CPA审计母题100题

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审计业务中，注册会计师应遵守的职业道德基本原则不包括（）。

下列情况中，属于因自身利益对职业道德基本原则产生不利影响的有（）。

ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：（1）合伙人的收益以各业务部门为单位进行分配，具体分配方案由各业务部门制定，原则上以执业质量为首要考核指标。（2）事务所质量管理部对上市实体审计业务的关键审计合伙人轮换进行实时监控，并每年对轮换情况实施复核。其他审计业务的关键审计合伙人轮换由各业务部门自行监控及复核。（3）项目合伙人对项目管理和项目质量承担总体责任，项目质量复核人员对项目质量复核的实施承担总体责任。（4）事务所对项目实施内部质量检查时，该项目的项目组成员及项目质量复核人员均不得担任检查人员。（5）项目合伙人和项目组其他成员不得担任本项目的项目质量复核人员，但可以为本项目的项目质量复核提供协助。【缺少答案，请补充】

要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量控制准则第5101号—业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号—项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。

甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2023年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：（1）A注册会计师担任甲银行2023年度财务报表审计重大事项关键决策人员。其于2023年12月按正常商业条件在甲银行开立账户，并贷款100万元。（2）乙银行为甲银行的不重要联营企业，乙银行于2023年10月聘请XYZ咨询公司为其提供合并财务报表系统的优化升级服务。乙银行不是ABC会计师事务所的审计客户。（3）XYZ咨询公司的合伙人B的妻子持有甲银行股票，截止2023年12月31日，这些股票市值3000元。合伙人B在2023年为甲银行的下属机构提供行政事务性服务，且在服务过程中未涉及承担管理层职责。（4）甲银行持有丙公司2%的股份，不具有重大影响，该投资对甲银行也不重大。C注册会计师担任甲银行2023年度审计项目合伙人，并在2023年10月购买500股丙公司股票，截止2023年12月31日，这些股票市值3000元。（5）丁公司是甲银行的控股母公司，甲银行对丁公司重要。项目团队成员D的父亲在丁公司持有股票300股。（6）项目组成员D在2023年之前持有与甲银行无关联的戊公司股票1000股。2023年2月份甲银行收购了戊公司，D注册会计师知悉后与2023年12月1日处置了该经济利益。要求：针对上述（1）至（6）项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

A注册会计师担任甲银行2023年度财务报表审计重大事项关键决策人员。其于2023年12月按正常商业条件在甲银行开立账户，并贷款100万元。乙银行为甲银行的不重要联营企业，乙银行于2023年10月聘请XYZ咨询公司为其提供合并财务报表系统的优化升级服务。乙银行不是ABC会计师事务所的审计客户。 XYZ咨询公司的合伙人B的妻子持有甲银行股票，截止2023年12月31日，这些股票市值3000元。合伙人B在2023年为甲银行的下属机构提供行政事务性服务，且在服务过程中未涉及承担管理层职责。甲银行持有丙公司2%的股份，不具有重大影响，该投资对甲银行也不重大。C注册会计师担任甲银行2023年度审计项目合伙人，并在2023年10月购买500股丙公司股票，截止2023年12月31日，这些股票市值3000元。丁公司是甲银行的控股母公司，甲银行对丁公司重要。项目团队成员D的父亲在丁公司持有股票300股。项目组成员D在2023年之前持有与甲银行无关联的戊公司股票1000股。2023年2月份甲银行收购了戊公司，D注册会计师知悉后与2023年12月1日处置了该经济利益。【缺少答案，请补充】

针对上述（1）至（6）项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2020年度财务报表审计中遇到下列事项： 2020年8月，甲公司收购了乙公司100%的股权。2020年9月，项目合伙人A注册会计师发现其母亲持有乙公司发行的债券，面值人民币1万元，要求其母亲立即处置了这些债券。该投资对A注册会计师的母亲而言不重要。项目质量复核合伙人B注册会计师曾担任甲公司2015年度至2018年度财务报表审计项目合伙人，未参与2019年度财务报表审计。 XYZ公司2020年11月新入职的高级经理C没有参与甲公司审计项目。C自2019年1月1日起担任甲公司独立董事，任期两年，到期后未再续任。甲公司的重要子公司丁公司从事游戏运营业务。2020年8月，丁公司聘请XYZ公司提供信息安全咨询管理服务，包括信息技术一般控制中的程序变更、程序和数据访问等安全政策的重新设计和优化。 2020年7月，甲公司某独立董事的妻子与XYZ公司的合伙人D合资开办了一家餐厅。D不是甲公司审计团队成员。【缺少答案，请补充】

针对上述第（1）至（5）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。