答案--第五章资产负债表日后事项

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2019年度财务报告批准报出前，该公司董事会于2020年2月25日提出分派股票股利方案。该公司对该事项在会计报表附注中作了相关披露，但未调整会计报表相关项目的金额。

资产负债表日后发生企业合并或处置子公司，属于非调整事项。

资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。

资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益调整的事项，直接在“利润分配—未分配利润”科目核算。

某公司2019年的年度财务会计报告于2020年3月30日编制完成，注册会计师于4月20日审计完成，于4月26日经董事会批准报出，于4月27日实际对外公告，则资产负债表日后事项的涵盖期为2020年1月1日至4月27日。

资产负债表日后期间发生的以前年度销售退回，属于非调整事项。

资产负债表日后事项中的调整事项是指在资产负债表日已经存在，对理解和分析财务会计报告有重大影响，应在会计报表附注中予以说明的事项。四、计算分析题 (一) 甲公司于乙公司签订一项销售合同，约定甲公司应在2019年8月向乙公司交付A产品3 000件。但甲公司未按合同发货，并致使乙公司遭受重大经济损失。2019年11月，乙公司将甲公司告上法庭，要求甲公司赔偿9 000 000元。2019年12月31日法院尚未判决，甲公司对该诉讼事项确认预计负债6 000 000元，乙公司未确认应收赔偿款。2020年2月8日，经法院判决甲公司应赔偿乙公司8 000 000元，甲、乙公司均服从判决，判决当日，甲公司向乙公司支付赔偿款8 000 000元。甲、乙公司2019年所得税汇算清缴均在2020年3月10日完成.假定该预计负债产生的损失不允许在预计时税前扣除，只有在损失实际发生时，才允许税前扣除。要求：根据上述资料，写出甲公司、乙公司的有关会计分录。（二）甲公司2020年4月销售给乙公司一批产品，货款58 000万元(含增值税)，乙公司5月份收到所购物资并验收入库，按合同规定，乙公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于乙公司财务状况不佳，到2020年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日编制2020年度财务报表时，已为该项应收账款提取坏账准备2 900万元(假定坏账准备提取比例为5%);12月31日资产负债表上“应收账款”项目的金额为76 000万元，其中55 100万元为该项应收账款。甲公司于2021年2月2日(所得税汇算清缴前)收到乙公司通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款，甲公司预计可收回应收账款的40%。要求：根据上述资料，写出甲公司的有关会计分录。(以万元为单位) （一）1. 甲公司（1）记录支付的赔偿款借：以前年度损益调整——营业外支出 2 000 000 贷：其他应付款 2 000 000 借：预计负债 6 000 000 贷：其他应付款6 000 000 借：其他应付款 8 000 000 贷：银行存款 8 000 000 （2）调整递延所得税资产借：以前年度损益调整——所得税费用 1 500 000 贷：递延所得税资产 1 500 000 （3）调整应交所得税借：应交税费——应交所得税 2 000 000 贷：以前年度损益调整——所得税费用 2 000 000 (4)将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润借：利润分配——未分配利润 1 500 000 贷：以前年度损益调整——本年利润 1 500 000 (5)调减盈余公积借：盈余公积 150 000 贷:利润分配——未分配利润 150 000 (6)调整报告年度财务报表相关项目的数字(财务报表略) ①资产负债表项目的调整：调减递延所得税资产1 500 000元; 调增其他应付款8 000 000元;调减应缴税费2 000000元，调减预计负债6 000 000元；调减盈余公积150 000元;调减未分配利润1 350 000元。 ②利润表项目的调整：调增营业外支出2 000 000元;调减所得税费用500 000元，调减净利润1 500 000元。 ③所有者权益变动表项目的调整：调减净利润1 500 000元，提取盈余公积项目中盈余公积一栏调减150 000元，未分配利润一栏调增150 000元。

企业合并可以是购买企业整体，也可以是购买企业的某项资产或资产组合。

同一控制下的企业合并,其主要特征为参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的。

同属国家国有资产监督管理部门管理的国有企业之间的并购均属于同一控制下的企业合并。

同一控制下的企业合并,合并方为进行企业合并而发生的各项相关费用，计入当期对被合并企业的长期股权投资。

通过多次交换交易实现企业合并时，购买方首次对被购买方进行投资日期为购买日。

如果一个参与合并的主体未获得另一参与合并主体一半以上的表决权，它就没有获得对另一主体的控制权。

同一控制下的企业合并总体原则为采用类似权益结合法的处理方法。

非同一控制下的企业合并，应该将合并前及合并后的收入、费用和利润纳入合并利润表。

非同一控制下的企业合并视同一个企业购买另外一个企业的交易，按照购买法进行核算,按照公允价值确认所取得的资产和负债。

在购买法下，需要对参与合并的其他企业的会计记录加以调整。四、计算分析题 2023年6月30日，P公司向S公司的股东定向增发1 000万股普通股(每股面值l元，市场价格为8. 75元)，取得了S公司70％的股权。当日，P公司、S公司资产、负债情况如表所示。编制购买方于购买日的合并资产负债表。资产负债表（简表） 2023年6月30日单位：万元项目 P公司 S公司账面价值账面价值公允价值资产：货币资金

报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司，如无法提供可比中期合并财务报表，可不将其纳入合并范围。

同一控制下企业合并形成的企业集团，在期末编制合并财务报表时母公司不需将长期股权投资由成本法调整为权益法。

企业能控制的被投资单位，均应纳入该企业的合并财务报表范围。