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注册会计师有责任制订计划和实施必要程序，以保证能发现财务报表的重大错误、舞弊及对财务报表有直接影响的重大违反法律法规行为。( )

注册会计师对财务报表的编制承担完全责任。( )

会计师事务所的质量控制制度包括哪些内容？

简述注册会计师的合理保证鉴证业务的证据收集程序。

注册会计师对鉴证业务为什么不能绝对保证？

为了合理保证能够获知违反独立性要求的情况，会计师事务所应当制定哪些政策和程序？

简述注册会计师的合理保证鉴证业务的证据收集程序。

注册会计师对鉴证业务为什么不能绝对保证？

为了合理保证能够获知违反独立性要求的情况，会计师事务所应当制定哪些政策和程序？

指出美华公司在销售与收款循环的内部控制中存在的缺陷。

针对存在的缺陷，提出改善措施。

针对事项(1)，简要说明A注册会计师或审计项目组成员的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

针对事项(2)，简要说明A注册会计师或审计项目组成员的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

针对事项(3)，简要说明A注册会计师或审计项目组成员的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

针对事项(4)，简要说明A注册会计师或审计项目组成员的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

针对事项(5)，简要说明A注册会计师或审计项目组成员的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

针对事项(6)，简要说明A注册会计师或审计项目组成员的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

在资料一的基础上，如果不考虑审计重要性水平，针对资料二，请回答注册会计师A和B是否需要提出审计调整建议。若需要提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对X公司2020年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响)。

在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定X公司分别只存在资料二中的1个事项，并且拒绝接受注册会计师A和B针对该事项提出的审计调整建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请指出注册会计师A和B应当针对该独立存在的事项出具何种意见类型的审计报告。

在资料一的基础上，完成以下问题： (1)如果不考虑审计重要性水平，针对资料二，请回答注册会计师A和B是否需要提出审计调整建议。若需要提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对X公司2020年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响)。 (2)在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定X公司分别只存在资料二中的1个事项，并且拒绝接受注册会计师A和B针对该事项提出的审计调整建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请指出注册会计师A和B应当针对该独立存在的事项出具何种意见类型的审计报告。

B注册会计师负责对乙公司2020年度财务报表进行审计。乙公司为玻璃制造企业，2020年年末存货余额占资产总额的比重大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。乙公司拟于2020年11月25日至27日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。存货盘点计划的部分内容如下(摘录见表15-1)：表15-1 存货盘点计划的部分内容摘录 |地点|存货类型|估计占存货总额的比例|盘点时间| |----|----|----|----| |A仓库|烧碱、煤炭|烧碱10%，煤炭5%|2020年11月25日| |B仓库|烧碱、石英砂|烧碱10%，石英砂5%|2020年11月26日| |C仓库|玻璃|玻璃26%|2020年11月27日| |外地公用仓库|玻璃|玻璃39%|—| 存货盘点计划第(1)至(5)项内容： (1)存货盘点范围、地点和时间安排。 (2)存放在外地公用仓库存货的检查。对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供2020年11月27日的盘点清单。 (3)存货数量的确定方法。对于烧碱、煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。 (4)盘点标签的设计、使用和控制。对存放在C仓库的玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。 (5)盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。要求：针对上述存货盘点计划第(1)至(5)项，逐项判断其是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。（含图）

A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2020年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于2020年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下： (1)在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。 (2)在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。 (3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。 (4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。 (5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。 (6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。要求： (1)针对上述第(1)至(6)项，逐项指出其是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。 (2)假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。

A注册会计师负责对甲公司2020年度财务报表进行审计。在对甲公司2020年12月31日存货进行监盘时，发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致，相关资料见表15-2。表15-2 存货监盘相关资料 |库号|存货名称|财务明细账数量|仓库明细账数量|实物监盘数量| |----|----|----|----|----| |1|a产品|35套|30套|30套| |2|b产品|27套|25套|27套| |3|c材料|1 600千克|1 600千克|1 700千克| |4|d材料|1 200千克|1 200千克|1 000千克| 要求： (1)根据监盘结果，假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记的情况，逐项分析存货数量差异可能存在的主要原因。 (2)针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致的情况，简要说明应当实施哪些必要的审计程序。（含图）

某会计师事务所接受委托对某上市公司2020年度财务报表进行审计。注册会计师于2020年12月份对该公司的内部控制进行了测试。审计工作底稿的部分内容如下： (1)该公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下，董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。该公司规定，公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转至公司在营业部开立的资金账户中。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户中支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。注册会计师了解和测试投资的内部控制后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8 000万元汇入该账户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。 (2)该公司控股股东的法定代表人同时兼任该公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解，该公司由会计部负责融资，2020年根据总经理的批示向中国工商银行借入了1亿元贷款。要求： (1)根据上述内容，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出该公司内部控制在设计和运行方面的缺陷，并提出改进建议。 (2)根据对该公司内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与投资交易的何种认定相关。

d材料，财务明细账和仓库明细账数量相同，但实物监盘数量小于财务明细账数量，可能是什么原因所致？针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致的情况，注册会计师应当实施的审计程序有哪些？

ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2020年度财务报表，与银行存款函证相关的事项如下： (1)甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不大，未对该账户实施函证程序。 (2)审计项目组收到一份银行询证函回函，回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”，审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。 (3)对甲公司2020年12月31日的银行存款实施函证时，审计项目组选择对有往来余额的银行账户实施函证程序。 (4)甲公司为某银行重要客户，有业务专员上门办理各类业务。2021年1月8日，审计项目组成员在甲公司财务经理的陪同下将询证函交予上门办理业务的银行业务专员，银行业务专员当场盖章回函，据此认为函证结果满意。 (5)在对某银行账户实施函证时，因回函差异低于明显微小错报的临界值，审计项目组认为回函结果满意。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

甲公司在总部和营业部均设有出纳部门，在对被审计单位甲公司2020年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。具体情况如下： (1)为顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前一天通知甲公司出纳员做好盘点准备。 (2)A注册会计师考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午上班前和下午下班时。 (3)监盘库存现金时，A注册会计师仅要求甲公司总部和营业部出纳员作为代表参与盘点。 (4)监盘时，出纳员把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入库存现金日记账，结出库存现金日记账余额，A注册会计师当场盘点出纳员负责的库存现金。 (5)A注册会计师将监盘金额与库存现金日记账余额核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。