审计学原理阶段测试(4)

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DEF会计师事务所长期以来主要开展对银行、保险公司等金融机构的年报审计业务，以下是DEF会计师事务所及其注册会计师与客户之间往来的情况：（1）A保险公司2019年10月聘请DEF会计师事务所为其设计一套具有针对性的规章管理制度。章平注册会计师长期参与A保险公司报表的审计业务，同时是上述制度的主要设计者。2021年，章平担任A保险公司报表审计的项目负责人。（2）DEF会计师事务所已连续5年承办A保险公司的年报审计业务。2021年年初，A保险公司决定2021年度财务报表审计业务继续由DEF会计师事务所执行。为保证审计的独立性，DEF会计师事务所决定自2022年起停止执行A保险公司年度报表审计业务，改为参与A保险公司的投资业务策划。（3）李平注册会计师2021年5月接受事务所指派，参加W银行2021年度财务报表的审计项目。李平的妹妹在该银行担任财务助理。（4）王清注册会计师2020年从Z银行贷款20万元购买一辆轿车。按贷款协议约定，王清每月需要向Z银行偿还贷款3500元。王清在2014年年底购买了房屋，无力按时向Z银行支付借款本息。2020年以来，已累计3个月没有偿还贷款。要求：请根据具体情况，判断DEF会计师事务所接受相关的审计业务是否损害独立性；对于认为影响独立性的情形，如存在消除影响的措施，请指出。

ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2021年度财务报表，甲公司处于新兴行业，面临较大的竞争压力，目前侧重于抢占市场份额。审计工作底稿中与确定重要性和评估错报相关的内容摘录如下：（1）考虑到甲公司所处市场环境，财务报表使用者最为关注收入指标，审计项目组将营业收入作为确定财务报表整体重要性的基准。（2）经与前任注册会计师沟通，审计项目组了解到甲公司以前年度内部控制运行良好、审计调整较少，因此，将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性的75%。（3）审计项目组认为无须对金额低于实际执行的重要性财务报表项目实施进一步的审计程序。（4）在运用审计抽样实施细节测试时，考虑到评估的重大错报风险水平为低，审计项目组将可容忍错报的金额设定为实际执行的重要性120%。（5）甲公司某项应付账款被误记入其他应付款，其金额高于财务报表整体的重要性，因此项错报不影响甲公司的经营业绩和关键财务指标，审计项目组同意管理层不予调整。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。

A注册会计师是甲公司2021年度财务报表的审计项目合伙人。为了解被审计单位及其环境相关的事项摘录如下：（1）在了解甲公司内部控制时，A注册会计师拟运用审计抽样方法。（2）A注册会计师组织了项目组内部讨论，涉及的主要内容包括甲公司面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性等。（3）A注册会计师认为控制环境本身能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，在评估重大错报风险时需格外关注。（4）A注册会计师在了解甲公司的内部控制后，发现甲公司会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见，遂要求甲公司管理层提交书面声明以消除重大疑虑。要求：假定上述第（1）至（4）项均独立，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。

ABC会计师事务所负责审计甲公司2022年年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与函证和监盘相关的程序，部分内容摘录如下：（1）甲公司在中国工商银行开户，中国工商银行在函证回函中注明“接收人不能依赖函证中的信息”，项目组认为该条款不影响函证的可靠性，认可了函证回函结果。（2）甲公司提供的客户收件地址与ABC会计师事务所网络查询的客户公司工商注册登记地址不一致，甲公司解释提供的客户地址为客户的办公地址，ABC事务所按照甲公司提供的地址向客户寄发询证函，并在审计工作底稿记录“询证地址为该公司办公地址，工商注册地与其不一致”。（3）对于存放在仓库的密集堆放存货，由于各垛物品间没预留可查看空间，注册会计师只对顶层、侧面以及外围的存货进行抽样检查，未对垛中心存货进行检查。要求：针对上述第（1）至（3）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。与货币资金审计相关的部分事项如下：（1）甲公司一笔1000万元的定期存款于2024年1月到期。注册会计师于2023年末检查了相关的开户证实书原件，于2024年2月检查了到期兑付的银行凭证及相关的银行对账单，据此认可了该笔定期存款的存在。（2）为验证银行对账单的真实性，注册会计师要求甲公司财务人员提供相关的网银记录截屏，将网银截屏信息与银行对账单信息进行了核对，结果满意。要求：针对上述第（1）至（2）项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

请根据具体情况，判断DEF会计师事务所接受相关的审计业务是否损害独立性；对于认为影响独立性的情形，如存在消除影响的措施，请指出。

针对上述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。

假定上述第（1）至（4）项均独立，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。

针对上述第（1）至（3）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。

针对上述第（1）至（2）项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

DEF会计师事务所长期以来主要开展对银行、保险公司等金融机构的年报审计业务，以下是DEF会计师事务所及其注册会计师与客户之间往来的情况（1）A保险公司2019年10月聘请DEF会计师事务所为其设计一套具有针对性的规章管理制度。章平注册会计师长期参与A保险公司报表的审计业务，同时是上述制度的主要设计者。2021年，章平担任A保险公司报表审计的项目负责人（2）DEF会计师事务所已连续5年承办A保险公司的年报审计业务。2021年年初，A保险公司决定2021年度财务报表审计业务继续由DEF会计师事务所执行。为保证审计的独立性，DEF会计师事务所决定自2022年起停止执行A保险公司年度报表审计业务，改为参与A保险公司的投资业务策划。（3）李平注册会计师2021年5月接受事务所指派，参加W银行2021年度财务报表的审计项目。李平的妹妹在该银行担任财务助理。（4）王清注册会计师2020年从Z银行贷款20万元购买一辆轿车。按贷款协议约定，王清每月需要向Z银行偿还贷款3500元。王清在2014年年底购买了房屋，无力按时向Z银行支付借款本息。2020年以来，已累计3个月没有偿还贷款要求：请根据具体情况，判断DEF会计师事务所接受相关的审计业务是否损害独立性；对于认为影响独立性的情形，如存在消除影响的措施，请指出。