。另以银行存款支付设备拆卸费用5万元。【缺少答案，请补充】

甲公司为一家生产销售冰箱的上市公司，期末按单个存货项目、按年计提存货跌价准备。甲公司2020年至2021年与存货相关的资料如下：（1）2020年12月31日，甲公司A冰箱的存货跌价准备余额为15万元，B冰箱的存货跌价准备余额为10万元，对其他存货未计提存货跌价准备。假设影响存货价值的因素均与市场销售价格有关。（2）2021年9月15日，甲公司签订了一份A冰箱的不可撤销合同，数量为200台，单价为5万元/台，预计将发生的销售费用及相关税费为0.2万元/台，合同约定于2022年1月15日交货。（3）2021年12月31日，甲公司A冰箱库存300台，单位成本为4.5万元/台，市场销售价格为4.6万元/台，向市场上其他客户销售的A冰箱预计将发生的销售费用及相关税费为0.3万元/台。甲公司B冰箱库存500台，单位成本为3万元/台，市场销售价格为每台3.5万元，将发生的销售费用及相关税费为0.2万元/台。至2021年末，库存B冰箱未签订相关的不可撤销合同。（4）2021年12月31日，甲公司C原材料库存30吨，单位成本为2.5万元/吨，市场销售价格为2万元/吨。该批原材料将全部用于生产B冰箱，预计可生产30台，加工成B冰箱还需投入0.6万元/台。至2021年末，甲公司使用该批原材料所生产的B冰箱尚未签订不可撤销的销售合同。其他资料：假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。【缺少答案，请补充】

2016年至2021年，甲公司发生的与环保设备相关的交易或事项如下：资料一：2016年12月31日，甲公司以银行存款600万元购入一台环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。资料二：2018年12月31日，甲公司应环保部门的要求对该环保设备进行改造以提升其环保效果。改造过程中耗用工程物资70万元，应付工程人员薪酬14万元。资料三：2019年3月31日，甲公司完成了对该环保设备的改造并达到预定可使用状态，立即投入使用，预计尚可使用年限为4年，预计净残值为0，仍采用双倍余额递减法计提折旧。资料四：2021年3月31日，甲公司对外出售该环保设备，出售价款120万元已收存银行。另以银行存款支付设备拆卸费用5万元。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。【缺少答案，请补充】

甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司2021年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2021年1月1日，甲公司购进一台需要安装的A生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税税额为65万元，另发生运杂费8万元，保险费2万元，款项均以银行存款支付。（2）2021年1月3日，为安装设备A领用一批工程物资，不含税价款30万元，以银行存款支付其他相关支出为20万元。该设备于2021年2月18日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值率为2%，采用双倍余额递减法计提折旧。（3）2021年5月3日，甲公司在对B生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线未来现金流量的现值为2463.66万元；该生产线的公允价值减去处置费用后净额为2100万元。截至2021年5月3日，B生产线的原价为4600万元，已提折旧累计1950万元。（4）2021年6月1日，甲公司改变经营战略，对C设备进行改良。C设备购买原价为400万元，已计提折旧160万元。2021年7月15日，C设备改良完成并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价18万元，增值税税额为2.34万元。2021年7月31日，改良后的C设备投入使用，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为20万元。（5）2021年8月26日，甲公司与乙公司达成协议，将D设备出售给乙公司，价款为300万元，增值税税额为39万元；D设备的原价为600万元，已计提折旧390万元，同时发生清理费2万元。当天，甲公司与乙公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款。其他资料：不考虑其他因素。【缺少答案，请补充】

2018年1月1日，甲公司经董事会批准研发一项专门用于生产新产品A的专利技术，有关资料如下：资料一：2018年1月1日，为了研发专门用于生产新产品A的专利技术，甲公司从乙公司购入一套软件M，该软件M专门用于该研发项目。甲公司以银行存款支付该软件产品价款132万元，为使该软件达到可使用状态，甲公司与乙公司约定，由乙公司派出专业人员对该软件进行安装调试并提供相关咨询服务，甲公司需要向乙公司另支付相关专业服务费用及测试费8万元。2018年1月7日，该软件达到预定用途，相关款项于当日全部支付。甲公司预计新产品A专利技术项目将于2020年初研发成功，假定研发成功后，软件M无其他用途，且不能转让和出售。甲公司对软件M采用直线法摊销，预计净残值为零。资料二：2018年，该研发项目共领用原材料700万元，发生人工费用800万元，计提研发专用设备折旧费用500万元，以上均属于研究阶段支出。资料三：2019年初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目在技术上已具有可行性，甲公司管理层明确表示将继续研发专门用于生产新产品A的专利技术，且该新产品专利技术研发成功后，将立即投产。资料四：2019年度，共领用原材料1000万元，发生人工费用900万元，另计提研发专用设备折旧费用500万元，2019年发生的支出均符合资本化条件。2019年12月，该研发项目已基本研发成功，甲公司在申请专利时以银行存款支付注册登记费、律师费等相关费用30万元。2020年1月1日，专门用于生产新产品A的专利技术达到预定用途，并投产使用。资料五：甲公司预计该新产品专利技术的使用寿命为10年，该专利的法律保护期限为12年，甲公司对其采用直线法摊销，无残值。2020年12月31日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元，剩余使用年限不变。资料六：2021年7月1日，甲公司以2300万元将该专利技术对外出售，价款已收存银行。其他资料：本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（“研发支出”科目应写出必要的明细科目）【缺少答案，请补充】

甲公司系增值税一般纳税人，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，发生的相关交易或事项如下：资料一：2018年1月1日，甲公司以银行存款购入一栋价值为4800万元的写字楼以经营租赁方式出租给乙公司使用并且已办理相关手续，该写字楼预计使用40年，预计净残值为0；资料二：2018年1月1日，乙公司按照租赁协议的约定每年年初支付给甲公司租金200万元，第一笔租金已于当日支付。资料三：2019年12月31日写字楼发生减值迹象，预计可收回金额为4000万元，减值后写字楼剩余使用年限为32年，折旧方法与净残值保持不变。资料四：2020年12月31日，甲公司写字楼价值有回升迹象，预计可收回金额4400万元。其他资料：不考虑相关税费的影响，假设甲公司租金收入于每年年初确认，采用年限平均法按年计提折旧。【缺少答案，请补充】

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