中级会计错题本

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2×21 年 1 月 1 日，甲公司存货跌价准备的余额为零。2×21 年12 月 31 日，甲公司 M 商品的成本为 500 万元，市场售价为 480 万元，预计销售费用为 5 万元；专门用于生产 P 产成品的 N 原材料的成本为 400 万元，市场售价为 380 万元，P 产成品没有发生减值。不考虑其他因素，2×21 年 12 月 31 日，甲公司对存货应计提的存货跌价准备金额为（）万元。

某企业外购一批存货，成本 3 000 万元，计提存货跌价准备 500万元。对外出售 40％，售价 1 100 万元。下列关于企业对外出售存货时的处理，表述正确的有（）。

甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2×22 年 12 月 31 日，甲公司与存货有关的资料如下：资料一：2×22 年 12 月 31 日，A 产品库存 1000 台，单位成本为 12 万元，A 产品市场销售价格为每台 15 万元，预计平均运杂费等销售税费为每台 1 万元，未签订不可撤销的销售合同。A 产品以前年度未计提存货跌价准备。要求：判断 2×22 年 12 月 31 日 A 产品是否发生减值，如果发生减值，编制计提减值的会计分录；说明其在资产负债表中列示的金额。

资料二：2×22 年 1 月 1 日，B 产品“存货跌价准备”的余额为 10 万元。2×22 年 12 月 31日，B 产品库存 300 台，单位成本为 4.5 万元，市场销售价格为每台 4.45 万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在 2×23 年 2 月 10 日向该企业销售 B 产品 200台，合同价格为每台 5 万元。向长期客户销售的 B 产品平均运杂费等销售税费为每台 0.35 万元，向其他客户销售的 B 产品平均运杂费等销售税费为每台 0.45 万元。要求：判断 2×22 年 12 月 31 日 B 产品是否发生减值，如果发生减值，编制计提减值的会计分录；说明其在资产负债表中列示的金额。

资料三：2×22 年 1 月 1 日，C 产品“存货跌价准备”的余额为 100 万元。2×22 年 5 月销售上年结存的 C 产品的 70％，并结转存货跌价准备 70 万元。2×22 年 12 月 31 日，C 产品库存 600台，单位成本为 2.55 万元，C 产品市场销售价格为每台 3 万元，预计平均运杂费等销售税费为每台 0.3 万元。未签订不可撤销的销售合同。要求：判断 2×22 年 12 月 31 日 C 产品是否发生减值，如果发生减值，编制计提减值的会计分录；说明其在资产负债表中列示的金额。

资料四：2×22 年 12 月 31 日，库存 D 原材料 400 公斤，单位成本为 2.25 万元，D 原材料的市场销售价格为每公斤 1.2 万元。现有 D 原材料可用于生产 400 台 D 产品，预计加工成 D 产品还需每台投入成本 0.38 万元。未签订不可撤销的销售合同。D 产品的市场销售价格为每台 3 万元，预计平均运杂费等销售税费为每台 0.3 万元。D 原材料以前年度未计提存货跌价准备。要求：判断 2×22 年 12 月 31 日 D 原材料是否发生减值，如果发生减值，编制计提减值的会计分录；说明其在资产负债表中列示的金额。

资料五：2×22 年 12 月 31 日，库存 E 配件 1 000 公斤，每公斤配件的成本为 1 万元，市场价格为 1.1 万元。该批配件可用于加工 800 台 E 产品，估计每台加工成本尚需投入 1.7 万元。E产品 2×22 年 12 月 31 日的市场价格为每台 2.87 万元，估计销售过程中每台将发生销售费用及相关税费 0.12 万元。E 配件以前年度未计提存货跌价准备。要求：判断 2×22 年 12 月 31 日 E 配件是否发生减值，如果发生减值，编制计提减值的会计分录；说明其在资产负债表中列示的金额。

专业人员服务费和员工培训费计入固定资产的成本吗？

甲公司系增值税一般纳税人，不动产适用的增值税税率为 9％。2×24年 6 月 1 日，甲公司购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明的价款为 10 000 万元，增值税税额为 900 万元，另支付过户费用等 100 万元（不考虑增值税等）。当日达到预定可使用状态。货款已经支付，不考虑其他因素。
要求：编制甲公司的会计分录。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13％。
资料一：2×24 年 4 月甲公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为 1 000 万元，增值
税税额为 130 万元，保险费 6 万元，运杂费 4 万元，均以银行存款支付。
要求：编制甲公司的会计分录。
资料二：该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为 40 万元，领用库存商品的实际
成本为 60 万元，发生安装工人薪酬 10 万元。此外为达到正常运转发生测试费 7 万元，外聘专业
人员服务费 3 万元，均以银行存款支付。
要求：编制甲公司的会计分录。
资料三：2×24 年 6 月该生产线已达到预定可使用状态。
要求：编制甲公司的会计分录。

甲公司系增值税一般纳税人，2×22 年 9 月进口一台需安装的生
产设备。在该设备达到预定可使用状态前，下列各项甲公司为该设备发生的支出中，应计入该设
备初始入账成本的有（）。

企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13％。
资料一：2×22 年 4 月 1 日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且具有不同生产能力的设备 A、B 和 C。甲公司为该批设备共支付货款 866 万元，增值税的进项税额为 112.58万元，运杂费 4 万元，全部以银行存款支付。

资料二：假定设备 A、B 和 C 均满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为：200 万元、300 万元、500 万元。

不考虑其他相关税费。

要求：计算固定资产总成本的金额和设备 A、B、C 各自的入账价值。

甲公司于 2×24 年年初从乙公司购入一台生产用设备，总价款为1 000 万元，分四次等额付款，2×24 年年初支付 250 万元。假定资本市场利率为 5％，购入时另支付 20 万元专业服务费，已知（P/A，5％，3）＝2.7232，则该固定资产入账金额为（）万元。

为遵守国家有关环保的法律规定，2×22 年 1 月 31 日，甲公司对 A 生产设备进行停工改造，安装 B 环保装置。3 月 25 日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，当日 A 生产设备尚可使用年限为 8 年，B 环保装置预计使用年限为 6 年。
问：①环保装置能否确认固定资产？②能否单独确认固定资产？③折旧年限如何确定？

固定资产的各组成部分具有不同使用寿命且能够单独可靠计量的，企业应当将各组成部分确认为单项固定资产。（）

企业为符合国家有关排污标准而购置的大型环保设备，因其不能为企业带来直接的经济利益，因此不确认为固定资产。（）

下列各项与企业以自营方式建造办公楼相关的支出中，应计入该
办公楼成本的有（）。

2×19 年甲公司采用自营方式建造一条生产线，建造过程中耗用
工程物资 200 万元；耗用的一批自产产品的生产成本为 20 万元（公允价值为 30 万元）；应付工
程人员薪酬 25 万元。2×19 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态。不考虑其他因素，甲
公司该生产线的入账价值为（）万元。

下列各项中，应计入企业自行建造固定资产初始入账成本的有（）。